Порядок исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами. Налоговые агенты, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога установленную в соответствии с налоговыми ставками по налогу на доходы физических лиц. СТАВКИ Ставка 13 % Ставка 35 % Ставка 30 % Ставка 6 % Общая ставка налога предусмотрена для всех налого - плательщиков не указанных в других категориях => Доходы, полученные от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышающей денежную сумму в 2000 рублей; страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения в размере трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора Доходы не резидентов Доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций Особые категории налогоплательщиков: Адвокаты - налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 % с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3, ст. 226 НК РФ) Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику (п. 3, ст. 226 НК РФ). Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога (п. 3, ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты (п. 4, ст. 226 НК РФ). При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5, ст. 226 НК РФ). Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе (п. 7, ст. 226 НК РФ). Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. 3. Транспортный налог субъекты и объекты, порядок исчисления и уплаты в бюджет Транспортный налог – это налог региональный.

При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в соответствии с п. 3 ст. 12 НК РФ определяются такие элементы налогообложения как: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному региональному налогу.

Иные элементы налогообложения устанавливаются непосредственно НК РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (Ст. 357 НК РФ). Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Не являются объектом налогообложения: весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы (Ст. 358 НК РФ). Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов РФ. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода. 4. Задача Произвести расчет суммы налога на прибыль по заданным данным.

Общая ставка налога на прибыль составляет 24 %, отчетным периодом для данного налогоплательщика является квартал, а налоговым год. Налогоплательщик понес убытки в предыдущих налоговых периодах на сумму 230 тысяч рублей и вправе уменьшить сумму выплачиваемого налога на сумму до 30 % от суммы налога за данный налоговый период в течение 10 лет. Специальные налоговые ставки установлены в отношении: 1. иностранных организаций, через постоянное представительство в РФ. 2. Налоговой базы, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки. 3. Налоговой базы, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств. 4. Прибыли полученной Центральным банком Российской Федерации.

Поскольку в задаче отсутствуют данные о возможности применения специальных ставок применим общие ставки.

Авансовый платеж за 4 налоговый период составляет 36 тысяч рублей, что является меньшей сумой по сравнению с той, которая подлежала бы уплате при общей ставке налогообложения. Поскольку в задаче задано условие в соответствии, с которым должник имеет непокрытый убыток, логично предположить, что налогоплательщик осуществил перенос убытков на будущее (ст. 283 НК РФ), возможно, он осуществлял перенос и в иных отчетных периодах, но об этом никаких данных нет, соответственно произведем следующий расчет: (210/100) ∙ 24 = 50.4 тыс. руб. – аванс за первый налоговый период (340/100) ∙ 24 = 31.2 тыс. руб. – аванс за второй налоговый период (520/100) ∙ 24 = 43.2 тыс. руб. – аванс за третий налоговый период За четвертый налоговый период сумма аванса известна = 36 тыс. руб. Соответственно сумма налога составит 50.4 + 31.2 + 43.2 + 36 = 160.8 тыс. руб.