Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Вмененный доход рассчитывают по формуле приведенной в рисунке 1: Рисунок 1- Расчет вмененного дохода Количество единиц натурального показателя подсчитывают за каждый месяц квартала.
Если в течение налогового периода оно изменилось, при расчете суммы единого налога его учитывают с начала того месяца, в котором произошло изменение.
Ставка единого налога на вмененный доход для всех регионов равна 15%. Сумму налога рассчитывают по формуле приведенной в рисунке 2: Рисунок 2- Расчет суммы налога Рассчитанную сумму единого налога можно уменьшить не более чем на 50% на: - сумму взносов на обязательное пенсионное страхование работников, уплаченных в пределах исчисленных сумм; - сумму уплаченных страховых взносов в виде фиксированных платежей, которые индивидуальный предприниматель уплатил за свое страхование; - сумму пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачены за счет средств работодателя.
В расчет берутся выплаты только тем работникам, которые заняты в деятельности, подпадающей под ЕНВД. Например, Индивидуальный предприниматель оказывает бытовые услуги.
Количество работников в этом виде деятельности в январе - 5 человек, в феврале - 6 человек (12 февраля устроился на работу 1 человек), в марте - 3 человека (5, 10 и 14 марта уволились три человека). Количество работников с учетом самого индивидуального предпринимателя соответственно в январе - 6 человек, феврале - 7 человек, марте - 4 человека.
Установленная базовая доходность составляет 7500 руб. в месяц. Налоговая база (без учета коэффициентов) за январь составит: 45000 руб. (7500 х 6). Налоговая база (без учета коэффициентов) за февраль составит: 52500 руб. (7500 х 7). Налоговая база (без учета коэффициентов) за март составит: 30000 руб. (7500 х 4). Налоговая база (без учета коэффициентов) за первый квартал составит: 127500 руб. (45000 + 52500 + 30000).7 В случае применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход организацией или индивидуальным предпринимателем с момента государственной регистрации исчисление налога происходит с месяца, следующего за месяцем создания.
Так, согласно п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Например, если организация зарегистрирована 10 января, то налоговая база определяется за период февраль-март. Единый налог на вмененный доход уплачивают ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Декларацию по налогу нужно подавать не позднее 20 дней после окончания каждого квартала.
Форма декларации утверждена приказом Минфина России от 17 января 2006 года N 8н. Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты соответствующих уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ. Доходы от уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности распределяются органами федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ по следующим нормативам отчислений: 1) в бюджеты муниципальных районов, городских округов - 90 процентов; 2) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 0,5 процента; 3) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - 4,5 процента; 4) в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации - 5 процентов. 2.3