Налоговый кодекс Российской Федерации

Налоговый кодекс Российской Федерации. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплатель¬щиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско- правовым догово¬рам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за иск¬лючением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринима¬телям), а также по авторским договорам.

Признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым догово¬рам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачи¬ваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рам¬ках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за выче¬том расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база. Налоговая база работодателей (организаций и индивидуальных пред¬принимателей) определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физичес¬ких лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением особо оговоренных сумм) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица-работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за ис¬ключением отдельных случаев). Налоговая база физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется как сумма выплат и вознаграждений за налоговый период в пользу физических лиц. Налогоплательщики, выплачи¬вающие доход в пользу третьих физических лиц, определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по ис¬течении каждого месяца нарастающим итогом.

Налоговая база самих индивидуальных предпринимателей и адвока¬тов определяется как сумма доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, полученных ими за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях на¬логообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натураль¬ной форме в виде товаров, работ, услуг учитываются как их стоимость на день выплаты, исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов), а при госу¬дарственном регулировании цен (тарифов) на эти товары, работы, услуги — исчисленная исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров, работ, услуг включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Сумма вознаграждений по авторским договорам, учитываемая при опре¬делении налоговой базы, определяется в порядке, установленном для исчис¬ления соответствующей налоговой базы по НДФЛ (т.е. с применением про¬фессиональных налоговых вычетов). Суммы не подлежащие налогообложению.

Не подлежат обложению ЕСН: - государственные пособия; - все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) — в установленных случаях; - суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогопла¬тельщиком физическим лицам, — в установленных случаях; - отдельные суммы, выплачиваемые работникам, а также военнослужа¬щим, направленным на работу (службу) за границу, — в установленных случаях и в пределах установленных размеров; - доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной про¬дукции и продуктов ее переработки, — в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства ; - доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получае¬мые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации про¬дукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла; - суммы страховых платежей (взносов) налогоплательщика: - суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперати¬вов (товариществ) лицам, выполняющим работы или оказывающим услу¬ги таким организациям; - стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работаю¬щим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ; - суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, — в установлен¬ном порядке; . - стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых бесплат¬но или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном поль¬зовании; - стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников; - выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза;