Распределение налогов между звеньями бюджетной системы

Распределение налогов между звеньями бюджетной системы. В основу распределения налоговых полномочий между бюджетами разных уровней могут быть положены следующие критерии 1 степень мобильности облагаемой базы. Чем выше степень мобильности облагаемой базы, тем более высокому уровню власти она должна соответствовать, так как в данной ситуации особую актуальность приобретает равномерность распределения налогового бремени в территориальном разрезе.

Считается, что самой высокой степенью мобильности обладают труд и капитал в первую очередь, в денежной форме, а самой низкой - имущество капитал в материально-вещественной форме в виде недвижимости и природные ресурсы 2 экономическая эффективность отдельных видов объектов обложения.

В зависимости от экономического значения объекта облагать его следует на общенациональном или региональном уровнях.

Если увеличить масштаб экономически важных для страны мероприятий до уровня Федерации, то за счет этого может возникнуть экономия и повышение эффективности отдачи. Напротив, при незначительном эффекте мероприятий на федеральном уровне приближение уровня обложения к объекту обложения приводит к экономии на административных издержках 3 необходимость осуществления функции макроэкономического регулирования, что объективно требует закрепления за федеральным уровнем основных налогов, через которые осуществляется макроэкономическое регулирование подоходный налог, налог на прибыль. Распределение налогов и обязательных платежей и закрепление их конкретных видов за федеральным, региональными и местными бюджетами является исходной базой формирования доходов бюджетов различных уровней.

Это обеспечивает самостоятельность бюджетов как на уровне региона, так и на уровне местного самоуправления.

Структура налоговых поступлений, распределяемых между федеральным и региональными бюджетами, по Федеральному Закону О федеральном бюджете на 1996 год выглядела следующим образом Таблица 1.3.1 Распределение налоговых поступлений между федеральным и региональными бюджетами в к сумме консолидированного бюджета Виды налогов Федеральный бюджет Бюджеты территорий А 1 2 Налоговые доходы - всего 51,2 48,8 в том числе Прямые налоги на прибыль, доход 30,9 69,1 - налог на прибыль 33,3 66,7 - подоходный налог 10,0 90,0 Налоги на товары и услуги 78,3 21,7 Налоги на имущество 0,9 99,1 Платежи за пользование природными ресурсами 37,6 62,4 Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции 100,0 - Прочие налоги, сборы и пошлины 2,2 97,8 Следует отметить, что в целом более половины 51,2 налоговых поступлений концентрируется в федеральном бюджете.

Это происходит за счет высокой доли централизации косвенных налогов - 78,3 . В налоговой системе России доминирующую роль играют именно косвенные налоги на товары и услуги НДС, акцизы, прямые же налоги концентрируются преимущественно на региональном уровне.

Так, в региональных бюджетах остается 66,7 налога на прибыль предприятий, 90,0 подоходного налога с физических лиц 62,4 платежей за использование природных ресурсов практически весь налог на имущество предприятий 99,1 . Кроме того, в региональные и местные бюджеты поступают отчисления от местных и региональных налогов.

Однако, параметры, заложенные в Законе о федеральном бюджете, существенно отличаются от фактических налоговых поступлений в бюджеты разных уровней. 30.c56 При составлении регионального бюджета его доходная структура должна полностью контролироваться властями соответствующего уровня, то есть она должна формироваться преимущественно региональными и местными налогами и сборами.

Такая ориентация налоговой политики дает возможность обеспечить независимость территориальных бюджетов, так как чем меньше территориальные бюджеты зависят от внешних доходов, тем слабее постороннее политическое влияние на них. В последнее время наметилась еще одна тенденция понятия бюджетная и финансовая обеспеченность регионов, бывшие ранее почти синонимами, сегодня все более различаются и по количественным и по сущностным характеристикам.

Ранее территориальные и местные органы власти кроме бюджета практически не имели других источников финансирования своих расходов.

Сегодня ситуация радикально изменилась. Прежде всего, это связано с тем, что происходит коммерциализация социальной сферы. Теперь налогоплательщик помимо налогов оплачивает из собственных доходов все больше социальных расходов коммунальное обслуживание, плата за жилье, образование, здравоохранение и так далее.

Кроме того, в территориальных бюджетах появляются новые и достаточно весомые статьи доходов, связанные с коммерческой деятельностью самих региональных органов власти и управления. Экспортирующие регионы также имеют довольно значительный доход от этой деятельности. Одновременно многие из них получают существенные государственные дотации, будучи внесенными в список нуждающихся или особо нуждающихся регионов.

Таким образом, происходит постепенная, но все сильнее ощутимая переориентация доходов региональных бюджетов на неналоговые поступления. Более того, региональные власти все активнее выходят на рынок капитала, формируя еще один нетрадиционный источник доходов своих бюджетов заемные средства. Механизм разграничения доходов по звеньям бюджетной системы создает условия для обеспечения финансовой самостоятельности любого органа власти, гарантирует осуществление целенаправленной политики на каждом уровне управления.

В идеальной схеме бюджетного федерализма объем налоговых или доходных полномочий субъектов Федерации полностью соответствует расходным полномочиям, закрепленным за данным уровнем власти. Однако, практически всегда существует разрыв между расходными полномочиями и доходными возможностями. В результате формируется так называемый вертикальный дисбаланс, или разрыв, который приходится покрывать за счет источников вышестоящего уровня власти. С другой стороны, всюду встречается неравномерное распределение доходной базы по различным территориям, и в итоге существенно различается их доходный потенциал.

Таким образом, существует горизонтальный дисбаланс между доходными возможностями различных субъектов Федерации, а внутри них между разными органами местного самоуправления. Наличие этих двух дисбалансов, или разрывов, требует формирования в бюджетной системе различных механизмов выравнивания сглаживания или устранения этих разрывов. Целью выравнивания является обеспечение всем гражданам страны примерно одинакового финансового уровня государственных услуг независимо от региона, в котором они проживают. На рис. указано, какие направления финансирования из федерального бюджета направлены на достижение этой цели. Глава 2. Ханты-Мансийский Автономный Округ как субъект федерации в экономической жизни россии 2.1.