Перспективы развития системы налогообложения в России. Налоговая система России, ориентированная на начавшиеся в ней рыночные преобразования была введена в хозяйственную практику с 1 января 1992 года. Федеральным законом Об основах налоговой системы РФ от 27 декабря 1991 года 2118. Указанным законом были определены принципы и условия организации системы налогообложения РФ, её структурные элементы, категории налогоплательщиков, льготы и т.д т.е. всё то, что составляет основы налогообложения и конкретный механизм функционирования национальной налоговой системы. До 1 января 1999 года этот закон играл ключевую роль в системе правового обеспечения налоговых отношений в РФ. Федеральный закон от 27 декабря 1991года 2118-ФЗ Об основах налоговой системы РФ принят Верховным Советом. С 1 января 1999 года правовое обеспечение налогового процесса в России обеспечивается НК РФ. В соответствии с положениями НК пункт 1 статья 1 полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com установлены основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов и сборов, а также порядок исполнения налогоплательщиками этих обязанностей. полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com проводить эффективные реформы.
Налоговая реформа в настоящее время осуществляется по следующим направлениям o сокращение количества налогов o объединение разных мелких однородных налогов и сборов в один o отмена неэффективных налогов, т.е. таких налогов, по которым расходы по сбору превышают поступления.
Современный этап налоговой реформы отличается высокой динамичностью приняты кардинальные поправки в отдельные виды налогов, активно реализуется общая концепция развития налоговой системы.
В этих условиях важно своевременно фиксировать и оценивать наиболее существенные сдвиги в налогообложении, а вместе с ними и качество налоговой политики.
Вот некоторые общие характеристики налогов, наиболее ярко проявившиеся в последние годы. Мамруков О.С Налоги и налогообложение - М Финансы и статистика, 2006 г С. 44. Снижение налоговой нагрузки Смыслом и главной характеристикой налоговой системы является доставка средств в бюджет, поэтому рассмотрение российской системы налогов естественно начать с налоговых платежей.
Явный рост налогового бремени происходит на фоне экономического роста. Парадоксальность этой ситуации состоит еще и в том, что повышение налоговой нагрузки идёт вопреки реальным шагам по снижению налогов. полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com повышению налогового бремени, тогда как именно это повышение на сегодняшний день и наблюдается. Мамруков О.С Налоги и налогообложение - М Финансы и статистика, 2006 г С. 47. Объяснение этого факта состоит в следующем. В действительности реализуется не указанная схема, а другая, где исходным пунктом выступает не снижение налогов, а рост производства.
Именно оживление экономики послужило причиной роста налоговых платежей, причём роста ускоренного за счёт более быстрого расширения налоговой базы в том числе роста цен и появившейся возможности выплаты накопившихся долгов по налогам, что и вело к увеличению нагрузки. Вывод - сегодня в России работает не либеральная схема, как бы ни хотели её сторонники связать с ней рост налоговых поступлений, а напротив, оживление экономики обусловливало ускоренный рост налогов и повышение налогового бремени.
В свою очередь, рост нагрузки стал дополнительным аргументом в пользу снижения налогов. Сегодняшнее снижение налогов носит подчинённый характер в связке налоги - производство, оно является определяемым, зависимым, несамостоятельным фактором, а, следовательно, не может быть устойчивым. Рост производства не связан с уменьшением налогов, их параллельное движение случайно. Надо ясно понимать, что сегодня есть полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com удар будет нанесён по доверию к провозглашаемой налоговой политике.
Астапов К.М. Приоритеты налоговой реформы в РФ Экономист 2006 3 С. 18. Общий курс на снижение налогов абсолютно правилен в долгосрочной перспективе, но как актуальный лозунг он должен быть снят на сегодняшний день. Только что понижены налоги с доходов физических лиц и предприятий, объявлено о снижении ставок НДС, активно обсуждается сокращение платежей в социальные фонды.
Всё это чрезвычайно многообещающе звучит, но надо видеть, что стоит на противоположной стороне. Потребность государства в дополнительных ресурсах огромна внешний долг, социальная сфера, армия - всё требует значительных расходов. Крайне пессимистично выглядит перспектива страны на фоне утечки капиталов и чахлого инвестиционного процесса. С последним дело обстоит критически. Уже более десяти лет, российская экономика с нетерпением ждёт иностранных инвестиций, но кто же пойдёт в страну, в которой почти весь её собственный бизнес не в ладах с законом и из которой бежит национальный капитал в крайнем случае, можно вложить в скорую отдачу - спекуляцию, торговлю, нефть.
В такой ситуации государство не имеет права оставаться пассивным, оно обязано взять на себя запуск инвестиционного процесса, обеспечить его не только декларациями, но и собственными ресурсами, для чего ему также нужны налоги.
Реформирование налоговой системы осуществляется посредством снижения налоговой нагрузки на производителя и обеспечения достаточной доходности бюджетной системы. В первом случае результатом может быть стимулирование производства и предпринимательства, а во втором, полнота доходной части бюджета, которая служит ресурсом инвестирования во все сферы экономики. Снижение налогового бремени на производство и сферу услуг наиболее эффективно путём уменьшения прямых налогов, т.к. именно прямое налогообложение в отличии от косвенного в большей степени носит безвозвратный характер.
Снижение ставок налога на прибыль, НДФЛ позволяет экономическому субъекту получить больше средств в собственное распоряжение и соответственно возможность маневрировать ими. полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com прогрессивный, а, следовательно, справедливый метод налогообложения доходов различных социальных групп. Необходимо совершенствовать и налог на добавленную стоимость.
На протяжении длительного периода времени он рассматривался как один из наиболее надёжных налогов, скрыть который затруднительно. Однако резкое повышение экспортной выручки в связи с благоприятной внешнеэкономической конъюнктурой привело к росту возврата НДС экспортёрам из федерального бюджета. В таких условиях следует рассмотреть возможность альтернативного подхода к его зачёту. При экспорте товаров суммы уплаченного НДС не возвращать из бюджета, а относить на себестоимость продукции.
Конечно, это приведёт к сокращению налога на прибыль, но такая процедура позволит ограничить число злоупотреблений с возмещением НДС. Другой подход заключается в отказе от НДС и переходе к налогу с продаж, однако целесообразность данного шага должна основываться, прежде всего, на детальных экономических расчётах. Минфин РФ предлагает ряд мер по совершенствованию налогового регулирования в сфере трансфертного ценообразования применяемого при сделках между взаимозависимыми компаниями, при внешнеторговых и бартерных сделках. Следует совершенствовать механизмы установления ставок и налоговой базы. Необходимо разрабатывать налоговое законодательство, чтобы взимать платежи, налоговой базой которых являются нескрываемые объекты, и чтобы размер платежей варьировался в зависимости от трудности извлечения сырья и степени использования месторождений. полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com использовать налог в качестве дополнительного стимула к разработке добычи месторождений с высокой степенью выработки.
Объективным фактором рассогласования налоговой политики является ведомственная разобщенность налогов.
Бесспорно, что выработка налоговой политики должна быть за Министерством Финансов РФ. В то же время важная роль сохраняется у Министерства Экономического Развития и ФНС. Что касается Министерства Экономического Развития и торговли, то оно, откровенно спекулируя абстрактной идеей о пользе любого сокращения налогов, по существу пытается с её помощью оправдать просчёты в экономическом курсе.
Сложнее с ФНС. Налоговые органы реально ведут всю практическую работу, постоянно связаны с налогоплательщиком, законодательством, судами. Обладая огромным опытом, они способны внести ощутимый положительный вклад в улучшение налоговой политики. Однако их понимание налогов часто ограничивается контрольной функцией ведомства. Срединное положение Министерства Финансов, единственного звена, которое ответственно ставит и решает финансовые задачи, обрекает его на неизбежную критику со всех сторон.
Такая критика естественна и даже полезна до известного предела, но она не может перехлёстывать через край, когда ставится под сомнение осмысленность налоговой политики. полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com е ограничение влияния на налоговую политику Министерства Экономического Развития и торговли, сближение Министерства Финансов с МНС и нахождение взаимопонимания с судами в трактовке и применении налогового законодательства.
Проведение в жизнь такого решения - задача невероятной трудности, для которой хороши любые средства. Ибо речь идёт о налогах - материальной основе существования государства. 2.