Порядок определения дохода и дата получения дохода. Работник может получить от организации доходы в денежной форме, в натуральной форме и в виде материальной выгоды.
К доходам, полученным в денежной форме относятся заработная плата надбавки и доплаты например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д. выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах премии и вознаграждения.
К доходам, полученным в натуральной форме, относятся оплата за полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com При этом если из доходов производятся добровольные вычеты, по решению суда или иных органов налоговая база не уменьшается.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых применяется ставка 13 , то в данном налоговом периоде применяется налоговая база, равная нулю, а разница между суммой налоговых вычетов и суммой дохода на следующий год не переносится.
Налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду доходов и каждому источнику выплаты.
Основными доходами налогоплательщиков являются следующие. 1. Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу. 2. Материальная выгода. 3. Доходы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения. 4. Доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ. 5. Дивиденды и проценты, полученные от российской организации иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей. 6. Доходы, полученные от использования в РФ авторских и смежных прав. 7. Доходы, полученные от сдачи в аренду и иного использования имущества, находящегося на территории РФ. 8. 9. полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com 10. 11. ии в связи с деятельностью её представительств на территории РФ. 12. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с законодательством. 13. Доходы от использования любых транспортных средств, включая морские или воздушные суда, трубопроводов, линий электропередачи ЛЭП , линий оптико-волоконной и или беспроводной связи, средств связи, компьютерных сетей, доходы от предоставления их в аренду, а также штрафы за простой задержку . 14. Доходы от долевого участия в организации. 15. Другие доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности ст.ст. 210-214 НК РФ . Черник Д. Г. Налоги М. Финансы и статистика , 2003 г С.3 Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.
В соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению следующие виды доходов физии полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com 1. 2. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. 3. Пенсии по государственному пенсионному обеспечению трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленным действующим законодательством п.2 ст.217 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.12.2004 204-ФЗ . ПРИМЕР. В соответствии с коллективным договором, принятым в организации, работникам, получившим инвалидность в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, выплачивается дополнительная пенсия.
Сумма такой пенсии подлежит включению в налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 13 . 4. Все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ , связанных с п.3 ст.217 НК РФ. Суммы компенсационных выплат, выплаченных сверх норм, установленных в соответствии с законодательством, облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
ПРИМЕР. Организация частично оплачивает стоимость проживания в общежитии за своего работника.
В этом случае оплата организацией за работника стоимости его проживания в общежитии рассматривается как получение работником дохода в натуральной форме в соответствии со ст. 211 НК РФ. полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com 4. 5. помощи, оказываемой в соответствии с п.8 ст.217 НК РФ. ПРИМЕР. Работнику предоставлена материальная помощь в связи со смертью его матери в сумме 5000руб. Данная материальная помощь полностью освобождается от налогообложения.
ПРИМЕР. Работнику предоставлена материальная помощь в связи со смертью его брата в сумме 5000руб. В данном случае в соответствии с подп. б п. 8 ст. 217 НК РФ сумма материальной помощи от налогообложения не освобождается.
Данная материальная помощь облагается по ставке 13 с учетом вычета, предусмотренногоп.28 ст.217 НК РФ 6. Доходы, не превышающие 2000 руб полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период п. 28 ст.217 НК РФ стоимость подарков, стоимость призов в денежной и натуральной формах и т.п. ПРИМЕР. Работнику ко дню рождения подарен телевизор, стоимость которого - 8000руб. При формировании налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13 , необходимо учесть стоимость подарка в части, превышающей 2000руб. Таким образом, в доход работника должна быть включена сумма 6000 руб. 8000руб 2000руб Воробьева Е.В. Заработная плата в 2005 году Практические рекомендации для бухгалтера М. АКДИ Экономика и жизнь , 2005 г С.467-492. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год. Черник Д. Г. Налоги М. Финансы и статистика , 2003 г С.62. При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц датой фактического получения дохода является - день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета - полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com день уплаты процентов по полученным заемным кредитным средствам, приобретения товаров, приобретения ценных бумаг-при получении доходов в виде материальной выгоды - последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором-при получении дохода в виде оплаты труда.
Михайловский А. Идеальная фирма - гейм 2 Московский бухгалтер. 4. 2004 г С.9. 2.5.