Порядок налогообложения прибыли

Порядок налогообложения прибыли. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. ПОКЗАТЕЛИ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ. Налог на прибыль предприятий пришел на смену налогу с доходов кооператоров и нормативных отчислений в бюджет.

Налог на прибыль предприятий был введен с 1 января 1992 г. Он регулируется Законом РФ О налоге не прибыль предприятий и организаций. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации в том числе бюджетные, включая предприятия с иностранным капиталом, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Плательщиками являются филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. На предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам, действие этого закона не распространяется.

В своей предпринимательской деятельности на территории РФ эти предприятия должны руководствоваться Законом РФ О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц. Полностью освобождены от налога на прибыль предприятия любых организационноправовых форм в части прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции.

Объектом налогообложения является облагаемая налогом прибыль. Для расчета налогооблагаемой базы используется несколько показателей Балансовая прибыль, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции работ, услуг, основных фондов и иного имущества и от доходов от внереализационных операций, уменьшенных на величину потерь от внереализационных операций. Валовая прибыль, отличающаяся от балансовой тем, что для целей налогообложения прибыли используется несколько иной расчет при определении прибыли от реализации основных фондов, нематериальных активов, МБП, а также при проведении бартерных и других аналогичных операций при определении валовой прибыли убытки, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции подсобного сельского хозяйства предприятия, в расчет не включаются, т.е. валовая прибыль увеличивается на сумму убытков подсобного сельского хозяйства, так как при определении балансовой прибыли эти убытки были учтены.

Прибыль от реализации работ, услуг, продукции, определяемая как разница между выручкой от реализации без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции работ, услуг.

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества. При ее определении учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции.

Доходы от внереализационных операций, в состав которых включаются доходы получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий от сдачи имущества в аренду дивиденды проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и возмещения убытков суммы, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности.

Налогооблагаемая прибыль. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, или чистая прибыль. 2. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. Льготы, предоставляемые по налогу на прибыль, можно разделить на пять групп, предусматривающих полное освобождение от уплаты налога на прибыль специализированных предприятий и организаций в части, полученной от осуществления их уставной деятельности понижение ставки налога на прибыль на 50 для предприятий, если инвалиды составляют не менее 50 общего числа их работников освобождение от налогообложения только той части прибыли, которая направляется на осуществление определенных, установленных законом целей наряду с общими льготами для всех предприятий предоставление специальных льгот предприятиям малого бизнеса разрешение для предприятий использовать так называемый перенос убытков, что довольно широко применяется в мировой практике.

Относительно к российскому законодательству это означает, что для предприятий, получивших в предыдущем году убыток, освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет. Рассмотрим льготы, предоставляемые малым предприятиям, т.е. предприятиям любых форм собственности, у которых среднесписочная численность работающих не превышает установленного предела.

В первые два года с момента регистрации полностью освобождаются от налога на прибыль вновь созданные малые предприятия по производству и переработке сельскохозяйственной продукции и товаров, а также товаров народного потребления, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также строительству объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения, при условии, что выручка от перечисленных видов деятельности превышает 70 общей суммы выручки от реализованной продукции. При выручке от этих видов деятельности, превышающей 90, малые предприятия пользуются льготой по налогообложению прибыли и на третий и четвертый год с момента регистрации в третий год работы уплачивается налог на прибыль в размере 25 основной ставки, в четвертый год в размере 50 основной ставки.

Указанными льготами малые предприятия пользуются при условии, что в их уставном капитале доля государственной, муниципальной собственности и собственности общественных объединений составляет не более 25. В случае прекращения деятельности малого предприятия, имеющего налоговые льготы до истечения пятилетнего срока, сумма налога на прибыль подлежит внесению в бюджет в полном размере за весь период его деятельности.

Не облагается налогом прибыль религиозных объединений и предприятий, находящихся в их собственности от культовой деятельности, производства и реализации предметов культа и религиозного назначения, а также иная прибыль в части, направляемой на осуществление уставной деятельности этих объединений общественных организаций инвалидов и находящихся в их собственности учреждений, предприятий, в т.ч. учебно-производственных предприятий и объединений специализированных протезно-ортопедических предприятий от производства технических средств профилактики инвалидов и реабилитации инвалидов редакций в течение первых двух лет со дня первого выхода в свет эфир продукции средств массовой информации, если они созданы не на базе действующих структур от производства продуктов детского питания музеев, библиотек, филармонических коллективов, государственных театров специализированных реставрационных предприятий в части прибыли, направленной на реставрацию.

Освобождаются также от налога на прибыль затраты предприятий из прибыли на содержание находящихся на их балансе социально-бытовых объектов здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, жилищного фонда и т.п. взносы на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, а также перечисленные общественным организациям инвалидов, религиозным организациям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения и т.д но не более 3 облагаемой налогом прибыли если отчисления производятся также в чернобыльские благотворительные организации и фонды, то общий размер указанной льготы увеличивается до 5 облагаемой налогом прибыли.

С 1997 г. изменен порядок предоставления льготы по капитальным вложениям на производственные инвестиции. Теперь эта льгота распространяется только на предприятия сферы материального производства.

Все перечисленные льготы не могут уменьшить фактическую сумму налога на прибыль рассчитанную до вычета льгот более чем на 50. 3.