рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Учет НДС и скидок в торговых организациях

Работа сделанна в 2005 году

Учет НДС и скидок в торговых организациях - Курсовая Работа, раздел Юриспруденция, - 2005 год - Особенности налогового учета НДС в торговых организациях Учет Ндс И Скидок В Торговых Организациях. Все Скидки Можно Поделить На Две Б...

Учет НДС и скидок в торговых организациях. Все скидки можно поделить на две большие группы в зависимости от того, когда они предоставлены. В первую группу входят скидки, которые покупатель получает до того, как условия договора выполнены.

Например, партию продукции ему уже отгрузили, но он еще не расплатился за нее. Ко второй группе относятся скидки, которые продавец предоставляет клиенту уже после того, как все обязательства по договору закрыты.

То есть товар отгружен и оплачен и встречных требований нет. Первую группу скидок проанализирована в письме ФНС от 25 января 2005 г. 02-01-088a. Там рассмотрен случай, когда товар продан, но покупатель расплатился не полностью.

На оставшуюся сумму долга продавец решил предоставить ему скидку.

В классическом смысле под скидкой понимают снижение цены товара.

Такую скидку ФНС требует прописывать в договоре.

Причем формулировать его условия нужно так, чтобы было очевидно после того, как скидка предоставлена, ценой товара считается новая цена с учетом этой скидки.

В данном случае очень важна привязка к цене товара в Гражданском кодексе само по себе понятие скидки нигде не упоминается. Речь здесь идет именно о корректировке цены. Стороны имеют право ее изменять, если это предусмотрено в договоре ст. 424 ГК. Таким образом, скидка, которая напрямую к цене не относится, рискует сойти за прощение долга, безвозмездную передачу или дарение. Она неминуемо привлечет внимание инспекторов.

Скидки, предусмотренные договором и снижающие цену товара, у ФНС претензий не вызовут. Необходимо также внесение исправлений в первичные документы, которые послужат доказательством того, что клиенту предоставлена именно скидка, а не прощение долга. Данные исправление должно быть заверено подписями тех работников, которые подписали документы п. 5 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ О бухгалтерском учете. В случае предоставления скидки база по НДС определяется с учетом всех изменений п. 4 ст. 166 НК. Поэтому необходимо внесение исправлений в выставленные ранее счета-фактуры.

Как это сделать, сказано в пункте 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур утв. постановлением Правительства от 2 декабря 2000 г. 914. Если товар продан в одном отчетном периоде, а скидка предоставлена в одном из следующих, придется корректировать начисления по НДС периода отгрузки. Выручку от реализации в этом периоде нужно будет уменьшить на сумму скидки.

Кроме того, в инспекцию подаются следующие документы уточненные декларации по НДС за период отгрузки уточненные декларации по налогу на прибыль за все периоды, начиная с периода отгрузки ст. 54 НК. Пример 3 ЗАО Купец продает товар ООО Эконом. По условиям договора товар отгружается по цене 590 руб. в том числе НДС 90 руб. за штуку. Если же Эконом приобретает за месяц более 100 штук, то получает 10-процентную скидку от исходной цены на весь отгруженный в течение месяца товар.

Скидка составляет 59 руб. в том числе НДС 9 руб цена со скидкой равна 531 руб. Купец считает налог на прибыль методом начисления, а НДС по отгрузке. В марте 2005 года Эконом закупал товар два раза сначала 30 штук, затем еще 90 штук. В результате по итогам марта Эконом приобрел товар в количестве 120 штук 30 90 и получил право на скидку. В налоговом учете Купца в течение марта отражается выручка в размере 60 000 руб. 500 руб. x 120 шт Однако в конце месяца бухгалтер уменьшит ее на предоставленную Эконому скидку в сумме 60 000 руб. 50 руб. x 120 шт. 54 000 руб. В бухгалтерском учете Купца бухгалтер скорректирует выручку от реализации и НДС сторнировочными записями.

Если продавец, вместо того чтобы изменить цену договора, просто уменьшает на сумму скидки дебиторскую задолженность покупателя, тем самым прощая ему долг. Необходимо отметить, что инспекторы квалифицируют это как безвозмездную передачу имущественного права требования долга самому должнику.

А подобные суммы пункт 16 статьи 270 Налогового кодекса учитывать при расчете налога на прибыль запрещает письмо ФНС от 25 января 2005 г. 02-1-088a. Пример 4 ООО Мечел каждый месяц закупает у ЗАО Щит товар на сумму 59 000 руб. в том числе НДС 9000 руб Налог на прибыль Щит считает по методу начисления, а НДС по оплате. По состоянию на 31 декабря 2004 года Мечел имеет задолженность в сумме 3540 руб. в том числе НДС 540 руб Директор Щита решил не требовать с Мечела окончательной оплаты товара.

Долг в сумме 3540 руб. покупателю решили простить. Если в бухгалтерском учете Щита бухгалтер сделал такие проводки Дебет 91-2 Кредит 62 3540 руб. списана часть задолженности покупателя за товары Дебет 76 Расчеты по неоплаченному НДС Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС 540 руб. начислен к уплате в бюджет НДС, который относится к прощенной задолженности. То в налоговом учете прощенная сумма долга облагаемую прибыль не уменьшит. Иногда решение предоставить скидку принимают уже после того, как товар поставлен и деньги полностью выплачены.

Например, товар отгружают по 100-процентной предоплате, а скидки предоставляют в конце квартала в зависимости от общего объема закупок. Такие скидки также имеют свою специфику. В такой ситуации встречные обязательства по договору прекращены и он считается исполненным. Об этом сказано в пункте 1 статьи 408 Гражданского кодекса, поэтому получается, что внести изменения в договор уже невозможно. Соответственно скидка, изменяющая цену уже исполненного договора, вне закона. Инспекторы могут признать ее экономически неоправданной.

Чтобы учесть скидку постфактум при налогообложении прибыли, лучше всего оформить ее как премирование. Главное необходимое наличие первичных документов, которые обоснуют такой расход. Такую позицию поддерживает и налоговая служба. В своем письме от 18 апреля 2004 г. 26-0810738 УМНС по г. Москве указывает, что премии дистрибьюторов можно отнести на затраты, если они соответствуют нескольким требованиям.

Во-первых, такие премии должны быть направлены на получение дохода. То есть инспекторам нужно показать, что бонусы стимулируют покупательскую активность и развивают продажи. Для этого в договоре или в дополнительном соглашении к нему нужно прописать 1. условие о праве покупателя на получение премии по итогам отчетного периода 2. условие того, что премия устанавливается в целях увеличения сбыта продукции 3. порядок расчета суммы премии 4. условия выплаты премии. Во-вторых, расходы по премированию нужно документально подтвердить акт сверки объемов продаж и отчет протокол со ссылкой на акт сверки объемов продаж.

Отчет является первичным учетным документом. Он подтверждает право покупателя на получение премии и устанавливает ее размер. Поэтому при его оформлении нужно соблюдать требования пункта 2 статьи 9 Закона О бухгалтерском учете. Акт сверки, в свою очередь, должен содержать сведения об объемах продаж как в натуральном, так и в денежном выражении. Желательно в тексте акта указать, что он является приложением к отчету со ссылкой на его дату и номер.

Если договором не предусмотрено, что премию выплачивают на основании счета покупателя, то срок уплаты должен быть установлен в отчете. Необходимо в виду деятельность по премированию не подпадает под обложение НДС. Ведь обязанность уплатить премию дистрибьютору не связана со встречным предоставлением с его стороны каких-либо работ или услуг. Другими словами, реализация в этом случае отсутствует. Пример 5 ЗАО Актив выплачивает ООО Пассив вознаграждение по итогам закупок за I квартал 2005 года в размере 50 000 руб. Право покупателя на премию закреплено в договоре.

Бухгалтер Актива оформил акт сверки объемов продаж и отчет с указанием размера премии. Имена эта сумма должна быть учтена при расчете налога на прибыль. Многие при учете скидок организуют работу так, чтобы в учете отражать операции сразу по сниженной цене. Их клиенты получают право на скидку в момент отгрузки. Например, покупатель за раз приобретает крупную партию товара, для которой по договору полагается скидка.

Для организаций, использующие накопительные скидки, аудиторы рекомендуют поступить так предложить директору предоставлять скидки по итогам отчетного периода в счет будущих закупок. То есть цена следующей поставки будет ниже, если накануне клиент выполнил условия по скидкам. Тогда дополнительные проводки не понадобятся. 2.4.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Особенности налогового учета НДС в торговых организациях

И эта потребность реализовалась в принятии новых налогов, в настоящее время к ним относятся налог на добавленную стоимость НДС, акцизы и акцизные… Наиболее существенную роль как в составе данных налогов и сборов, так ив… НДС, считали они, не адаптирован к отечественной экономике на этапе перехода к рынку, что объясняет существование…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Учет НДС и скидок в торговых организациях

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Общий порядок исчисления и уплаты НДС
Общий порядок исчисления и уплаты НДС. НДС объект налогообложения, плательщики и порядок уплаты Налог на добавленную стоимость широко используется и в мировой практике. Он взимается более че

Налоговые ставки
Налоговые ставки. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации нефти, природного газа, экспортированные в страны СНГ товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта

Особенности исчисления и уплаты НДС торговыми организациями
Особенности исчисления и уплаты НДС торговыми организациями. Действующим налоговым законодательством главой 21 части второй НК РФ установлен общий для всех предприятий порядок исчисления НДС. Однак

Налогообложение НДС посреднической деятельности предприятий торговли
Налогообложение НДС посреднической деятельности предприятий торговли. Посредническая деятельность предпринимательская деятельность, осуществляемая предприятиями торговли в рамках договоров поручени

Особенности учета НДС при упрощенной системе налогообложения
Особенности учета НДС при упрощенной системе налогообложения. Торговые организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, НДС, как правило, с покупателей не берут.

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги