рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Льготы по налогу на прибыль, динамика их изменений

Работа сделанна в 1999 году

Льготы по налогу на прибыль, динамика их изменений - Курсовая Работа, раздел Юриспруденция, - 1999 год - Российская Экономическая Академия Им. Г. В. Плеханова Налоговый Институт Каф...

Российская экономическая академия им. Г. В. Плеханова Налоговый Институт Кафедра налоговой политики.Курсовая работа Тема Льготы по налогу на прибыль, динамика их изменений Работу выполнила Студентка 4 курса НИ, д о, группа 1-242 Аляутдинова А. Г. Научный руководитель Цветкова И.В. Москва 1999 год Содержание работы 1. Льготы в налоговой системе России 2. Льготы по налогу на прибыль и динамика их изменений 1. Общая характеристика налога на прибыль и роль льгот по данному налогу в экономике России 2. Исключение из налоговой базы отдельных видов расходов 7 - Капитальные вложения 7 - Благотворительность 9 - Образование и наука 10 - Искусство 10 - Страхование 10 - Содержание спецконтингента 10 - Государственный кредит на пополнение оборотных средств 11 - Арендная плата 3. Понижение налоговых ставок 4. Налоговые изъятия 5. Налоговые каникулы 6. Освобождение от налога отдельных категорий плательщиков 15 - Религиозные объединения 15 - Организации здравоохранения, инвалидов 15 - Организации культурной сферы . .16 - СМИ . 16 - Предприятия с иностранными инвестициями 16 - Предприятия пожарной и экологической безопасности 17 - Другие плательщики . 3. Льготы по налогу на прибыль в г. Москве 1. Льготы предприятиям, применяющим труд инвалидов и пенсионеров .19 3.2. Льготы, направленные на поддержку благотворительности 3. Льготы по поддержке инвестиционной деятельности 4. Льготы по поддержке отдельных видов деятельности 1. Льготы в налоговой системе России. Налоговые льготы представляют собой систему мер налогового регулирования, направленную на полное или частичное уменьшение налоговых обязательств плательщиков в той или иной законодательно установленной форме налоговых освобождений, скидок и кредитов.

Льготами по налогам в соответствии с первой частью Налогового Кодекса Российской Федерации ст. 56 признаются предоставленные отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам не могут носить индивидуального характера.

Причем п.3 ст.56 гласит, что налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

Институт отказа от использования налоговых льгот разъяснен в пункте 16 Постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.99 41,9 О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой налогового кодекса РФ. Там определено, что при возникновении споров о том, имел ли место отказ налогоплательщика от используемой льготы, следует исходить из того, что факт не учета налогоплательщиком налоговой льготы при составлении декларации за конкретный налоговый период сам по себе не означает его отказ от использования соответствующей налоговой льготы в этом периоде.

Таким образом, налогоплательщик, не использовавший полагающуюся ему льготу, вправе в связи с открывшимися новыми обстоятельствами заявить льготу по прошедшему периоду при предоставлении бухгалтерской отчетности и расчетов по налогу на прибыль за очередной отчетный период.

В данном случае следует уточнить расчет с бюджетом, в который предприятие ошибочно не заявило льготу. По ст.78 Ч.1 НК заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты указанной суммы.

Более того, льгота по налогу на прибыль предоставляется по специальным расчетам согласно Инструкции 37. Налогоплательщики могут считаться отказавшимися от использования льготы либо приостановившими ее использование только в том случае, когда им подано в налоговый орган соответствующее заявление.

Этот отказ рассматривается как отказ на неопределенный период времени - до заявления налогоплательщика о желании вновь воспользоваться правом на льготу.

Согласно методам налогового льготирования все налоговые льготы можно разделить на три большие группы налоговые освобождения, налоговые скидки, налоговые кредиты. В основе такой общей классификации лежат различия в методах льготирования путем их влияния на изменение какого-либо конкретного элемента структуры налога.

Рассмотрим более подробно экономическое содержание, характерные особенности и состав названных трех основных групп налоговых льгот. Налоговые освобождения. К ним относятся налоговая амнистия, возврат ранее уплаченных налогов, освобождение от налога отдельных категорий плательщиков, налоговые каникулы, понижение налоговых ставок, налоговые изъятия. Налоговая амнистия - это освобождение лица, совершившего налоговое правонарушение, от соответствующих штрафных санкций за эти нарушения.

Они применяются, как правило, в отношении плательщиков, допустивших налоговые правонарушения по небрежности и добровольно заявивших об этом в налоговые органы. Возврат ранее уплаченных налогов, например, авансовых платежей сверх суммы, превышающий фактический платеж, или излишне уплаченных налогов в связи с техническими ошибками в расчетах, как налоговая льгота, также предполагает определенное налоговое освобождение от части будущих платежей или уплату в счет предстоящих взносов налога в размере излишне внесенных сумм. Налоговая льгота в виде освобождения от налога отдельных категорий плательщиков применяется в основном по отношению к личным налогам.

Реже от налогов могут освобождаться и некоторые категории юридических лиц, например, налог на имущество не платят предприятия по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, научно-исследовательские предприятия, учреждения и организации, жилищно-строительные кооперативы и т.д. Налоговые изъятия представляют собой выведение из-под налогообложения отдельных элементов объекта налога.

Не подлежат обложению налогом на прибыль некоторые виды прибыли, полученной от реализации сельскохозяйственой продукции собственного производства, от производства продуктов детского питания, средств реабилитации и профилактики инвалидов и т.д. при взимании НДС из-под налогообложения выпадают, например, операции по страхованию, выдаче ссуд и другие.

Налоговые каникулы - это полное освобождение налогоплательщика от уплаты налога на определенный период времени, например, малых предприятий в течение первых двух лет со дня их образования по налогу на прибыль. Понижение налоговых ставок предполагает частичное освобождение от уплаты налога, исчисленного по полной ставке, путем применения льготных размеров ставки. Примером может служить снижение на 50 ставки налога на прибыль предприятиям, использующим труд инвалидов, если они составляют не менее половины среднесписочной численности работников.

Налоговые скидки это совокупность налоговых льгот, направленных на прямое сокращение налоговой базы на установленную величину законодательно разрешенных к вычету видов расходов в целях стимулирования их экспансии и некоторых видов доходов. В состав налоговых скидок включают необлагаемый минимум объекта обложения, исключение из налоговой базы отдельных видов текущих расходов и некоторых видов доходов, инвестиционные скидки, скидки при образовании различных фондов и ускоренную амортизацию.

Необлагаемый минимум объекта налога устанавливается при подоходном налогообложении физических лиц и взимании налога с наследств и дарений. Это - прямой первоначальный вычет минимальных сумм из валовой стоимости объекта налога при подоходном налоге - установленный МРОТ . Исключение из налоговой базы отдельных видов текущих расходов и некоторых видов доходов. Например, по налогу на прибыль облагаемая база уменьшается в пределах установленных норм на суммы затрат предприятий по содержанию их объектов социально-культурной сферы, взносов на благотворительные цели и другие расходы подобного рода. Примером вычета из объекта налога является вычет из валовой прибыли предприятия при исчислении налога на прибыль сумм положительных курсовых разниц по операциям с валютой и прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства.

Инвестиционные скидки предполагают вычеты из облагаемой прибыли определенных видов инвестиционных расходов, как правило, в определенных процентах к ним или к сумме налога на финансирование капитальных вложений по развитию производственной базы и жилищному строительству, а также на погашение кредитов банков, выданных на эти цели, но не более 50 фактической суммы налога на прибыль, исчисленной без учета всех льгот. Скидки при образовании различных фондов предоставляются предприятиям на суммы взносов в экологические и оздоровительные фонды, в российские фонды фундаментальных исследований и технологического развития, а также отчислений в резервный и аналогичные по названию фонды при условии, что сумма их не должна превышать 50 налогооблагаемой базы. Своеобразной формой налоговых скидок, преследующей цель стимулирования роста инвестиций и внедрения новой техники, выступает механизм ускоренной амортизации.

Это позволяет предприятиям уменьшить налоговую базу при обложении налогом на прибыль, снизить налоги и в более короткий срок накопить необходимые ресурсы для замены устаревших основных фондов новыми.

Налоговый кредит.

Наиболее сложным элементом в системе налоговых льгот является налоговый кредит, представляющий собой изменение срока уплаты налога, общие условия которого регламентируются ст. 61 Налогового кодекса РФ. Итак, изменением сроков при уплате налога признается перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок. Причем, срок уплаты может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога.

Изменение срока уплаты налога не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога, и может производиться под залог имущества либо при наличии поручительства ст. 73, 74 НК . Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита. Под отсрочкой и рассрочкой понимают изменение срока уплаты налога от 1 до 6 месяцев с одновременной или поэтапной уплатой задолженности по налогам, которое предоставляется при наличии следующих условий причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы налогоплательщику задержано финансирование из бюджета или оплата за выполнение государственного заказа существует угроза банкротства данного налогоплательщика при единовременной уплаты налога имущественное положение налогоплательщика - физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога деятельность налогоплательщика связана с производством и реализацией сезонных работ, услуг, определяемых по перечню Правительства РФ. Если таможенным законодательством РФ в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Действие отсрочки рассрочки прекращается в следующих случаях o По истечении срока действия решения об отсрочке рассрочке o При уплате налога до истечения установленного срока o При нарушении условий предоставления.

Налоговый кредит - изменение в сроке уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года при наличии хотя бы одного из оснований рассмотренных выше. Инвестиционный налоговый кредит - временное изменение в сроке уплаты налога со сроком от 1 до 5 лет, при котором налогоплательщику предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах снижать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы налога и начисленных на нее процентов.

Он может быть предоставлен по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам ст. 66 НК В течение срока действия договора об инвестиционном кредите предприятие вправе уменьшать свои платежи до тех пор, пока сумма накопленного кредита не станет равной сумме кредита.

Сумма кредита - это величина, зафиксированная в договоре об инвестиционном налоговом кредите, на которую происходит общее уменьшение платежей по налогу.

Сумма накопленного кредита - сумма, на которую предприятие уже уменьшило свои налоговые платежи.

В рамках отчетного периода предприятие не может уменьшать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет больше, чем на 50 суммы налога, подлежащего уплате за весь налоговый период. При наличии превышения сумма разницы переносится на следующий налоговый период. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется при наличии следующих оснований ст.67 НК Проведение этой организацией НИОКР либо технического перевооружения своего производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов и защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами Осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов Выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Действие налогового кредита или инвестиционного налогового кредита прекращается o По истечении срока действия договора o При уплате налога до установленного срока o По соглашению сторон o По решению суда. Кроме того, налоговые льготы можно классифицировать по другим признакам в зависимости от 1 Видов налогов - на личные и для юридических лиц. К первым обычно относят необлагаемый минимум объекта налогообложения, личные и семейные скидки при подоходном и поимущественном обложении физических лиц. Все прочие налоговые льготы связаны с налогами юридических лиц 2 Степени охвата плательщиков - на общие для всех плательщиков например, исключение из налоговой базы стоимости имущества, равной необлагаемой сумме, по налогу с наследств и дарений и специальные для отдельных категорий плательщиков малых предприятий и предприятий некоторых отраслей, отдельных групп населения и т.п. 3 Условий предоставления налоговых льгот - на безусловные и условные. В первом случае не требуется никаких дополнительных условий для получения права на льготу, во втором - получение ее предполагает наличие определенных дополнительных оснований, например, целевые налоговые скидки, включая инвестиционные 4 Сферы налогового регулирования - на общеэкономические и социальные льготы.

Последние касаются не только подоходного налога с физических лиц, но и предусмотрены в механизме налогообложения прибыли по инвалидам, в части расходов предприятий на благотворительные цели и содержание социально-культурных объектов . 2.

Льготы по налогу на прибыль и динамика их изменений

Льготы по налогу на прибыль и динамика их изменений 2.1.

Общая характеристика налога на прибыль и роль льгот по данному налогу в экономике России

В федеральном бюджете на 2000 год налог на прибыль призван обеспечить ... Но он не должен свестись к полной ликвидации льгот как элемента налога... В качестве условий предоставления льгот было бы оправданным принять со... В связи с этим, органу местного самоуправления с 1.04.99 утратили прав... Ставки налога на прибыль, а также состав налоговых льгот, установленны...

Исключение из налоговой базы отдельных видов расходов

в ред. Расчет страховых резервов по страхованию жизни производится в порядке,... Таким образом, в п.5 ст. Для определения суммы убытка за 1998 год может быть использована форму... Освобождение от налога отдельных категорий плательщиков Не подлежит на...

Льготы по налогу на прибыль в г. Москве

Льготы по налогу на прибыль в г. При исчислении налога на прибыль в бюджет города Москвы не включаются ... Освобождаются от уплаты налога предприятия и организации, в среднеспис... Ставка налога понижается а на 50 процентов, если в среднесписочной чис... Получателями средств в рамках действия данной налоговой льготы должны ...

Льготы по поддержке инвестиционной деятельности

Освобождается от налогообложения прибыль а предприятий и организаций, ... Сумма налога на прибыль уменьшается на сумму средств, направленных а н... Льготы по поддержке инвестиционной деятельности. Право на налоговые льготы, установленные пунктами пунктами 1, 2, возни... 2.

Льготы по поддержке отдельных видов деятельности

Освобождается от налогообложения прибыль, полученная от а проведения р... Льготы по поддержке отдельных видов деятельности.

Список литературы 1. Закон Российской Федерации от 27.12.1991 г. 2116-1 О налоге на прибыль предприятий и организаций 2. Инструкция ГНС РФ 37 Налог на прибыль исчисление и уплата 3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть1 с изменениями и дополнениями от 09.07.1999г. 4. Постановление Пленума Верховного суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.99 41,9 О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой налогового кодекса РФ 5. Закон г. Москвы О ставках и льготах по налогу на прибыль 19 от 18.06.97 с последующими изменениями и дополнениями. 6. Письмо Минфина России от 30 декабря 1993 г. N 160 Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций 7. Инструкция о порядке составления статистической отчетности по капитальному строительству, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 24 сентября 1993 г. N 185. 8. Федеральный закон от 14.06.95 N 88-ФЗ О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации 9. Налоги и налогообложение Юткина Т.Ф. Москва 1999г. 10. Основы налогообложения и налогового права Евстигнеев Е.И. Москва 1999 г. 11. Налог на прибыль порядок исчисления и ответственность Ю.В.Подпорин Москва Главбух 1999г 12. Все о налоге на прибыль юридических лиц Подпорин Ю.В. Москва 1998г. 13. Налог на прибыль комментарии.

Обзор арбитражной практики Подпорин Ю.В. Москва 1997г. 14. Сравнительный анализ налога на прибыль в РФ и в индустриально развитых странах Н.И. Сидорова Финансы 11 1998г 15. Понятие и классификация налоговых льгот С.Барулин Аудитор 8 1998 г. 16. Порядок применения льготы по налогу на прибыль на сумму убытка предыдущего года Н.Н, Орлова Налоговый вестник 1 2000г. 17. Ответы на вопросы по налогу на прибыль Таморазова Л.М. Налоговый вестник 1 2000г. 18. Об изменениях и дополнениях 5 Инструкции 37.Комментарий Подпорин Ю.В. Налоговый вестник 10 1999г. 19. О налоге на прибыль, ответы на вопросы Л.М. Тамразова Налоговый вестник 10 1999г. 20. Льготы по налогу на прибыль, проблемы и пути их решения И.Ю.Комарова Финансы 11 1998г Реальный Реф по состоянии на 15.04.2002. Сдавался Один Раз! Прислал Sugrob E-Mail sugrobsoft yandex.ru WWW susoft.tk Моя Софт Коллекция wall.tk Обои для Windows divxcd.tk Диски на продажу erowall.da.ru Эротические Обои Windows SUGROB MAXIMATOR SOFT 2002 TM ALL RIGHT RESERVED 2002 C Схема 1.

– Конец работы –

Используемые теги: Льготы, налогу, быль, динамика, изменений0.084

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Льготы по налогу на прибыль, динамика их изменений

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным для Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Еще рефераты, курсовые, дипломные работы на эту тему:

Налог на прибыль. Анализ изменений налогообложения прибыли в связи с введением в действие главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций"
Прибыль определяется как разница между ценой продажи изделия и затратами на его создание. Схема 1. Цена изделияЗатраты на производство себестоимостьПрибыль На уровне… Примечание.

Сущность налогов, налоговой системы и налогового права. Прямые и косвенные налоги
Местными являются налоги и сборы которые установле ны НК РФ и нормативно правовыми актами органов местно го самоуправления и обязательные к уплате... К местным пало ам и сборам относятся ст НК РФ... земельный налог...

Налоги: эволюция, определения и формы. Принципы налоговой политики и функции налогов
Теории и предпринимательству по программе 60-120 ч. –М.: Техпрогресс и повыш. Квалификации в авиац.Пром 1998 г. 3. Курс экономики: Учеб./ под ред.… Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и… В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих…

Динамика изменения планового объема сбыта по периодам и характеристика факторов, повлиявших на изменение планового объема сбыта
На сайте allrefs.net читайте: 3)Динамика изменения планового объема сбыта по периодам и характеристика факторов, повлиявших на изменение планового объема сбыта………………………..8...

Порядок исчисления налога на прибыль торговых организаций на примере
В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные… Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления… Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных…

Сущность налоговой политики. Виды налогов РФ и их классификация
Налоговые сборы и платежи являются основным источником формирования бюджета государства, т. к. любому государству для выполнения своих функций… Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только… Качество её функционирования во многом предопределяет формирование бюджета страны.

Льготы для юридических лиц. Единый социальный налог
С сумм, превышающих 100 000 рублей, налог начисляется в общеустановленном порядке. Главным условием для применения налоговой льготы является факт… Данная льгота может быть предоставлена только юридическим лицам, на… Аналогичным образом будут обстоять дела и у общественных организаций инвалидов, а также у учреждений, созданных такими…

Несовершенство налоговой системы в России. Уход от налогов на примере ООО «ЛЭКС Ко. ЛТД» под руководством международного афериста Шин Денг Челя
За период со 2-ого полугодия 2010г. по текущий момент налоги и сборы на предприятии не начисляются и не оплачиваются. Судом первой инстанции по арбитражному делу № А59-6333/09 доказано, а… Что и происходило с момента силового захвата и происходит сейчас – Шин Денг Чель умышленно искажает налоговую…

Различия социальных изменений на макроуровне и микроуровне. Социальное изменение и социальное развитие, их принципиальное различие.
На сайте allrefs.net читайте: Различия социальных изменений на макроуровне и микроуровне. Социальное изменение и социальное развитие, их принципиальное различие....

Понятие налога, налогового права, его система, их функции
Активные поиски законодателями и экономистами работающей модели налоговой системы все больше выявляют связанные с нею новые а зачастую и старые… Налоговые законодательные и нормативные акты содержат основные экономические и… Процесс становления норм налогового законодательства выявил особую актуальность многих институтов налогового…

0.035
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • По категориям
  • По работам