Теоретическое наследие. Не лишним будет повториться, что налоги, как известно из зарубежного же опыта, являются одним из наиболее эффек- тивных инструментов косвенного регулирования экономических процессов.
В теории и практике налогового регулирования развитых стран Запада налоговая политика в послевоенные годы строи- лась в соответствии с кейнсианской концепцией функциональ- ных финансов.
Согласно этой концепции величина расходов и норма налогообложения подчинены потребностям регулирования совокупного общественного спроса, который должен удержи- ваться на уровне, обеспечивающем полное использование тру- довых ресурсов и капитала при сохранении стабильности цен при этом бюджетное равновесие приносится в жертву равно- весию экономическому. Начиная же с 80-х годов, в связи со снижением доли государственного сектора в экономике разви- тых стран и уменьшением экономической доли государства сокращением его прямого вмешательства в экономику в основ- ном через снижение государственных расходов налоговая по- литика наряду с выполнением регулирующих функций стала средством обеспечения бездефицитности бюджета.
В условиях развитой экономики эта цель достигается посредством не уси- ления налогового бремени, ложащегося на производителей и физических лиц, а расширения налоговой базы и сокращения государственных расходов на фоне широкомасштабного и целе- направленного снижения налогов.
Если до недавнего времени считалось, что высокие уро- вень налогов и степень прогрессивности налоговых шкал соот- ветствуют, как правило высоким уровням развития экономики и социальной защищенности населения, то сейчас общей тенден- цией в области налогообложения в странах Запада является снижение фактического налогового бремени на прибыль корпо- раций и доходы физических лиц. Одновременно в ряде ведущих стран США, Японии, Англии и других происходит расширение базы налогообложения, уменьшаются количество и размеры на 35 - логовых льгот.
В существующих условиях нелепо говорить об идентич- ности уровней налогообложения в нашей экономике и на Запа- де. Абсолютные размеры производимой прибыли и добавленной стоимости там значительно выше, чем у нас. Поэтому и сте- пень налогового пресса там фактически в несколько раз мень- ше, несмотря на одинаковость отдельных налоговых ставок.
Роль отдельных налогов в формировании бюджета в разви- тых странах с рыночной экономикой обычно такова Налоги на личные доходы 40 Налоги на прибыль корпораций 10 Социальные взносы 30 Налог на добавленную стоимость 10 Таможенные пошлины 5 Прочие налоги и налоговые поступления 5 Таким образом можно заключить, что на Западе основным источником формирования бюджета служит налогообложение фи- зических лиц и налоговое бремя в большей степени лежит на гражданах, тем самым стимулируя производство.
Американские эксперты во главе с профессором Лаффером теоретически доказали, что при ставке подоходного налога более 50 резко снижается деловая активность фирм и населе- ния в целом График 1 . График 1 Совокупный налогооб лагаемый доход 25 50 75 Ставка налога Но невозможно теоретически расчитать идеальную шкалу налогообложения. Она должна быть откорректирована на прак- тике. Немаловажное значение имеют национальные, психологи- ческие, культурные факторы. Американцы, например, считают, что при такой шкале налогобложения, которая существует в Швеции - 75 , в США никто не стал бы вкладывать капитал в производство. Так, рост производственной активности в США после налоговой реформы 1986 года в значительной степени был связан со снижением предельных ставок налогообложе 36 - ния. Таким образом, кривая Лаффера, скорректированная в соответствии с реальностью приобретает след.