рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Понятие налоговой системы

Работа сделанна в 2006 году

Понятие налоговой системы - Курсовая Работа, раздел Юриспруденция, - 2006 год - Налоговая политика Понятие Налоговой Системы. Под Налоговой Системой Понимается Совокупность Нал...

Понятие налоговой системы. Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Различают следующие элементы налоговой системы совокупность налогов и сборов налоговое законодательство формы осуществления налогового контроля принципы построения налоговой системы. Состав и структура налоговой системы должны быть предопределены возможностями реальной экономики, они должны стимулировать экономический рост. Страны строят свою налоговую систему на базе общепринятых принципов экономической теории о справедливости и эффективности налогообложения с учетом новейших научных достижений.

Однако принципы построения налоговой системы в целом неоднозначны и во многом зависят от приверженности той или иной теории. Взимаемые в установленном законодательством порядке налоги, сборы, пошлины и другие налоговые платежи в совокупности образуют основу любой налоговой системы. Но налоговые системы существенно отличаются друг от друга по набору налогов, их видам и структуре, способам взимания, базе, ставкам льготам и фискальным полномочиям различных уровней власти.

Поэтому на практике они предстают в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей. Существенными условиями налогообложения, присущими налоговым системам, являются принципы налоговой политики и налогообложения система и принципы налогового законодательства порядок установления и ввода в действие налогов порядок распределения налогов по бюджетам системы налогов, т.е. виды налогов и общие элементы налогов Следует обратить внимание, что в соответствии с российским законодательством гл. 2 Кодекса введено понятие система налогов и сборов в РФ. Это понятие обусловлено экономическими и политико-правовыми характеристиками и является менее емкими, чем понятие налоговая система. права и ответственность участников налоговых отношений порядок и условия налогового производства формы и методы налогового контроля система налоговых органов. Налоговую систему характеризуют, во-первых, экономические показатели и, во-вторых, факторы политико-правового характера.

Экономические характеристики налоговой системы это налоговый гнет, соотношение прямых и косвенных налогов, а также между налогами от внутренней и внешней торговли.

Кроме того, налоговые системы раскрываются через те или иные типы налогообложения. Развитие экономики во многом определяется достигнутым уровнем налоговых поступлений и той предельной налоговой нагрузкой, которая возможна в условиях действующей экономической политики государства и налогового законодательства.

В России отсутствует общепринятая методика исчисления данного показателя. Имеются лишь отдельные измерители, дающие представление о тяжести обложения. В широком смысле налоговое бремя налоговая нагрузка это общая сумма уплачиваемых налогов, в узком смысле уровень экономических ограничений, создаваемых отчислений средств на уплату налогов и отвлечением их от других возможных направлений использования.

Налоговый гнет налоговое бремя отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту, которое показывает, какая часть произведенного обществом продукта перераспределяется посредством бюджета. На государственном уровне сумма налогов обычно сопоставляется с валовым внутренним продуктом ВВП в последние пять лет это отношение находится в пределах 30-40. Так, по данным Минфина объем налогов по отношению к ВВП составлял 1999г- 31,5 2000г 33,5 2001г-33,9. Уровень налогового бремени в 2003 г. оценивается в размере 31, а в 2004 г. в размере 29,4. На макроуровне применяется также понятие полная ставка налогообложение, которая показывает, какая часть добавленной стоимости, полученной в процессе производства и реализации товаров и услуг, изымается в госбюджет.

Эта величина в конце 1990-х гг. составляла 53-60. Эффективная ставка налогообложения с 2002 г. оценивается как 40-45. Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта относительная величина, характеризующая долю налогов в выбранном результативном показателе доход, добавленная стоимость, прибыль и.т. д В настоящее время предложены различные методики определения налогового бремени экономического субъекта.

Различие их проявляется не только в определении результативного показателя, с которым соотносится сумма налогов, но и в использовании различного количества налогов, включаемых в расчет, в способах формализованного расчета суммовые, мультипликативные В менее развитых странах доля косвенных налогов высока, так как механизм их взимания и контроля более прост по сравнению с прямыми налогами.

Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет России заметно отчисляется от многих промышленно развитых стран низка доля прямых налогов в доходной части бюджета и высока доля косвенных налогов 75-80. Низкая доля прямых налогов обусловлена незначительной по сравнению с другими странами важной составляющей налогом на доходы физических лиц. В странах с развитой рыночной экономикой данный налог составляет 24-72 совокупных налоговых поступлений, а в России на два порядка ниже. Характерно, что в нашей стране основная ставка этого налога составляет 13, в Японии варьирует от10 до 50, в США от 15 до 39,6. Соотношение между налогами от внутренней и внешней торговли другой экономический показатель, характеризующий налоговую систему.

Величина этого показателя в странах ОЭСР составляет 121, в России примерно 21. Особенности налоговых систем также связывают с преобладанием в них тех или иных типов налогообложения.

Для налоговой системы нашей страны характерны и пропорциональное налогообложение налог на прибыль организации, налог на доходы физических лиц, и прогрессивное налог на имущество физических лиц, и регрессивное единый социальный налог. Политико-правовые характеристики налоговой системы, во-первых, отражают пропорции в распределении хозяйственных функций, социальных ролей между центральной администрацией и местными органами власти во-вторых, роль налогов среди доходных источников бюджетов различных уровней в-третьих, степень контроля центральной администрацией за органами местной власти. Технические решения по реализации этих факторов охватывают три формы взаимоотношений бюджетов различных уровней, условию именуемых Разные налоги - эта форма подразумевает полное и неполное разделение прав и ответственности различных уровней власти в установлении налогов.

Пример центр устанавливает полный перечень налогов и вводит федеральные налоги, а органы на местах местные налоги Разные ставки означает, что основные условия взимания того или иного налога устанавливает центральный орган власти, а местные органы определяют ставки налога, по которым исчисляется налог, зачисляемый в конкретный местный бюджет Разные доходы для этой формы характерна ограниченность действий местных органов власти, поскольку между бюджетами различных уровней делятся суммы собранного налога.

Обычно на практике используются комбинации всех трех, реже двух форм. Резюме Налоговые системы стран существенно отличаются друг от друга и на практике представляют в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей.

Каждая экономическая система характеризуется существенными условиями налогообложения. К ним относятся принципы налоговой политики и налогообложения система налогового законодательства порядок установления и ввода в действие налогов порядок распределения налогов по бюджетам виды налогов права и ответственность участников налоговых отношений порядок и условия налогового производства формы и методы налогового контроля система налоговых органов. 4.2 Этапы становления и развития налоговой системы Первым законодательным актом, положившим начало системному формированию налоговой системы в условиях российской экономики, был Закон РФ от 27.12.1991 г. 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации.

Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 году, когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов.

За прошедшие годы было много, видимо, даже слишком много отдельных частных изменений, но основные принципы сохраняются. Первые попытки перейти к налоговой системе, отказавшись от порочной практики установления дифференцированных платежей из прибыли предприятий в бюджет, были сделаны ещ во второй половине 1990-1991гг. в рамках союзного государства. Плохо подготовленные, половинчатые шаги в этом направлении были заменены с 1992 года более стройной структурой российского налогового законодательства.

Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательства платежи определяют Налоговый кодекс РФ часть первая и Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации В первые годы реформ российская налоговая система в целом выполняла свою роль. Но по мере углубления рыночных преобразований присуще налоговой системе недостатки стали более заметными, и установленная налоговая система из-за несовершенства е отдельных элементов становилась тормозом экономического развития страны.

Основные недостатки структуры налогообложения заключались в том, что была огромная налоговая нагрузка на законопослушных налогоплательщиков, наличие большого числа налоговых льгот и многочисленных лазеек для сокрытия доходов. Вс это способствовало развитию теневой экономики. Налоговая система нуждалась в совершенствовании. Налоговым кодексом РФ отнюдь не означала коренной ломки системы, поскольку нельзя отбросить мировой опыт, на котором базируются разработки российских налогов.

Адекватность налогов России налогам других развитых стран создат необходимые предпосылки для интеграции нашей экономики в мировую, во избежание двойного налогообложения при взаимных инвестициях капитала для создания совместных предприятий и осуществления совместных проектов. Первая часть Налогового кодекса не решила всех проблем, связанных с совершенствованием налоговой системы, поэтому была продолжена работа над второй специальной частью Налогового кодекса, которая была принята Федеральным законом Российской Федерации от 05.08.2000 г. 118-ФЗ. Налоговому кодексу предстояло создать единую комплексную систему налогов в стране, устранить накопившиеся противоречия, в том числе между законами и подзаконными актами, чтко определить функции, полномочия и ответственность всех уровней власти в проведении налоговой политики, во введении и отмене налогов, сборов и налоговых льгот и т. д. Вторая часть Налогового кодекса РФ разрешила проблемы конкретного применения федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

В настоящее время продолжает формирование новой налоговой системы.

После принятия всех глав Налоговый кодекс станет практически единственным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная со взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиков и кончая порядком расчта и уплаты всех предусмотренных в нм налогов.

Единая налоговая система России строится на следующих базовых принципах, установленных Налоговым кодексом РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы на принципах равенства и справедливости налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются и отменяются Налоговым кодексом РФ региональные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налогах местные Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах в соответствии с Налоговым кодексом РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Налоговая система России строится по территориальному принципу и имеет три уровня зависимости от уровня установления и изъятия налогов федеральный на уровне России, региональный на уровне республик в составе РФ, крав, областей и местный на уровне городов и районов.

Реформирование налогов системы это ее преобразование, исходя из направлений государственной политики.

Во всех развитых странах основными стимулами к реформированию налогообложения являются стремление превратить налоговую систему в образе справедливости, простоты, эффективности и поиски способов для снятия всех налоговых преград на пути экономического роста. В настоящее время одним из препятствий на этом пути является несовершенство налоговой системы России, так как она формировалась в условиях спада производства и инфляции, имеет ярко выраженный фискальный интерес, и роль регулирующей функции в ней принижена.

А именно любой налоговой системе необходимо обеспечить приоритет производства над интересами бюджета. В конце 90-х гг. XX в. в рамках структурной перестройки экономики России были определены приоритетные направления развития и совершенствования системы налогообложения. Первое направление достижение стабильности и определенности налоговой системы. Основными способами реализации являются определение исчерпывающего перечня налогов и сборов установление предельных ставок региональных местных налогов отказ от практики применения в качестве объекта налогообложения выручки от реализации сокращение числа налогов устранение противоречий налогового и иных видов законодательства выравнивание условий налогообложения за счет сокращения налоговых льгот упорядочение системы ответственности за налоговые правонарушения.

Второе направление касается фискальных стимулов и предусматривает следующие основные меры введение рыночного механизма налогообложения недвижимости постепенное снижение налогового бремени на предприятия, перенос части налоговой нагрузки со сферы производства в сферу обращения применение агрегированного налогообложения субъектов малого бизнеса.

Третье направление находится в области повышения собираемости налогов и предполагает последовательный переход к исчислению налогов по отгрузке налогообложение у источника выплаты введение механизма реального контроля доходов физических лиц совершенствование методов банковского контроля усиление контроля и ответственности за неполное отражение в бухгалтерской отчетности операций по наличному денежному обращению.

Основные параметры прогноза социально экономического развития РФ на период до 2005 года предусматривают завершение работы по отмене оборотных налогов совершенствование системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства индексация специфических ставок акцизов за исключением акцизов на пиво, сигареты и нефтепродукты, а также ставок земельного налога и арендной платы за землю установление порядка определения ставок экспортных пошлин на нефтепродукты в строгой зависимости от размера ставки экспортной пошлины на нефть сырую и др. В ближайшее время перспективе совершенствование налоговой системы предполагает реформирование имущественных налогов путем введения налога на недвижимость.

Одна из текущих задач обеспечение баланса между снижением налогового бремени и сокращением льгот, которые деформируют налоговую систему и снижают конкурентоспособность отечественного производителя.

Резюме Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 году, когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За прошедшие годы было много, видимо, даже слишком много отдельных частных изменений, но основные принципы сохраняются. Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательства платежи определяют Налоговый кодекс РФ часть первая и Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации К созданию налоговой системы РФ был широко привлечен опыт развития зарубежных стран.

С принятием в 1998 г. ч. 1 Налогового кодекса РФ был осуществлн первый этап комплексного пересмотра всей системы налогообложения. Замены Закона РФ Об основах налоговой системы Российской Федерации Первая часть Налогового кодекса не решила всех проблем, связанных с совершенствованием налоговой системы, поэтому была продолжена работа над второй специальной частью Налогового кодекса, которая была принята Федеральным законом Российской Федерации от 05.08.2000 г. 118-ФЗ. Вторая часть Налогового кодекса РФ разрешила проблемы конкретного применения федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

В конце 90-х гг. XX в. в рамках структурной перестройки экономики России были определены приоритетные направления развития и совершенствования системы налогообложения. Первое направление достижение стабильности и определенности налоговой системы.

Второе направление касается фискальных стимулов и предусматривает следующие основные меры введение рыночного механизма налогообложения недвижимости постепенное снижение налогового бремени на предприятия, перенос части налоговой нагрузки со сферы производства в сферу обращения применение агрегированного налогообложения субъектов малого бизнеса. Третье направление находится в области повышения собираемости налогов и предполагает последовательный переход к исчислению налогов по отгрузке налогообложение у источника выплаты введение механизма реального контроля доходов физических лиц совершенствование методов банковского контроля усиление контроля и ответственности за неполное отражение в бухгалтерской отчетности операций по наличному денежному обращению.

В ближайшее время перспективе совершенствование налоговой системы предполагает реформирование имущественных налогов путем введения налога на недвижимость. Одна из текущих задач обеспечение баланса между снижением налогового бремени и сокращением льгот, которые деформируют налоговую систему и снижают конкурентоспособность отечественного производителя. 4.4

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Налоговая политика

От того насколько правильно построена система налогообложения, настолько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное… Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с… Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Понятие налоговой системы

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Виды налогов и сборов
Виды налогов и сборов. Федеральные налоги и сборы, порядок их зачисления в бюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов, налоговые льготы устанавливаются законода

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги