Акцизное налогообложение в РФ

КУРСКИЙ ИНСТИТУТ ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ Курсовая работа По дисциплине Федеральные налоги и сборы На тему Акцизное налогообложение в РФ Выполнил студент 4-го курса гр. Налоги и налогообложение Ежов И.И. Проверила Лукина Е.В. Курск - 2005 Содержание Введение 3 Глава 1. Основные положения законодательства об акцизах 5 1.1. Объекты обложения акцизами 2. Плательщики акцизов 3. Объект обложения подакцизных товаров является 4. Ставки акцизов 5. Порядок исчисления и уплаты акцизов 14 Глава 2. Роль акцизов в федеральном бюджете 23 Глава 3. Планирование поступления акцизов 25 Глава 4. Характер акцизного налогообложения, реальные плательщики акцизов .28 Глава 5. Экономическая сущность акцизного налогообложения. 35 Заключение 42 Список литературы 44 Приложение 46 Приложение 47 Приложение 53 Приложение 55 Введение Одной из наиболее важных статей в налоговых доходах Российской Федерации выступают акцизы. Фискальное значение данной группы налогов для бюджетов всех уровней трудно переоценить.

С другой стороны, специфика этих налогов заключается в том, что акцизы как ни один другой вид налогов приспособлены для государственного регулирования производства и потребления широкого круга товаров.

Акцизы по-прежнему остаются причинами дебатов в парламенте, широко обсуждаются в прессе, но, к сожалению, в отечественных научных журналах и публикациях этот животрепещущий вопрос обходится стороной.

Как это ни печально, но на данный момент не существует ни одного серьезного труда, подводящего теоретические основы для научного и обоснованного налогообложения в этой области. Очевидно, что такое положение дел приводит к хаотическому, сумбурному и противоречивому законодательству.

Возможно, что это объясняется тем, что акцизы являются относительно новым явлением в российской экономике. Если мы заглянем в советский энциклопедический словарь, то найдем там, что акциз - вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления, а также услуги. Включается в цену товаров или тарифы на услуги. Важный источник государственного бюджета капиталистических стран. В СССР и других социалистических странах отсутствует. В экономической литературе развитых капиталистических стран вопросы акцизного налогообложения занимают значительное место, что дает основания полагать, что вопрос этот сложен, притом, что исследования в этой области востребованы обществом в высокой степени. Именно поэтому при написании курсовой работы я опирался большей частью на нормативную базу и иностранные теоретические труды.

Целью данной работы является анализ сложившейся ситуации в области акцизного налогообложения в Российской Федерации.

Наиболее логичной структурой данного анализа, по моему мнению, была бы структура, изложенная в содержании. В первой главе я затронул законодательную базу, на которой основывается акцизы. В данной главе я попытался произвести обзор наиболее важных нормативных документов. Во второй главе были приведены некоторые цифры, отражающие значение акцизов для бюджетной системы в целом. К сожалению, практически невозможно найти подробных статистических сборников, на основании которых можно было бы производить тот или иной статистический анализ.

В третьей главе были затронуты аспекты планирования поступлений акцизов в бюджеты. Приведенные методики относятся скорее к благим пожеланиям, нежели чем к утвержденным нормативным документам. Четвертая глава затронула один из наиболее существенных вопросов, связанных с акцизным обложением Кто в действительности платит акцизы, и на кого в большей степени и как влияет введение акцзов? В пятой главе я пытался разобраться какие все же функции выполняют акцизы и какие ставки акцизов для выполнения этих функций должны быть. Глава 1.

Основные положения законодательства об акцизах

Основные положения законодательства об акцизах 1.

Объекты обложения акцизами

табачные изделия 6. легковые автомобили 10. отдельные виды минерального сырья, в соответствие с перечнем, утвержде... 1.2. организации, осуществляющие первичную реализацию конфискованных и или ...

Объект обложения подакцизных товаров является

При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного произв... Ставки акцизов Большая часть акцизных ставок перечислена в ФЗ Об акциз... Виды минерального сырья, на которые распространяется акциз несколько н... 408 О дифференцированных ставках акциза на нефть, включая стабилизиров... В Приложении 2 приведены данные ставки. При экспорте по решениям Прави...

Порядок исчисления и уплаты акцизов

Организациям, производящим подакцизные товары, которые в дальнейшем вы... рублей - исходя из фактической реализации за каждую истекшую декаду 13... Денежные средства, необходимые для обеспечения уплаты таможенных плате... В случае невыполнения указанного обязательства денежные средства, явля... При этом сумма авансового платежа по подакцизным товарам, подлежащим м...

Роль акцизов в федеральном бюджете

Роль акцизов в федеральном бюджете. Нужно отметить, что акцизы в основной своей части перечисляются в феде... В 1999 году структура поступающих в федеральный бюджет акцизов не изме... В то же время нужно сказать, что акцизы остаются наиболее собираемыми ... Таким образом, можно сказать, что акцизы являются одними из наиболее в...

Планирование поступления акцизов

Поляк, Г.Я. Шахова. 4 И, соответственно, наоборот, чем менее эластично предложение, тем бо... Любое обсуждение принципов платежеспособности и налогообложения получа... Последние могут избежать налога на часть своего дохода, которая отклад...

Экономическая сущность акцизного налогообложения

В то же время не должна облагаться акцизами эротическая продукция по о... Например оптимальная ставка акциз на сигареты рассчитывается следующим... Очевидно, что экономическая сущность каждого конкретного акциза зависи... Уникальным объектом исследования в этом плане выступает алкоголь. Алко... Природные богатства не могут быть собственностью какого-либо предприят...

Заключение

Заключение Фактически, акцизное налогообложение носит регрессивный характер, когда налогообложение равным образом ложится как на обеспеченные, так и на бедные слои населения. Изначально задуманные как социально направленные налоги, акцизы на данный момент выполняют асоциальные функции, еще больше увеличивая разрыв между беднейшими и состоятельными слоями общества.

Как и любой косвенный налог, акцизы перекладываются на беднейшую часть населения и то, что более 20 налоговых поступлений в бюджет составляют акцизы - тревожный знак. Именно косвенные налоги оказывают значительный сдерживающий эффект на экономику, что еще более опасно в условиях затянувшегося кризиса. Это еще раз подчеркивает, что государство не умеет собирать прямые налоги. В настоящий момент акцизы выполняют в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета ярким примером может служить постановление Конституционного Суда По делу о проверке конституционности части первой статьи 2 федерального закона от 7 марта 1996 года О внесении изменений в закон РФ Об акцизах. Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин - один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом.

Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оно благотворно в сфере оборота алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.

Спорными остаются величины ставок акцизов, а также способы индексирования величины специфических ставок.

Применение адвалорных ставок приводит к серьезным трудностям при оценке объекта налогообложения. Специфические же ставки недостаточно оперативно корректируются в связи с инфляционными процессами. Законодательная база в сфере акцизов еще недостаточно проработана. В частности это относится к большому объему документов, которые недостаточно систематизированы и трудны для восприятия.

Исправление этого невозможно без принятия второй части Налогового Кодекса, что в свою очередь зависит от множества политических факторов. Это позволяет предположить, что в ближайшие год-два в этом направлении ничего в положительную сторону не изменится. Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.

Список литературы

Список литературы 1. Об акцизах Федеральный закон от 06.12.91 1993-1 2. О федеральном бюджете на 2004 год Федеральный закон 3. О федеральном бюджете на 2003 год Федеральный закон 4. По делу о проверке конституционности части первой статьи 2 федерального закона от 7 марта 1996 года О внесении изменений в закон РФ Об акцизах Постановление конституционного суда РФ от 24.10.1996 17-П 5. О марках акцизного сбора Постановление Правительства РФ от 04.09.99 1008 6. О ставках акциза на природный газ Постановление Правительства РФ от 22 января 1999 г. 81 7. О видах минерального сырья, подлежащего обложению акцизами Постановление Правительства РФ от 03.07.97 808 8. Об установлении дифференцированных ставок акциза на нефть, добываемую на территории РФ Постановление Правительства РФ от 15.01.1997 30 9. О введении на территории Российской Федерации марок акцизного сбора Постановление Правительства РФ от 14 апреля 1994 г. N 319 10. О порядке исчисления и уплаты акцизов Инструкция Государственной Налоговой Службы от 10.08.98 47 11. О порядке уплаты акциза с экспортируемой из РФ нефти, включая газовый конденсат Временная инструкция Государственного Таможенного Комитета РФ от 9.08.1996 г. 01-23 14267, Государственной Налоговой Службы РФ от 12 августа 1996 г. Вз-6-04 572 12. О порядке уплаты акцизов на нефть, включая газовый конденсат, и природный газ Инструкция Госналогслужбы РФ от 01.11.95 40 13. О порядке исчисления и уплаты акцизов Инструкция Госналогслужбы РФ от 17.07.95 36 14. О маркировке отдельных подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию российской федерации Приказ Государственного Таможенного Комитета РФ от 13 июля 1994 г. 357 15. О некоторых вопросах применения Временной инструкции о порядке маркировки отдельных подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию российской федерации Письмо Государственного Таможенного Комитета РФ от 19.11.1996 01-15 20509 16. О порядке учета НДС и акцизов при формировании цен на импортные товары продукцию Письмо Министерства Финансов РФ 66, Комитета РФ По Политике Цен 01-17 752-06 от 31 мая 1993 года 17. Экономикс Кэмпбелл Р.Макконнелл, Стэнли Л.Брю. Таллин. 1993. 18. Бизнес-конспект акцизы Экономика и жизнь 2004. 15. 19. Габдрахманов И.Н нефтяная компания Лукойл , Нефтяным месторождениям должна помочь гибкая налоговая система Финансы.2004. 17 20. Козырин А.Н Акцизы в системе таможенных платежей Финансы. 1997. 1, стр. 22-28 21. Козырин А.Н Косвенные налоги в механизме таможенно-тарифного регулирования Финансы. 9.1994, стр. 19-24 22. Разовский Ю.В Платежи, акцизы и налоги горнодобывающих предприятий Финансы 8, 2004, стр.30-34 Приложение 1 Ставки акцизов в РФ Виды подакцизных товаров В процентах или в рублях и копейках за единицу измерения Спирт этиловый из всех видов сырья Спирт этиловый, отпускаемый организациям для производства лекарственных средств и изде- лий медицинского и ветеринар- ного назначения и или для проведения лечебного процесса в пределах утвержденных квот потребления спирта для этих организаций Алкогольная продукция, за иск- лючением вин, слабоалкогольных напитков с объемной долей эти- лового спирта до 9 процентов включительно, а также вино- градных, плодовых и медовых напитков и ликероводочных из- делий с объемной долей этило- вого спирта до 25 процентов включительно спиртосодержащая продукция Ликероводочные изделия, вино- градные, плодовые и медовые напитки с объемной долей эти- лового спирта до 25 процентов включительно, за исключением шипучих и газированных Вермуты и вина, за исключением натуральных, игристых, шам- панских, шипучих и газирован- ных Вина шампанские и вина нату- ральные игристые, шипучие и газированные Вина, винные и другие напитки шипучие и газированные за исключением вин натуральных игристых, шипучих и газирован- ных, разлитые в стеклянную тару емкостью 0,5 литра и бо- лее Вина натуральные, слабоалко- гольные напитки с объемной до- лей этилового спирта до 9 про- центов включительно за исклю- чением газированных и шипучих напитков, разлитых в стеклян- ную тару емкостью 0,5 литра и более 12 руб. за 1 литр безводного стопроцентного этилового спирта 8 руб. за 1 литр безводного стопроцентного этилового спирта 60 руб. за 1 литр безводного стопроцентного этилового спир- та, содержащегося в подакцизных товарах 48 руб. За 1 литр безводного стопроцентного этилового спир- та, содержащегося в подакцизных товарах 27 руб. За 1 литр безводного стопроцентного этилового спир- та, содержащегося в подакцизных товарах 7 руб. За 1 литр 10 руб. За 1 литр 3 руб. За 1 литр Виды подакцизных товаров В процентах или в рублях и копейках за единицу измерения Пиво Табачные изделия табак трубочный, за исключени- ем табака трубочного по ГОСТу табак трубочный по ГОСТу табак курительный, за исключе- нием табака, используемого в качестве сырья для производ- ства табачной продукции сигары, за исключением сигар по ГОСТу сигары по ГОСТу сигариллы, сигареты с фильтром длиной свыше 85 мм сигареты с фильтром, за исклю- чением сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет 1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу сигареты с фильтром 1, 2 и 3-го классов по ГОСТу сигареты с фильтром 4-го клас- са по ГОСТу сигареты без фильтра папиросы 1-го класса Ювелирные изделия Нефть, включая стабилизирован- ный газовый конденсат Бензин автомобильный с октано- вым числом до 80 включитель- но Бензин автомобильный с иными октановыми числами Автомобили легковые с рабочим объемом двигателя более 2500 куб. см 72 коп. За 1 литр 168 руб. за 1 кг 16 руб. За 1 кг 72 руб. За 1 кг 3 руб. 60 коп. за 1 штуку 1 руб. 20 коп. за 1 штуку 30 руб. За 1000 штук 20 руб. 50 коп. за 1000 штук 14 руб. 50 коп. за 1000 штук 9 руб. 50 коп. за 1000 штук 7 руб. За 1000 штук 4 руб. 80 коп. за 1000 штук 15 процентов 55 руб. За 1 тонну 350 руб. за 1 тонну 450 руб. за 1 тонну 10 процентов Приложение 2 Дифференцированные ставки акцизов на нефть, включая стабилизированный газовый конденсат в рублях за 1 тонну Наименование организаций Ставка акциза, включаемая в цену на нефть и стаби- лизированный газовый конденсат без налога на добавленную стоимость ОАО Роснефть - Пурнефтегаз 57042 АООТ Калмнефть 28002 ОАО Роснефть - Термнефть 28002 ОАО Архангельскгеолдобыча 700 ОАО Лукойл - Пермнефть 50195 ЗАО ЛУКойл - Пермь 50195 ОАО Лукойл - Нижневолжскнефть 32912 ОАО Лукойл - Калининградморнефть 67135 ОАО ЛУКОЙЛ - Астраханьнефть 29797 АО Черногорнефть 64302 АО Кондпетролеум 45047 АО Варьеганнефтегаз 57490 АО Варьеганнефть 53337 АО Удмуртнефть 62674 АО Саратовнефтегаз 65789 АО Новосибирскнефтегаз 28002 АО Юганскнефтегаз 62955 АО Самаранефтегаз 64654 ОАО Нефтяная компания ЮКОС 62955 ОАО Сургутнефтегаз 58740 ОАО Славнефть - Мегионнефтегаз 62225 ОАО Славнефть - Мегионнефтегазгеология 700 ОАО Томскнефть 47705 ОАО Томскнефтегазгеология 700 АО Нижневартовскнефтегаз 28002 ОАО Тюменнефтегаз 57042 ОАО Обьнефтегазгеология 700 ОАО Ноябрьскнефтегаз 61195 АО Коми ТЭК 28494 ОАО Тебукнефть 28494 АО Татнефть 65340 АНК Башнефть 57042 ОАО Оренбурггеология 700 ГПК Арктикморнефтегазразведка 28002 АО ВСНК Енисейнефтегаз 700 АОЗТ Ульяновскнефтеотдача 28002 ЗАО Нафта - Ульяновск 28002 АО ГНК Сокол 37206 АНК Югранефть 45637 ТОО Центр научно - производственных 45637 и социально - экономических инициатив АООТ АНК Эвихон 45637 АО Уральская нефтяная компания 28002 АООТ Негуснефть 84005 ЗАО Чепецкое НГДУ 28002 ЗАО Вишеранефтегаз 45637 ОАО Ритэк 20000 АОЗТ Татнефтеотдача РМНТК 40982 АО Кинэкс 28002 АО Сибойл 84005 АОЗТ НАК Аки - отыр 28002 СП Хантымансийскнефтехант 28002 ОАО Калининграднефть 28002 АООТ НК Таркосаленефтегаз 700 АО Булгарнефть 84005 АО УПК Недра 28002 ДГП Калмнедра 43560 ОАО Тюменский нефтяной научно - 28002 технологический центр АО ПО ЛУКойл - Волга 84005 АО Магма 28002 АООТ Синко 28002 СП ЗАО Соболь 28002 ЗАО Российская топливная компания 49782 ООО Компания Полярное сияние 84005 ООО СП Геойлбент Лимитед 28002 ЗАО Петросах 84005 ООО СП Черногорское 71834 ООО СП Башминерал 45637 ЗАО Печоранефтегаз 28002 ЗАО ТОМСК - ПЕТРОЛЕУМ - УНД - ГАЗ 28002 АОЗТ Инвестнафта 33246 ТОО ПЕРМЬТЕКС 28002 ООО СП Волгодеминойл 28002 АОЗТ Турсунт 28002 ЗАО УРАЛЬСКАЯ НЕФТЬ 43560 СП ТОО Сибирско - Американская Нефтяная компания 28002 ЗАО Компания Байтек - Силур 28002 ЗАО СЕВЕРНАЯ НЕФТЬ 20000 ООО Белые ночи 48083 ООО Ваньеганнефть 43560 ЗАО КомиАрктикОйл 28002 АКЗТ КОРПОРАЦИЯ ЮГРАНЕФТЬ 55968 ТОО КОМИКУЭСТ 32560 СП ООО АМКОМИ 28002 ТОО СП КАМА - НЕФТЬ 48743 СП ТАТЕХ 32358 ЗАО Татойлгаз 28002 ЗАО ЛУКОЙЛ - АИК 84005 ТОО СП ПЕРМТОТИНЕФТЬ 28002 СП ПАРМАНЕФТЬ 28002 АО Хантымансийскнефтегазгеология 700 ГГП Красноленинскнефтегазгеология 700 АО Пурнефтегазгеология 700 АО Уренгойнефтегазгеология 700 АО Заполярнефтегазгеология 700 ОАО Ямалнефтегазгеология 700 АО Тюменьнедра 700 АО Новосибирскгеология 700 ГГП Ухтанефтегазгеология 700 АО Ухтанефть 700 ОАО Удмуртгеология 700 ГГП Нижневолжскгеология 700 ООО Янгпур 700 АО Печоранефть 700 АО Поляргеодобыча 700 ДП Севергазпром 42002 ДП Кавказтрансгаз 84005 ДП Уренгойгазпром 84005 ДП Ямбурггаздобыча 84005 ДП Кубаньгазпром 84005 ДП Астраханьгазпром 28002 ДП Оренбурггазпром 84005 АО Татнефтепром 28002 ГП Удмуртторф 28002 АО Нефтебитум 28002 ООО Фроловское НГДУ 28002 АО Нефть г. Киров 28002 АООТ Избербашнефть 28002 АО Ставропольтоппром 28002 АОЗТ Нижневартовскнефтеотдача 28002 АООТ Пурнефтеотдача 42002 АО Северное 28002 АО Пермьоблнефть 28002 АО Нефть г. Саратов 28002 ОАО Самараинвестнефть 28002 АО Якутгазпром 28002 АО Ирляхнефть 28002 АО Ленанефтегаз 28002 АООТ ЛУКОЙЛ - Западная Сибирь 61162 ОАО Оренбургнефть 10000 Примечания. 1. Акциз на нефть и стабилизированный газовый конденсат, добываемые ОАО Роснефть - Дагнефть, государственным объединением Ингушнефтегазпром , ОАО Роснефть - Ставропольнефтегаз , ОАО Роснефть - Краснодарнефтегаз , ОАО Роснефть - Сахалинморнефтегаз , ГУП Юнко , ЗАО Битран , ЗАО Нобель Ойл, не устанавливается.

Для других организаций независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, осуществляющих добычу нефти и стабилизированного газового конденсата, размеры акциза для которых не определены в настоящем Приложении, применяется максимальная ставка акциза в размере 84005 рублей за 1 тонну. 2. Для организаций независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, вновь создаваемых на базе существующих, ставки акциза устанавливаются на уровне ставки базовой организации, определенной в настоящем Приложении. 3. Для организаций с иностранными инвестициями, по которым были приняты решения Правительства Российской Федерации о предоставлении тарифной льготы в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 мая 1994 г. N 497, применяется ставка акциза в размере 20000 рублей за 1 тонну до окончания срока действия этой льготы. 4. Для организаций, осуществляющих добычу нефти и стабилизированного газового конденсата на основе договора соглашения с недропользователем, применяется ставка акциза, установленная для соответствующего недропользователя.

Приложение 3 Перечень подакцизных товаров, подлежащих маркировке, и ставки для расчета суммы обеспечения уплаты таможенных платежей в ред. телетайпограммы ГТК РФ от 26.03.96 N Т-5724 Приказа ГТК РФ от 31.01.97 N 43 Код товара по ТН ВЭД Краткое наименование товара Ставка обеспечения уплаты таможенных платежей и единицы измерения 1 2 3 2204 кроме 2204 30 Вина виноградные натуральные, включая крепленые 1,63 ЭКЮ литр из 2204 10 Вина игристые 3,35 ЭКЮ литр 2205 Вермуты и прочие вина виноградные натуральные с добавлением растительных или ароматических экстрактов 1,92 ЭКЮ литр 2206 00 Прочие напитки сброженные сидр яблочный, сидр грушевый перру, напиток медовый 1,24 ЭКЮ литр 2207 10 000 Спирт этиловый неденатурированный с содержанием спирта по объему не менее 80 7,59 ЭКЮ литр 2208 20 Крепкие спиртные напитки, полученные в результате дистилляции перегонки виноградного вина или выжимок винограда 7,05 ЭКЮ литр 2208 30 Виски 7,05 ЭКЮ литр 2208 40 Ром и тафия 7,05 ЭКЮ литр 2208 50 Джин и можжевеловая настойка 7,3 ЭКЮ литр 2208 90 110, 2208 90 190 Арак 6,65 ЭКЮ литр 2208 60 Водка 5,42 ЭКЮ литр 2208 90 330, 2208 90 380 Сливовая, грушевая или вишневая спиртовая настойка, исключая ликеры 4,6 ЭКЮ литр 2208 90 410 - 2208 90 780 Прочие спиртные напитки, ликеры и прочие алкогольные напитки 5 ЭКЮ литр 2208 90 910, 2208 90 990 Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта по объему менее 80 10,2 ЭКЮ литр из 2402 20 Сигареты из табака 7,7 ЭКЮ 1000 шт. Приложение 4 Цена одной марки акцизного сбора, утвержденная постановлением правительства российской федерации от 28 октября 1995 г. 1038 Наименование товаров и продукции Цена одной марки акцизного сбора в рублях Табак и табачные изделия, производимые на территории Российской Федерации 20.