Министерство сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации Пермская государственная сельскохозяйственная академия имени академика Д.Н.Прянишникова К О Н Т Р О Л Ь Н А Я Р А Б О Т А по дисциплине НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ студента экономического факультета Обориной Ольги Сергеевны, II курса, группы БЛ-21, шифр БЛ-00-558 Проверил М.А.Марков Пермь 2001 СОДЕРЖАНИЕ Введение 1.Налогообложение коммерческих банков 4 Заключение.10 Список литературы 11 Введение До 1991 года большинство банков, действовавших в Российской Федерации, принадлежало государству.
Появившиеся к этому времени коммерческие и кооперативные банки были немногочисленны и не играли большой роли в экономике. Начатое в конце 1990 года акционирование государственных специализированных банков и превращение их в коммерческие, завершенное в 1991 году, практически совпало со становлением российской налоговой системы.
В 1991 году был принят действующий и в настоящее время Закон Об основах налоговой системы в Российской Федерации, с последующими изменениями и дополнениями определяющий общие принципы построения налоговой системы и не претерпевший за редким исключением кардинальных изменений. Действующее в настоящее время налоговое законодательство не предусматривает каких-либо специальных налогов на банки, рассматривая их в плане налогообложения как обычные предприятия, но с учетом тех или иных особенностей.
Таким образом, банки, как и любые другие предприятия, должны платить все федеральные налоги, налоги субъектов Федерации и местные налоги. Фактически некоторые налоги банки не платят, поскольку Законом О банках и банковской деятельности банкам запрещены любые операции по производству и торговле материальными ценностями. Основными бюджетообразующими налогами в России являются налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, дающие в сумме свыше 50 доходов бюджета. Налогом на добавленную стоимость облагается только малая доля банковских услуг, как правило, менее 1 всех доходов банка.
Основную часть налоговых платежей в банках составляет налог на прибыль, с 1994 года заменивший налог на доходы банков. Налог на прибыль предприятий платится банками по ставке 43 от балансовой прибыли, скорректированной согласно налоговому законодательству. Анализ показывает, что наиболее устойчивые банки являются одновременно наиболее крупными плательщиками налога на прибыль, а кандидаты в банкроты либо вообще не платят этот налог, либо платят в минимальных суммах.
В этой связи учреждениями Центрального банка Российской Федерации меры воздействия к неплатежеспособным банкам принимаются только тогда, когда положение уже невозможно исправить, и все воздействие сводится к отзыву лицензии. К сожалению, предложения по совершенствованию налогового законодательства, как правило, остаются без ответа. До настоящего времени не принята разработанная несколько лет назад новая редакция Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, хотя и этот документ, по имеющимся сведениям, не позволяет полностью исключить все негативные моменты в сложившейся системе налогообложения банков.
отражает истинную картину для того, чтобы побудить работодателей легал... Эти вычеты можно разделить на три отдельные группы. Чистая прибыль в распоряжении банка 26,1 6. данный коммерческий банк окончит точно с такими же показателями. Данны... В результате снижения ставок оборотных налогов и налогов на ФОТ увелич...
Заключение По моему мнению, существующий порядок налогообложения снижает возможности российских банков наращивать вложения в реальный сектор экономики, пора понять, что кредиты в реальный сектор окупятся с лихвой.
В современных российских условиях целесообразно было бы ввести дифференцированный подход к налогообложению коммерческих банков.
В частности, целесообразно применять более низкую ставку налога на прибыль в том случае, если банк систематически направляет прибыль не на выплату дивидендов, а на увеличение капитала банка, кредитование реального сектора экономики, развитие деятельности за рубежом.
В связи с тем, что подоходные налоги, которые уплачивают коммерческие банки, затрагивают уровень достаточности капитала и снижают чистый доход неравномерно, в налоговом законодательстве целесообразно предусмотреть ряд позиций, которые благоприятствовали бы определенным банковским доходам. В условиях, когда необходимо целенаправленное вложение средств в реальный сектор экономики, такими доходами могут выступать доходы банка от обслуживания имеется в виду прежде всего вложение средств на средне- и долгосрочной основе приоритетных отраслей реального сектора.
Это тем более актуально, когда финансовое руководство банка стремится максимально снизить налоги, подлежащие выплате за текущую деятельность.
Для этого, как правило, ведется работа со всеми отделами, управлениями и департаментами по обнаружению и использованию легальных возможностей неуплаты налогов. Я считаю, что отмена оборотных налогов способствует снижению налогового бремени на коммерческие банки. Снижение налоговой нагрузки на доходы придаст налогообложению более справедливый характер, обеспечит посильное участие каждого в содержании государства и приведет к росту налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Однако необходимо отметить, что рост будет постепенным и не сразу компенсирует потери бюджета в результате отмены оборотных налогов. Поэтому для возмещения финансовых потерь местных органов власти Законом РФ 118-ФЗ предусмотрено зачисление до 5 от базы налога на прибыль в местные бюджеты. В качестве обобщения можно сделать вывод о снижении налогового бремени за счет отмены оборотных налогов и уменьшения ставки налога на фонд оплаты труда.
Также необходимо отметить упрощение налоговой системы за счет введения единого социального налога и отмены части мелких налогов налог на приобретение автотранспорта и на отдельные виды транспортных средств.
Список литературы 1. Закон о налоге на прибыль предприятий и организаций от 27.12.91 2116-1 ред.09.052001 2. Закон о налоге на добавленную стоимость от 06.12.1991 1992-1 ред.24.03.2001 3.Закон о налогообложении доходов банков от 12.12.91 2025-1 в ред. Закона РФ от 16.07.92 3317-1, от 22.12.92 4178-1 4. Банковское дело Учебник. 4-е издание, перераб. и доп. Под ред. проф. В.И.Колесникова, проф. Л.П.Кропивцевой.
М. Финансы и статистика, 2000. 464.ил. 5. Белецкий М.В. Новое в налогообложении коммерческих банков Финансы 2001 2 с.31-33 6.Верхоланцев В.А. Пермский банк Сбербанка России приоритет вложениям в реальный сектор экономики. Банкнота. 2000 4 с.1-2.