Задачи и обязанности налоговых инспекций в ходе проведения налоговых проверок

Задачи и обязанности налоговых инспекций в ходе проведения налоговых проверок. В ходе осуществления деятельности предпринимателям, как правило, не избежать проверок со стороны налоговой инспекции.

В соответствии с действующим законодательством налоговым инспекциям предоставляется право 1 В органах государственной власти и в органах местного самоуправления, организациях, у граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства производить проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчтов, планов, смет, деклараций, и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательством порядке. 2 Контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимся предпринимательской деятельностью. 3 Получать от предприятий и граждан с их согласия справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимые для правильного налогообложения 4 Обследовать с соблюдением соответствующих правил при осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений, организаций и граждан.

В случаях отказа граждан допустить должностных лиц налоговых органов к обследованию указанных помещений налоговые органы вправе определять облагаемый доход таких лиц на основании документов, свидетельствующих о получении ими доходов, и с учетом обложения налогами лиц, занимающихся аналогичной деятельностью. 5 Требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых предприятий, а также от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет и законодательства о предпринимательской деятельности и контролировать их выполнение. 6 Приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчтным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления или отказа представить налоговым органам и их должностным лицам бухгалтерских отчтов, балансов, расчтов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет. 7 Изымать у предприятий, учреждений и организаций документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли дохода или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов, фиксации их содержания.

Объм и состав изымаемых документов определяется инструкцией Министерства РФ по налогам и сборам.

Основанием для изъятия соответствующих документов является письменное мотивированное постановление должностного лица налоговой инспекции. 8 Выносить решения о привлечении органов, организаций и граждан к ответственности за совершение налоговых правонарушений в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ. 9 Взыскивать недоимки по налогам и взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ. 10 Возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке заниматься индивидуальной трудовой деятельностью.

Кроме того, права и обязанности сотрудников налоговой инспекции, а также порядок осуществления ими проверок и привлечения лиц к ответственности установлен Налоговым Кодексом РФ далее НК РФ. Необходимо отметить, что налоговый инспектор, направленный для проверки объектов торговли выездная проверка, обязан иметь постановление на проверку, подписанное руководителем налогового органа и составленное по определенной форме Приказ министра РФ по налогам и сборам от 8 октября 1999 г. АП-3-16318. В случае, если налоговый инспектор, направленный для проведения выездной проверки, не имеет постановления на проверку, подписанного руководителем налогового органа, то, следовательно, такой налоговый инспектор не уполномочен проводить выездную проверку.

А раз не уполномочен, то в соответствии с пп.1.11. ст.21 НК РФ налогоплательщик вправе не исполнять незаконные требования такого проверяющего.

Запрещено повторно производить проверки по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиками за уже проверенный налоговый период.

То есть, если налоговая инспекция проверяла вас на предмет правильности уплаты вами подоходного налога за 1999 год, то повторно проверять правильность уплаты вами подоходного налога за 1999 год, даже, если появились на то некие основания, налоговая инспекция не имеет право.

Однако, следует иметь в виду, что повторную проверку может провести налоговая полиция. Истребование, выемку и изъятие документов налоговый инспектор обязан осуществлять в порядке, установленном ст.93 и ст.94 НК РФ. Это очень важные для налогоплательщиков статьи, поэтому приведем их содержание полностью После введения в действие первой части НК РФ в отношении налогоплательщиков впервые на законодательном уровне был установлен принцип презумпции невиновности.

В настоящее время в соответствии с нормами п.6 ст.108 НК РФ обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика в его совершении, возлагается на налоговые органы.

Отказ налогоплательщика в доказывании своей невиновности не может влечь для него никаких негативных последствий. Следует знать, что НК РФ установлен порядок взыскания налоговых платежей и штрафов как с физических, так и с юридических лиц. При этом с физических лиц недоимки по налогам и сборам, а также пени и налоговые санкции штрафы могут быть взысканы исключительно в судебном порядке абз.5 п.1 ст.45, п.1 ст.48, п.1 ст.104 НК РФ, если физические лица не исполнили соответствующее постановление налогового органа в добровольном порядке.

А с юридических лиц недоимки по налогам и сборам, а также пени могут быть взысканы в бесспорном порядке не позднее 10-ти дней с момента вынесения соответствующего постановления налогового органа и в случае, если юридическое лицо в данный период не подало в арбитражный суд иск о признании недействительным постановления налогового органа о выявленных недоимках по налоговым платежам пени ст.46 НК РФ. Налоговые санкции штрафы могут быть взысканы с юридических лиц только в судебном порядке п.1 ст.104 НК РФ, если юридическое лицо не исполнило в добровольном порядке соответствующее постановление налогового органа.

П.1 ст.115 НК РФ значительно уменьшен срок исковой давности для взыскания налоговых санкций с налогоплательщиков.

Теперь налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта. Если налоговые органы пропустят срок, установленный ст.115 НК РФ, то налоговые органы теряют право взыскать штрафные санкции с налогоплательщика. Работники налоговых инспекций могут привлечь лиц к административной ответственности на основании - Налогового Кодекса РФ - Закона РФ от 21.03.1991 г. 943-1 О налоговых органах Российской Федерации - Кодекса РСФСР об Административных Правонарушениях - Закона РФ от 18.06.1993 г. 5215-1 О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением - Указа Президента РФ от 23.05.1994 г. 1006 Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей.