Сущность и виды оффшорных зон

Сущность и виды оффшорных зон. Оффшор (offshore) или оффшорная компания (возможен вариант написания — офшор, офшорная компания) — компания, зарегистрированная, в одном из государств, предоставляющих нулевой или близкий к нулю уровень налогообложения доходов для компаний, ведущих свою деятельность вне территории таких государств.

Служит основным инструментом международного налогового планирования. Особым видом СЭЗ являются оффшорные зоны или так называемые "налоговые гавани". В оффшорных зонах (центрах) концентрируется, как правило, банковский, страховой бизнес, через них осуществляются экспортно-импортные операции, операции с недвижимостью, трастовая и консалтинговая деятельность.

Оффшорные зоны составляют особый класс среди свободных экономических зон. Их главное отличие состоит в том, что зарегистрированные в них предприятия не имеют права осуществлять никакую производственную деятельность. Оффшорные зоны привлекают клиентов благоприятным валютно-финансовым режимом, высоким уровнем банковской и коммерческой секретности, льготным налоговым и внешнеторговым законодательством.

По налоговым льготам, возможны варианты. В оффшорных зонах Ирландии, Либерии налоги не взимаются. В Швейцарии взимаются, но явно низкие. В оффшорных зонах Лихтенштейна, Антильских островов и Панамы в момент регистрации фирм в качестве налога выплачивается единая сумма (паушальный налог). В таких зонах обычно также взимаются ежегодные регистрационные взносы компаний, сборы за предоставление банковских и страховых лицензий, лицензий на трастовую деятельность.

В большинстве стран оффшорной зоне не требуется предоставления отчета по ведению отчетов и налоговых деклараций. Внешние аудиторы требуются далеко не везде, а счета фирмы могут быть проверены ими только по разрешению владельцев. Единственная форма отчетности – ежегодный финансовый отчет. Льготный режим в оффшорной зоне определяется также отсутствием валютных ограничений, свободным вывозом прибыли, отсутствием таможенных пошлин и сборов для иностранных инвесторов, низким уровнем уставного капитала.

Другим ведущим признаком в режиме деятельности оффшора является запрет на коммерческую деятельность на территории страны регистрации оффшорной компании. Важным фактором привлекательности оффшора является стабильность этого режима. Обычно в течении 15-25 лет с момента регистрации оффшорной компании инвестор гарантирован от неблагоприятных для него изменений в оффшорной зоне. Налог на прибыль в оффшорной зоне отсутствует или составляет всего 1-2%. Несмотря на ряд весьма значительных положительных факторов, у оффшорных зон есть и определенные недостатки.

Таможенные и налоговые службы ряда развитых стран (США и ЕС) систематически подвергают проверке сделки при участии фирм из оффшорных зон. Другим негативным фактором является проявление недоверия к оффшорным компаниям со стороны государственных властей. Они также сталкиваются с трудностями при получении кредита и поиске деловых партнеров. Для стран, создающих оффшорные зоны на своей территории, выгода состоит в привлечении дополнительных иностранных инвестиций, увеличении доходов, создании новых рабочих мест, что способствует развитию национальной экономики в целом.

Общее число оффшорных зон в мире можно определить лишь условно, поскольку каждый год одни из них исчезают, а другие появляются. По мнению экспертов, на сегодняшний день существует около шестидесяти устойчивых и комплексных оффшорных центров, где уже давно существуют оффшорные компании. Все оффшорные зоны классифицируют по степени надежности (классификация Форума финансовой стабильности развитых стран). Различают 3 группы оффшорных зон: К первой группе относят оффшорные зоны Сингапура, Люксембурга, Гонконга, Швейцарии, Дублина и др. Ко второй группе относят оффшорные зоны Андорры, Бахрейна, Барбадоса, Мальты, Монако и др. Третья группа - оффшорные зоны Британских и Виргинских островов, Либерии, Кипра, Ливана, Панамы, Сейшелл и др. Особый интерес для характеристики оффшорных зон представляют страны Карибского бассейна.

В их группу включают 23 островных государства, а также Белиз, Гайану, Суринам.

Общими чертами экономики этих стран является ограниченность природных ресурсов, неразвитые внутренние рынки, большая зависимость от экспорта и туризма, что определяет для них необходимость поиска новых ресурсов развития, в том числе, в виде создания оффшорных зон. Оффшорные сферы бизнеса ориентированны здесь на международные компании и банки и предлагают самый широкий спектр финансовых и юридических услуг.

Либеральное валютное законодательство, частичное или полное освобождение от прямых налогов, политическая стабильность, гарантии безопасности для иностранных инвесторов – все это привлекает иностранные капиталы. Подобно любому другому инструменту, оффшор может использоваться и в легальных схемах налогового планирования, и в незаконных операциях, в том числе по незаконному уклонению от уплаты налогов и отмыванию криминальных капиталов. Законность конкретной транзакции через оффшор определятся в соответствии с положениями как законодательства страны ее регистрации, так и с положениями законодательства стран других участников транзакции, а также положениями международных договоров.

Многие развитые страны применяют к своим резидентам определенные ограничения на операции с оффшором, но полный запрет практически не применяется, в том числе и в Украине. Оффшорная зона (offshore zone) — государство законодательством которого предусмотрена возможность регистрации компаний, пользующихся нулевым или близким к нулевому режимом налогообложения, предназначенных для ведения бизнеса за пределами такого государства.

Всего оффшорных зон насчитывается несколько десятков, по различным подсчетам, от 40 до 60. Точное число зависит от определения оффшорной зоны, так как не всегда очевидно, является ли данный режим льготного налогообложения именно «оффшорным». • классические оффшорные зоны, в которых компании освобождены от любых налогов и отчетности (примером могут служить BVI, Сейшельские о-ва, Белиз, Доминика, Панама и т.д.) • зоны с низким налогообложением • другие зоны, регистрация компаний в которых дает какие-либо преимущества в плане налогообложения и ведения бизнеса Оффшорные зоны могут сильно отличаться по административным условиям работы оффшорных компаний, требованиям к отчетности, налогам и так далее.

Поэтому оффшорная зона для регистрации оффшорной компании выбирается под определенный вид бизнеса, под конкретную оффшорную схему, а иногда и под определенную финансовую сделку.

Основные критерии при выборе оффшорной зоны для регистрации оффшорной компании: • Стоимость и простота регистрации и поддержания оффшорной компании; • Имидж страны регистрации оффшорной компании. Важно правильно подобрать баланс между этими критериями — в основном затраты на регистрацию и поддержание оффшорной компании минимальны в явно оффшорных, то есть наименее престижных юрисдикциях. На сегодняшний день в мире насчитывается несколько десятков стран, где практикуются налоговые льготы для оффшорных компаний.

Для того чтобы сделать правильный выбор страны регистрации оффшора, необходимо представить, чем отличаются оффшорные зоны друг от друга. К первому типу относятся страны с отсутствием налогов, не требующие отчетности. В основном это небольшие государства третьего мира. Наиболее известные оффшорные зоны этого типа: Багамские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова. Такие оффшорные зоны, характеризуются высокой степенью конфиденциальности для владельцев оффшорных компаний и почти полным отсутствием контроля со стороны властей за деятельностью таких компаний.

Именно поэтому солидные компании и банки не хотят иметь с ними финансовых отношений. Указанные государства, имеют невысокий уровень развития экономики, но отличаются достаточно высокой политической стабильностью. Оффшорные зоны повышенной респектабельности. В таких зонах от оффшорных компаний требуют финансовую отчетность и предоставляют им ощутимые налоговые льготы.

Со стороны правительства этих государств контроль более жесткий, чем в странах первого типа, ведется реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. Это - Ирландия, Гибралтар, остров Мэн. К третьей группе можно отнести страны, которые нельзя считать стандартными оффшорными зонами, но которые, предоставляют зарегистрированным в них нерезидентским и не извлекающим доходов с их территории компаниям некоторые налоговые льготы.

Среди этих стран и Россия (Калмыкия, Ингушетия, Алтай). Требование к отчетности повышает степень доверия к таким фирмам со стороны деловых партнеров. Среди этой группы наибольшей популярностью пользуется Кипр. Это единственная страна, где для компаний международного бизнеса действуют межправительственные соглашения об избежании двойного налогообложения. Счет оффшора не обязательно открывать по месту ее регистрации, его можно открыть в банках большинства развитых стран мира. Выбор банка во многом зависит от того, как планируется ипользовать счет. Основные варианты использования банковского счета: • торговый - для расчетов по сделкам с товарами, работами, услугам; • инвестиционный - для расчетов по сделкам с ценными бумагами; • сберегательный - для хранения денежных средств на депозите.

Возможно открытие нескольких счетов для использования их в различных целях. При открытии счета важно, чтобы лицо, желающее открыть счет в банке, удовлетворяло всем требованиям, предъявляемым банком.

Многие развитые страны вводят определенные ограничения для своих резидентов на операции с оффшором (так называемое «анти-оффшорное» регулирование). Полный запрет практически не применяется. Однако могут применяться некоторые дискриминационные по отношению к таким компаниям меры, например, увеличение налогообложения операций с оффшорами в отношении своих резидентов, введения дополнительного валютного контроля за операциями и т.д. Международное налоговое планирование (international tax planning) — законная деятельность компании по минимизации налоговых издержек, в том числе посредством использования для проведения операций компаний и иных юридических структур, созданных в государствах с льготным или нулевым налогообложением, в том числе, так называемых оффшоров.

Оффшор необходим практически каждому бизнесмену, прежде всего как средство минимизации налогов и защиты своего капитала. Также оффшор нужен любому человеку, решившему безопасно разместить свои средства в надежном иностранном банке и иметь к ним беспрепятственный доступ 24 часа в сутки.

Существует целый ряд успешно используемых оффшорных схем, позволяющих свободно перемещать свои средства и использовать преимущества оффшорного бизнеса. На сегодняшний день наиболее интересны следующие оффшорные зоны: Кипр (оффшор в ЕС(!), лучшее решение для бизнеса в Европе и во всем мире); Сейшельские о-ва (один из крупнейших центров оффшорного бизнеса); Доминика (современное оффшорное законодательство, основанное на IBC Act от 1990 года. Оффшорная жемчужина карибского бассейна); штат Делавэр (США) (престижный оффшор в США), Британские Виргинские о-ва (давно отлаженная практика использования оффшоров). 3.