Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Если объектом налогообложения являются доходы, то совокупный доход умножается на ставку 6% (Рисунок 2) 6% Рисунок 2. Расчет налога при объекте налогообложения «доходы» Если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, то совокупный доход умножается на ставку 15% (Рисунок 3) 15% Рисунок 3. Расчет налога при объекте налогообложения «доходы минус расходы» Если сумма налога получается меньше 1% от доходов организации, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога. (Рисунок 4).6 1% Рисунок 4. Расчет минимального налога Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, имеют право уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Суммы налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ. Согласно ст.ст. 56 и 146 Бюджетного кодекса РФ доходы от уплаты налога при применении упрощенной системы налогообложения распределяются органами федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ по следующим нормативам отчислений: - в бюджеты субъектов РФ, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга - 90 процентов.
В бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению следующие доходы: 1) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации: - налоговые доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ, от минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения по нормативу 60 процентов; 2) в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации: - доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ, поступающие от уплаты следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: - налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения по нормативу 5 процентов; - налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения по нормативу 5 процентов; - минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения по нормативу 20 процентов; 3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: - налоговые доходы: - доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, поступающие от уплаты следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: - налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения по нормативу 0,5 процента; - налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения по нормативу 0,5 процента; - минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения по нормативу 2 процента; 4) в бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов обязательного медицинского страхования: - налоговые доходы: - доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, поступающие от уплаты следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: - налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения по нормативу 4,5 процента; - налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения по нормативу 4,5 процента; - минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения по нормативу 18 процентов; Налогоплательщики-организации представляют в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации по истечении налогового периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 17.01.2006 № 7н. (в редакции Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 № 176н).