рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Основные элементы налога на прибыль организаций торговли на примере

Работа сделанна в 2004 году

Основные элементы налога на прибыль организаций торговли на примере - Курсовая Работа, раздел Юриспруденция, - 2004 год - Порядок исчисления налога на прибыль торговых организаций на примере Основные Элементы Налога На Прибыль Организаций Торговли На Примере. Объекты,...

Основные элементы налога на прибыль организаций торговли на примере. Объекты, субъекты и льготы по налогу на прибыль организаций торговли.

Согласно ст.246 НК РФ плательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности 6 с. 156 ь организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности ь организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящиеся к игорному бизнесу.

При этом следует учесть, что с 1 января 2003 г. порядок налогообложения организаций, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, регулируется гл.26.3НК РФ Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности гл.26.2 НК РФ Упрощенная система налогообложения. Указанные организации не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и удержания сумм налога с доходов у источника выплаты в соответствии с главой 25 НК РФ. Организации, осуществляющие наряду с деятельностью, относящиеся к игорному бизнесу, а также на основе свидетельства об оплате единого налога, на иную предпринимательскую деятельность, является плательщиками налога на прибыль по этой деятельности в общеустановленном порядке.

Также не являются плательщиками налога на прибыль организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с гл. 26.1. НК РФ. Вышеизложенные объекты налогообложения по налогу на прибыль, представим в виде таблицы. 13 с. 5 Таблица 1 Плательщики налога на прибыль Плательщики налога Определение прибыли, подлежащей налогообложению Российские организации Полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ Иностранные организации получающие доходы от деятельности в РФ через постоянные представительства Полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину производственных постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ Иностранные организации получающие доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства Доходы от источников в РФ, в том числе - дивиденды - процентный доход по долговым обязательствам - доходы от использования в РФ прав на результаты интеллектуальной деятельности и другие доходы, определенные в соответствии со ст. 309 НК РФ Глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации наряду с общей налоговой ставкой в размере 24 устанавливает специальные налоговые ставки для определенных видов доходов, полученных или выплачиваемых российскими организациями ст. 284 НК РФ. Уплата налога по таким доходам производится в иные сроки.

Так, налог должен быть удержан источником из суммы выплачиваемого дохода при выплате дивидендов российским организациям - по ставке 6 , иностранным организациям - по ставке 15 . Уплата налога производится в федеральный бюджет в течение 10 дней со дня выплаты дохода источником выплаты. 13. с. 3 При получении дивидендов от иностранных организаций налог на прибыль подлежит исчислению по ставке 15 и уплате в федеральный бюджет не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный налоговый период организацией-налогоплательщиком.

Так же по ставке 15 подлежат обложению проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска о обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процента.

Налог по таким доходам подлежит уплате в федеральный бюджет в течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход.

Проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97 включительно, а так же проценты по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999г эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР, внутреннего и внешнего валютного долга РФ, облагаются по ставке 0 . В дальнейшем рассматриваются только доходы, облагаемые по ставке 24 , получаемые российскими организациями.

Доходы, учитываемые при исчислении прибыли, облагаемой по ставке в размере 24 , подразделяются в соответствии с НК РФ на доходы от реализации и внереализационные доходы. При этом гл. 25 НК РФ не препятствует тому, чтобы налогоплательщик самостоятельно классифицировал полученный доход как доход от реализации или внереализационный доход в зависимости от осуществляемых им вводов деятельности.

Указанные группы доходов, в свою очередь, делятся по видам доходов.

По правилам рассматриваемой главы при определении прибыли отчетного налогового периода, облагаемой по общей ставке в размере 24 , налогоплательщику предстоит выявить финансовый результат по десяти видам операций ст. 315 НК РФ. Таким образом, можно условно сказать, что налоговая база отчетного налогового периода, налог по которой исчисляется по ставке 24 , состоит из десяти налоговых баз. В дальнейшем эти десять налоговых баз именуются корзинами.

Соответственно, полученные налогоплательщиком доходы, учитываемые при исчислении облагаемой по ставке 24 прибыли, целесообразно сразу группировать по соответствующим корзинам см. схему 1 Группировка доходов на с. 35 . В отношении расходов в первую очередь следует отметить, что таковыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а так же убытки в соответствии со ст. 265 НК РФ. При этом ь под обоснованными расходами понимаются затраты, оценка которых выражена в денежной форме ь под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Кроме того, для признания затрат расходами необходимо, чтобы они были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходы, подразделяемые в соответствии с НК РФ на расходы на производство и реализацию и внереализационные расходы, необходимо также группировать по корзинам см. схему 2 Группировка расходов на с.37 . 13. с. 6 При этом при выборе корзины следует исходить из того, что расход должен быть связан с соответствующей операцией относиться к соответствующей корзине. Схема 1. Группировка доходов Соответственно, одну корзину могут формировать только взаимосвязанные доходы и расходы.

Налогоплательщикам, определяющим доходы и расходы по методу начисления, кроме того, следует распределять расходы, попавшие в корзины Расходы на производство и реализацию товаров работ, услуг собственного производства и Расходы по торговым операциям, на прямые и косвенные.

Независимо от применяемого метода определения доходов и расходов, некоторые виды расходов принимаются для целей налогообложения с учетом установленных гл. 25 НК РФ ограничений ь в части размера, в котором расход может быть принят для целей налогообложения ь в части срока, в течение которого расход относится на уменьшение доходов ь в части условий, при которых расход может учитываться для целей налогообложения Глава 25 НК РФ устанавливает два возможных метода определения доходов и расходов для целей налогообложения метод начисления и кассовый метод. 1 с. 284 По сути, указанные методы различаются, с учетом принятой условной терминологии, моментом учета доходов и расходов в соответствующей корзине.

Так, при методе начисления доходы и расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления выбытия денежных средств и или иного имущества имущественных прав. Кассовый метод, напротив, связывает момент возникновения доходов и расходов с фактическим поступлением выбытием денежных средств и или иного имущества имущественных прав. Схема 2. Группировка расходов Теперь следует рассмотреть, когда налогоплательщик может принимать решение о применении того или иного метода учета и существуют ли какие-либо ограничения в этой связи. Прежде всего, нужно отметить, что изменить применяемый метод учета налогоплательщик вправе только с начала налогового периода ст. 313 НК РФ. При этом необходимо помнить, что налоговым периодом по налогу признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года ст. 285 НК РФ. Следовательно, вопрос выбора метода учета налогоплательщик может решать ежегодно, до 1 января.

Вместе с тем эта возможность является относительной действовать по своему усмотрению и реально выбирать один из двух возможных методов определения доходов и расходов налогоплательщик вправе при определенных условиях, несоблюдение которых влечет установленные НК РФ последствия ст. 273 НК РФ. Принимая решение о применении кассового метода, налогоплательщику целесообразно оценить риски негативных последствий его применения.

Указанные риски связаны с тем, что при превышении предельного размера выручки налогоплательщику необходимо будет внести изменения в налоговый учет с начала года. При игнорировании этой обязанности у налогоплательщика может возникнуть недоимка по налогу например, вследствие не учета выручки за реализованную, но неоплаченную продукцию, что, в свою очередь, повлечет начисление пеней и применение штрафов.

Налоговый кодекс установил абсолютно новый порядок амортизации имущества для целей налогообложения.

Остановимся на наиболее важных моментах, касающихся порядка амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности и используемые им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации п.1 ст.256 НК РФ. Земля и иные объекты природопользования вода, недра и другие природные ресурсы, а также материально-производственные запасы, товары, ценные бумаги финансовые инструменты срочных сделок в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционы к амортизируемому имуществу не относятся.

Кроме этого для исчисления налога на прибыль в состав амортизационного имущества не будут включаться ь имущество бюджетных организаций ь имущество некоммерческих организаций за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности ь имущество, приобретенное с использованием бюджетных ассигнований и иных аналогичных средств ь объекты внешнего благоустройства и другие аналогичные объекты продуктивный скот за исключением рабочего скота ь приобретенные издания, произведения искусства имущество первоначальной стоимостью менее 10 тыс.рублей ь имущество приобретенное созданное за счет целевого финансирования ь объекты сельскохозяйственного назначения, построенные за счет бюджетных средств ь имущество, полученное безвозмездно атомными станциями по международным договорам РФ. Из состава амортизируемого имущества будут также исключаться основные средства ь переданные полученные по договорам в безвозмездное пользование ь переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев ь находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Амортизируемое имущество распределено по десяти амортизируемым группам в зависимости от срока его полезного использования периода, в течение которого объект основных средств и или нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования по амортизируемым объектам будет определяться налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с положениями ст.258 НК РФ и на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ. Объекты амортизируемого имущества, вводимые в эксплуатацию после 01.01.2002 должны приниматься на учет по первоначальной стоимости.

А основные средства, приобретенные до указанной даты, подлежат включению в соответствующую амортизационную группу по восстановительной стоимости, если налогоплательщик принял решение о начислении амортизации линейным методом, и по остаточной стоимости, если в отношении такого имущества налогоплательщик принял решение о начислении амортизации по нелинейному методу.

Согласно ст.259 НК РФ налогоплательщики начисляют амортизацию двумя методами ь линейным ь нелинейным.

Линейный метод применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8-10 амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию этих объектов.

По остальным средствам налогоплательщик сам выбирает конкретный метод начисления амортизации - линейный или нелинейный.

При этом выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации будет применяться в отношении объекта амортизируемого имущества в течение всего периода начисления амортизации по этому объекту, за исключением отдельных случаев, предусмотренных п.5 ст.259 НК РФ. Сумма начисленной за месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества в зависимости от метода начисления амортизации будет определяться по формуле ь при линейном методе - K 1 n x 100 , ь при нелинейном методе- K 2 n x 100 , где K - норма амортизации в процентах к первоначальной восстановительной стоимости объекта амортизируемого имущества при линейном методе начисления, к остаточной стоимости - при применении нелинейного метода начисления амортизации n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Налогоплательщику предоставляется право применения понижающих коэффициентов к нормам амортизации п.10. ст.259 НК РФ. Однако при реализации имущества, по которому применялись пониженные нормы амортизации, корректировка налоговой базы на сумму недоначисленной амортизации против установленных норм производиться не будет п.11 ст.259 НК. В том случае, если организация приобретет объект основных средств, который уже находился в употреблении и если в отношении него будет принято решение о применении линейного метода начисления амортизации, то налогоплательщик вправе будет при расчете норм амортизации по этому имуществу уменьшить срок полезного использования данного имущества на число лет месяцев его эксплуатации у предыдущих собственников п.12 ст.259 НК. На рассматриваемом предприятии субъектами налогообложения являются ь ЗАО , г. Брянск, ул. 72 ь участок, г ул. 42 ь участок, п ул. 57 ь участок, п ул. 8 ь участок, г ул. 9 ь участок, г ул. 45 ь участок, п ул. 75 ь Распределительный блок, г. Брянск, 247. Налогооблагаемая база на изучаемом предприятии складывается из следующих доходов ь выручка от реализации товаров работ, услуг собственного производства - 58423 094 руб. ь выручка от реализации прочего имущества - 168199 руб. ь выручка от реализации выбытия, в том числе доход от погашения ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг - 96615181 руб. ИТОГО доходов за 2002 год - 155351962 руб. Налогооблагаемая база на изучаемом предприятии уменьшается на следующие виды расходов ь прямые расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного налогового периода - 24010985 руб. ь расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг - 96615181 руб. ь материальные расходы, за исключением расходов, относящихся к прямым - 4588130 руб. ь суммы начисленной амортизации - 682371 руб. ь прочие расходы - 26297052 руб. ь остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы связанные с его реализацией - 720834 руб. ИТОГО признанных расходов - 152914553 руб. Также имели место ь внереализационные доходы - 9020 руб. ь внереализационные расходы - 104161 руб. В результате налоговая база рассчитывается следующим образом Доходы - Расходы Внереализационные доходы - Внереализационные расходы 155351962 - 152914553 9020 - 104161 2 342268 руб. 3.2.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Порядок исчисления налога на прибыль торговых организаций на примере

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные… Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления… Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Основные элементы налога на прибыль организаций торговли на примере

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Нормативно-правовое обеспечение и теоретическое обоснование порядка исчисления налога на прибыль организаций торговли
Нормативно-правовое обеспечение и теоретическое обоснование порядка исчисления налога на прибыль организаций торговли. Прежде всего, остановимся на вопросе о необходимости налогов. Как известно, на

Сущность налога и его значение в экономике страны теоретическое обоснование
Сущность налога и его значение в экономике страны теоретическое обоснование. Налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Организационно-правовая и экономическая характеристика предприятия
Организационно-правовая и экономическая характеристика предприятия. Закрытое Акционерное Общество создано путем внесения имущества единственного акционера ЗАО Решение о создании Протокол 3 о

Порядок исчисления и сроки уплаты
Порядок исчисления и сроки уплаты. Исходя из определенной в пункте 3.1 налоговой базы и налоговой ставки 24 , сумма исчисленного налога на прибыль 2342268 х 0,24 562144 руб. В том числе ь в

Совершенствование расчетов по налогу на прибыль организаций торговли на предприятии
Совершенствование расчетов по налогу на прибыль организаций торговли на предприятии. С 1 января 2004 г. в налоговом законодательстве произошли многочисленные изменения. Налог на прибыль орга

Выводы и предложения
Выводы и предложения. Таким образом, рассмотрев основные вопросы данной работы, раскрыв сущность и функции налога на прибыль организации торговли, показав обобщенную информацию о налоге на прибыль

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги