СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ 1.1 Понятие о налогах и других обязательных платежах в бюджет 1.2 Сущность и признаки налогов 1.3 Функции налогов 1.4 Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет 17 ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН 20 2.1 Понятие о составе налогового законодательства 2.2 Регулирование вопросов поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет 2.3 Принципы построения налоговой системы 2.4 Проблемы налоговой системы 24 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 29 ВВЕДЕНИЕ С приобретением независимости, как в правовой, так и в экономической сфере потребовались радикальные изменения.
Экономическая ситуация любой страны диктует необходимые условия для формирования налоговой политики, от прозрачности которой зависит стабильная налоговая система.
На сегодняшний день налоговая система Казахстана находится в состоянии постоянного совершенствования. Учитывая важную роль налогов в регулировании социально-экономических процессов и формировании доходной базы бюджетов разных уровней, в 1995 году возникла необходимость принятия Указа Президента, впоследствии ставшего Законом РК, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", заложившего базовую основу налоговой системы, организации специального аппарата управления и контроля за налогами.
На сегодняшний день в налоговое законодательство внесено значительное количество изменений и дополнений, что, в основном, связано с приведением налоговой системы в соответствие с объективно обусловленным динамическим развитием экономики, возникновением новых хозяйственно-экономических взаимоотношений. С момента возникновения государства необходимым звеном экономических отношений в обществе являются налоги, изменение форм которых неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы.
На самых ранних стадиях формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое не всегда было добровольным, но являлось неким неписаным законом. Еще в Пятикнижии Моисея сказано:" и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов принадлежит Господу", видно, что еще в древности была четко определена своеобразная ставка налога. Как мы знаем, налог носит общественный характер. Развитие общества любой общественно-экономической формации связано с необходимостью налогов в обеспечении таких общественных интересов, как: - социальное обеспечение населения; - обеспечение обороноспособности страны; - проведение крупномасштабных научных исследований; - создание общегосударственных резервов на случай непредвиденных обстоятельств; - обеспечение исполнения задач, заложенных в Стратегии-2030. Для обеспечения готовности налогоплательщика платить за эти практические действия необходимо ввести право свободного доступа к информации о затраченных ресурсах на различные и крупномасштабные мероприятия государства.
Одновременно это способствует воспитанию налоговой культуры у населения. Налоговая система Казахстана должна быть достаточно эффективной, чтобы положительно влиять на развитие предпринимательства.
По словам Президента Нурсултана Назарбаева, "малый бизнес является одним из главных инструментов реализации стратегического курса государства". Поддержка предпринимательства в нашей стране определена как одно из приоритетных направлений развития государства.
Налоговая система должна быть стабильной. Постоянные корректировки, вносимые в налоговое законодательство, недовольство всех субъектов налоговых правоотношений действующей налоговой системой, наличие проблем бюджетной недостаточности свидетельствуют о том, что действующая налоговая система не в полной мере отражает состояние экономического и политического развития общества и уровень общественного сознания.
ГЛАВА 1.
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ. Властность определяет и самый главный подход к формированию налогового... Налоги, являясь инструментом перераспределения, призваны также гасить ... Личными налогами облагаются только доходы населения, они должны учитыв... Существует два способа уплаты налогов: из доходов и из капитала.
согласованного волеизъявления двух сторон, совершенно очевидно, что в... Принудительный характер налога отличает его от государственных займов,... 10 НК). Государство взимает налог «просто так». Но в то же время это понятие обозначает собой взимание денег на что-ни...
п. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воз... Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают нал... Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, ... п.
Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств ... Сбор с аукционов. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра тел... Таможенная пошлина. Сборы.
определяют конкретные элементы налогов. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН. носитель налога - доход или имущество с которого начисляется налог (пр... 2.1 . Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах ...
В частности, такими формами исполнения обязательств являются деклараци... При этом круг вопросов, по которым будут, приниматься нормативные прав... 2.2 . Статья 2 налогового кодекса определила, что налоговое законодательство... Как правило, указанные формы налоговой отчётности утверждаются приказо...
Регулирование вопросов поступления налогов и других обязательных плате... Согласно статье 54 Конституции Республики Казахстан только Парламент у... Из Налогового кодекса следует, что актом, который определяет и устанав... При этом запрещается включение в неналоговое законодательство норм, ре... Данное весьма важное положение означает, что даже если законодателем б...
как бы ни были велики потребности в финансовых средствах на покрытие м... Современные принципы налогообложения таковы: 1.Уровень налоговой ставк... Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих ... Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах... 6.Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого...
Проблемы налоговой системы. Принять положение о статусе налоговых инспекторов.. Существенное снижение налогов возможно только тогда, когда будет преод... Практика функционирования налоговой службы за последние 3 года при акт... Ввести статью за уклонение от налогов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ Экономические преобразования в Казахстане и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов.
На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию. Особенность реформирования экономики в Казахстане такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения.
При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика. Налоговые системы многих стран мира развивались постепенно, в течение многих лет. У Казахстана же не было и нет времени для длительной эволюции создания налоговой системы, необходимо скорейшее становление и развитие национальной экономики. Но Казахстан не сможет за один период перейти к полностью удовлетворительной и современной налоговой системе.
Продвижение к этой цели должно осуществляться поэтапно с тем, чтобы дать время, как налогоплательщикам, так и налоговым организациям осмыслить изменения по мере того как они вносятся. Поскольку невозможно за один раз внести все желанные изменения должна быть определенная очередность. Период 1994-95 г первый этап, 1996 -98 г второй, создание новой налоговой системы, 2002 г. –вступает в силу новый налоговый кодекс. На первом этапе 1994-95 - разработан и введен в действие налоговый кодекс закладывающий базовую основу новой системы.
Правительство, принимая новый налоговый кодекс, ставило перед собой следующие цели: Упрощение, устранение противоречий; Превращение его в единое целое на всей территории республики Казахстан; Предполагалось сократить количество налогов до 40-45%, а подоходного налога с граждан до 40%, чтобы не ослаблять стимулы деловой активности, уточнить ставки всех налогов: земельного, на имущество, физических лиц, рентные платежи и т.д. Главное должна быть прекращена практика ведения новых неэффективных налогов.
По заданию Правительства республики, Минфина и других государственных структур было разработано несколько альтернативных проектов “Кодекс о налогах”. Принципы “правительственного проекта” по утверждению разработчиков, практиков и ученых следующие: справедливость, то есть исключение льготирования одних налогоплательщиков за счет других, простота и экономическая нейтральность, сопоставимость налоговых ставок, чтобы на одни и те же товары не было бы большого развития в налогах республики и у партнеров в других странах. Продумывалась также прогрессивно-регрессивная форма налогообложения, ужесточающая ответственности, как налогоплательщика, так и налоговых служб за нарушение закона, создание налоговой милиции.
Налоговые отношения укрепились практикой. В Казахстане действует новый Налоговый Кодекс. Он основан на правовых параметрах принятых в пространстве всего мира, и способствует созданию внутренней правовой базы, позволяющей нашей экономике быстрей переориентироваться на рыночные отношения, и отвечает интересам государства в целом.
Включение механизмов принципиально новых налоговых отношений - важная страница в сравнительно короткой истории рыночных реформ в Казахстане. Между законом и его реализацией путь бывает долгий, но это когда закон не воспринимается жизнью.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1.Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». 2.Истукция №33 О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц (с изм. и доп.) по состоянию на 5 марта 2000г. Вестник по налогам и инвестициям Алматы , 2000г. 3.О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц (с изменениями и дополнениями) Бюллетень бухгалтера Алматы-2001. 4.Абдракимова Ж. Корпоративный подоходный налог. / Финансы Казахстан Каржы-Каражат Алматы, 2001. 5.Алейбеков М.О главном в налоговом реформировании // АльПари-Алматы, 2000. 6.Байдуйсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2001. 7.Брызгалин А. В. Принципы налогового права: теория и практика // Законодательство и экономика. 1997. № 19-20. 8.Гутнов Е. В. Правовое значение объекта налогообложения // Изв. вузов.
Правоведение. 1998. № 2. 9.Ивлиева М. Ф. К понятию налога и объекта налогообложения // Вестник Московского университета.
Сер. II, Право. 1997. № 3. 10.Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования.
Алматы,1994г. 11.Мурзов И.А. Основные направления реформирования системы налогообложения Алматы, 1998г. 12.Наумова Н.Н. Реформа налоговой системы // Алматы, 1999г. 13.Пепеляев С. Г. К вопросу о налоговом законодательстве и налоговых отношениях // Налоговый вестник. 1997. № 5. 14.Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение»: Алматы, 1999 г.