Общие требования к заполнению налоговой декларации. Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом.
Возможна распечатка заполненного текста Декларации на принтере.
Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 БГ-3-32 169 Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи зарегистрирован в Минюсте России 16.05.2002, регистрационный 3437 Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти , 27.05.2002, 21 Российская газета , 22.05.2002, 89 . Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. 2.Декларация заполняется налогоплательщиком с учетом нижеследующего. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель.
В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк.
Все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках, за исключением сумм налога на доходы физических лиц в Разделе 5 декларации, которые исчисляются и показываются в полных рублях.
При этом, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись налогоплательщика под исправлением с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Налогоплательщик представляет в налоговый орган декларацию на бланке установленной формы.
Декларация, представленная по форме, отличной от утвержденной Минфином России, налоговыми органами не принимается. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в Декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок искажений, допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок производится путем представления деклараций за соответствующие истекшие налоговые периоды, с отражением сумм налога с учетом вносимых дополнений и изменений.
При перерасчете сумм налога в периоде совершения ошибки искажения указанные корректирующие декларации представляются в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога. 3.При заполнении декларации используются данные из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщиков, а также из расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщиков. 4.Страницы 001 и 002 титульного листа и Разделы 5 и 6 декларации заполняются всеми налогоплательщиками.
При заполнении Разделов 1, 2, 3, 4, 5 и 6 декларации налогоплательщик использует для исчисления суммы налога дополнительные Листы А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, З, И, К, Л декларации. На страницах Листов А, Б и В декларации налогоплательщик указывает все полученные им в налоговом периоде доходы, источники их выплаты. ЛистАзаполняется налогоплательщиками по всем налогооблагаемым доходам, полученным от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики.
ЛистБзаполняется налогоплательщиками по всем налогооблагаемым доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики.
ЛистВзаполняется налогоплательщиками по доходам от предпринимательской деятельности и частной практики. ЛистГзаполняется налогоплательщиками для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктами 28 статьи 217 Кодекса. ЛистДзаполняется налогоплательщиками для расчета профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
ЛистЕзаполняется налогоплательщиками для расчета профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера. ЛистЖзаполняется налогоплательщиками для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества. ЛистЗзаполняется налогоплательщиками для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.
ЛистИзаполняется налогоплательщиками для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим. ЛистКзаполняется налогоплательщиками для расчета стандартных и социальных налоговых вычетов. ЛистЛзаполняется налогоплательщиками для расчета имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли долей в них. После заполнения всех необходимых Листов Декларации налогоплательщик заполняет соответствующие Разделы Декларации в целях расчета налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по разным ставкам.
Итоговые показатели, отраженные на страницах Листов А-Л Декларации, используются налогоплательщиком при заполнении Разделов 1, 2, 3, 4, 5 и 6 Декларации. Разделы 1, 2, 3 и 4 Декларации заполняются налогоплательщиками в целях расчета налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым, соответственно, по ставкам 13 , 30 , 35 , 9 . Раздел 5 Декларации заполняется налогоплательщиками в целях расчета итоговой суммы налога к уплате доплате в бюджет возврату из бюджета по всем видам доходов.
После заполнения разделов 1, 2, 3, 4 и 5 Декларации заполняется раздел 6 Декларации, в котором отражается информация по суммам налога на доходы физических лиц, подлежащим уплате доплате в бюджет возврату из бюджета с указанием кодов бюджетной классификации.
Налогоплательщик вправе составить реестр документов, прилагаемых к Декларации, и подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах Декларации. 5.После заполнения и комплектования Декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле Стр В верхней части каждой заполняемой страницы Декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика далееИНН , если он ему присвоен территориальным налоговым органом, а также фамилия и инициалы налогоплательщика.
ИНН заполняется на основании следующих документов Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме 12-2-4 или Уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту его жительства по форме 12-2-5, утвержденных приказом МНС России от 27.11.1998 ГБ-3-12 309 Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998, регистрационный 1664 Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти , 04.01.1999, 1 , или Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме 09-2-2 или Уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту его жительства по форме 09-2-3, утвержденных приказом МНС России от 03.03.2004 БГ-3-09 178 Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц зарегистрирован в Минюсте России 24.03.2004, регистрационный 5685 Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти , 12.04.2004, 15 . В нижней части каждой заполняемой страницы Декларации в поле Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю проставляются дата подписания и подпись налогоплательщика или его законного представителя.
В соответствии с пунктом 2 статьи 27 Кодекса законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Документы, подтверждающие полномочия законного или уполномоченного представителя, должны прилагаться к Декларации. 6.Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копию с представляемой Декларации, а налоговый орган обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии Декларации о принятии, заверив ее подписью работника налоговой инспекции и указав дату ее представления. 14 2.4.