Налоговые правонарушения

СОДЕРЖАНИЕ: Введение 1. Понятие и состав налогового правонарушения. 1. Объект налогового правонарушения. 2. Объективная сторона налогового правонарушения. 3. Субъект налогового правонарушения. 4. Субъективная сторона налогового правонарушения. 2. Меры ответственности за совершение налогового правонарушения 1. Применение налоговых санкций. 2. Обстоятельства, отягчающие ответственность. 3. Обстоятельства, смягчающие ответственность. 3. Привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения. 1. Срок давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение. 2. Производство по делу о налоговом правонарушении 3. Порядок взыскания налоговых санкций 4. Срок давности взыскания налоговых санкций 24 3.5. Презумпция невиновности 4. Правонарушения в сфере налогов и сборов и ответственность налогоплательщика за них: сравнительный анализ законодательства о налогах и сборах и законодательства об административных правонарушениях 26 Заключение 33 Список литературы 35 Приложения 37 ВВЕДЕНИЕ Юридическая ответственность налогоплательщиков за налоговые правонарушения – это комплекс принудительных мер воздействия карательного характера, применяемых к нарушителям в качестве наказания в установленных законодательством случаях и порядке . Применение мер ответственности в сфере налогообложения всегда вызывает повышенное внимание налогоплательщиков, так как оно весьма серьезно затрагивает их права и интересы.

Наверное, каждый налогоплательщик хотя бы раз решал для себя вопросы, являются те или иные действия нарушением налогового законодательства, не приведут ли они к взысканию штрафов, а если да, то в каком размере.

И не будет преувеличением сказать, что подавляющее большинство организаций и предпринимателей не понаслышке знакомы с формулировкой «на основании материалов налоговой проверки привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной статьей…НК РФ, в виде штрафа в размере…». Ответственность за налоговые правонарушения – разновидность юридической ответственности.

И она подчиняется тем же требованиям, которые предъявляются в праве ко всем другим видам ответственности, в частности уголовной, гражданской, дисциплинарной.

При этом ответственность в сфере налогообложения не исчерпывается только статьями Налогового кодекса РФ. Нарушения нормативных актов о налогах и сборах при определенных условиях влекут применение мер ответственности, предусмотренных уголовным или административным законодательством.

Как показывает практика, понимание сущности юридической ответственности, знание ее основных принципов позволяет налогоплательщикам, в том числе и не являющимся профессиональными юристами, успешно разрешать сложные конфликтные ситуации и избегать неоправданных финансовых потерь, а также помогает избрать из всех существующих именно правомерный вариант поведения, тем самым исключая саму возможность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Вместе с тем, следует отметить, что в современном налоговом законодательстве, где основополагающим нормативным актом является Налоговый кодекс РФ, отсутствует нормативное определение налоговой ответственности.

Однако анализ норм Налогового кодекса РФ позволяет определить этот вид ответственности следующим образом: налоговая ответственность – это применение к лицу, виновному в совершении налогового правонарушения, предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых санкций в виде денежных взысканий (штрафов) . Актуальность исследования темы настоящей работы заключается в том, что понимание сущности юридической ответственности, знание ее основных принципов позволяет налогоплательщикам, в том числе и не являющимся профессиональными юристами, успешно разрешать сложные конфликтные ситуации и избегать неоправданных финансовых потерь.

Таким образом, целью настоящей работы является изучение и анализ оснований и порядка применения юридической ответственности, рассмотрение отдельных видов правонарушений и мер ответственности, применяемых к налогоплательщикам, поскольку именно знание этих основ часто помогает налогоплательщику избрать из всех существующих именно правомерный вариант поведения, тем самым исключая саму возможность привлечения к ней. Следует отметить, что в настоящей работе автор не ставить своей целью подробное освещение уголовной ответственности налогоплательщиков за совершаемые преступления в сфере налогового законодательства.

Тема работы будет раскрыта с точки зрения налоговой и административной ответственности. Исходя из цели работы, автор ставит перед собой следующие задачи: 1) кратко осветить основные теоретические понятия в сфере налоговых правонарушений, такие как правонарушение, юридическая ответственность; 2) рассмотреть состав и признаки налогового правонарушения; 3) на основании действующего законодательства рассмотреть и проанализировать общие положения Налогового кодекса РФ об ответственности за совершение налоговых правонарушений; 4) привести основания налоговой ответственности, рассмотреть порядок ее применения; 5) провести сравнительный анализ законодательства о налогах и сборах и законодательства об административной ответственности за налоговые правонарушения; 6) в заключении подвести итоги по проделанной работе. 1.

Понятие и состав налогового правонарушения

Понятие и состав налогового правонарушения. 1.1. . Остановимся наиболее подробно на каждом из элементов состава налоговог... Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в н...

Объект налогового правонарушения

. Таким образом, все налоговые правонарушения посягают на правоотношения... Налоги – необходимое условие существования государства. Как указано в ... Условно, в зависимости от объекта посягательства, налоговые правонаруш... можно выделить следующие родовые объекты налогового правонарушения: пр...

Объективная сторона налогового правонарушения

Характеристика объективной стороны правонарушения определяется нормати... Составы правонарушений, а соответственно, и применяемые меры ответстве... Налоговые правонарушения могут совершаться как путем активных противоп... Для квалификации деяния налогоплательщика по п.1 указанной статьи дост... И только если будет установлено, что последствием такого нарушения яви...

Субъект налогового правонарушения

С нашей точки зрения, с такой позицией трудно согласиться. Субъективная сторона налогового правонарушения. Неосторожность всегда характеризуется тем, что правонарушитель не осоз... 3. Такой подход к пониманию вины как субъективного отношения к совершаемо...

Применение налоговых санкций

Требование дифференциации, т.е. Поэтому нельзя говорить о совокупности правонарушений, а значит, и о с... 2.2. В таких ситуация либо действуют вынужденно, свобода его воли определен... Если судом будет установлено хотя бы одно смягчающее обстоятельство, р...

Привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения

3.1. . Несоблюдение этого порядка может являться основанием для отмены решени... Являясь единственным фактическим основанием привлечения виновного лица... Привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Срок давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение

счета-фактуры выписывались в установленном порядке. Таким образом, был... . организация не оформляла счета-фактуры. и истекает 1 января 2004 г. Оформление счетов-фактур необходимо для правильного исчисления налога ...

Производство по делу о налоговом правонарушении

3.3. Производство по делу о налоговом правонарушении. Выявленные налоговым ... В зависимости от совершенного правонарушения таким подтверждение могут... . Акты, составленные должностными лицами налогового органа, и другие док...

Порядок взыскания налоговых санкций

Порядок взыскания налоговых санкций. Действующее налоговое законодател... В том случае, если привлекаемое к ответственности лицо отказалось добр... 3.4. Следует отметить, что данный шестимесячный срок является пресекательны... Это означает, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налогово...

Презумпция невиновности

Презумпция невиновности. Важно помнить, что Налоговый кодекс РФ закреп... Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственнос... Иными словами, если все возможные собранные и представленные доказател... При этом, обязанность доказывания обстоятельств, свидетельствующих о ф... 4.

Правонарушения в сфере налогов и сборов и ответственность налогоплательщика за них: сравнительный анализ законодательства о налогах и сборах и законодательства об административных правонарушениях

В то же время применение меры одного вида карательной ответственности ... В рамках одного вида карательной ответственности его меры могут быть о... Целью налоговой санкции является предупреждение совершения налогового ... приложение). 5)Виновность лица, совершившего правонарушение. Только при наличии в с...

Список литературы

Список литературы : Нормативные акты: 1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ / «Российская газета», № 148-149, 06.08.1998. 2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ / «Российская газета», № 256, 31.12.2001. 3. Постановление КС РФ от 15 июля 1999 г. № 11-П по делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР» и Законов РФ «Об основах налоговой системы в РФ» и «О федеральных органах налоговой полиции» // «Российская газета. – 1999. 8 августа.

Учебная литература: 1. Хаменушко И.В. О правовой природе финансовых санкций//Финансовые и бухгалтерские консультации 1997 N 2. 2. Курбатов А.Я. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушения налогового законодательства // Хозяйство и право 1995 N 1; 3. Белинский Е.К. К вопросу о правовой природе ответственности по налоговому законодательству//Хозяйство и право 1995 N 8-9. 4. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный) / Составитель и автор комментария С.Д.Шаталов: Учебное пособие М.: МЦФЭР - 1999. 5. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный, расширенный) / Под ред. А.В.Брызгалина М 1999. 6. Вильчур Н.Р. Сроки давности в налоговом праве / «Бухгалтерский учет», N 19, октябрь 2001 г. 7. Комментарий к Налоговому кодексу РФ части первой.

Под общей редакцией Г.В.Петровой. Издательская группа НОРМА-ИНФРА. М 1999 г. 8. Пепеляев С.Г. Комментарии к главе 15. «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений» части первой НК РФ / «Ваш налоговый адвокат», N 1, I квартал 2000 г. 9. Першин А. Ответственность за нарушения налогового законодательства / Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск 52, декабрь 2002г. Титова Г. Сроки в налоговых правоотношениях / «Фина.