Элементы подоходного налога

Элементы подоходного налога.

Подоходный налог имеет статус федерального налога. Он действует и взимается на всей территории России на основании Закона О подоходном налоге с физических лиц см. выше. Плательщиками подоходного налога являются физические лица граждане Российской Федерации, граждане государств, входивших в состав бывшего СССР, граждане других государств и лица без гражданства, как имеющие так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации.

К гражданам, которые рассматриваются как имеющие постоянное местожительства в Российской Федерации, относятся граждане находящиеся в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году. Объектом налогообложения является совокупный доход полученный в календарном году, как на территории Российской Федерации, включающей в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними, а также экономическую зону и континентальный шельф, так и за пределами Российской Федерации в денежной в рублях или иностранной валюте и натуральной форме.

Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Центробанка России, действовавшему на дату получения дохода. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии по свободным рыночным ценам на дату получения дохода. В состав совокупного дохода физических лиц включаются заработная плата, премии, другие вознаграждения, а также стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых предприятием например, суммы единовременных пособий лицам, уходящим на пенсию, оплата коммунально-бытовых услуг, оплата проезда к месту работы и обратно, оплата питания сотрудников и т. п их полный перечень приведен в Законе.

Облагаемый налогом совокупный налог уменьшается на сумму удержанную в Пенсионный Фонд Российской Федерации.

Кроме того в совокупный годовой доход граждан не включаются пособия выплачиваемые при рождении ребенка пособия инвалидам с детства пособия многодетным и одиноким матерям выходные пособия выплачиваемые при увольнении компенсационные выплаты работникам и т. д. полный перечень приведен в законе Также для ослабления тяжести подоходного налога и оказания поддержки некоторым менее защищенным социальным слоям населения в законе предусматривается освобождение от налогообложения отдельных видов доходов этих граждан, к ним относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, лица награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды войн и т. д. см. Закон. Они имеют право на вычет 5-кратного размера минимальной оплаты труда из совокупного дохода см. Закон. Ставки подоходного налога с физических лиц. В России принята единая шкала ставок для всех граждан независимо от источника дохода.

ЗаработокСтавка подоходного налогаСумма подоходного налога1. До 20000 руб.12Пример 19000 руб. 2257 руб. 20 коп.2. От 20001 до 40000 руб.2400 руб. 15 с суммы превышающей 20000 руб. Пример 37000 руб. 4894 руб. 50 коп. 3. От 40001 до 60000 руб.5400 руб. 20 с суммы превышающей 40000 руб. Пример 58000 руб. 8884 руб.4. От 60001 до 80000 руб.9400 руб. 25 с суммы, превышающей 60000 руб. Пример 78000 руб. 13706 руб.5. От 80001 до 10 руб.14400 руб. 30 с суммы, превышающей 80000 руб. Пример 99000 руб. 19803 руб.6. От 100001 руб. и выше20400 руб. 35 с суммы, превышающей 10 руб. Пример 40 руб. 124000 руб. Порядок исчисления подоходного налога не претерпел значительных изменений с 1992 годом.

В совокупный доход за год включаются все начисленные и выплаченные доходы того налогооблагаемого периода, за который они выданы, Подоходный налог исчисляется по следующей формуле Н С-УЛ К100 , где Н подоходный налог С совокупный доход Л законодательно установленные льготы К ставка подоходного налога в Подоходный налог подлежащий перечислению в бюджет рассчитывается по следующей формуле Н С-УЛ К100-Н1 , где Н1 подоходный налог с физических лиц удержанный в предыдущем периоде 4.