Перспектива введения налога на недвижимость как основное направление развития местных налогов

Перспектива введения налога на недвижимость как основное направление развития местных налогов. В современных условиях назрела необходимость изменения налоговой конструкции, где основная тяжесть налогового бремени лежит на юридических лицах в виде налога на прибыль.

Имущественные налоги составляют пока незначительную долю в общей сумме фискальных поступлений.

По данным специалистов, их доля не более 5 - 6 , тогда как в Европе этот показатель достигает 70 . В России все муниципалитеты собирают имущественные налоги в пределах 300 млрд. руб. в год, что свидетельствует о недостаточно сбалансированной налогооблагаемой базе этих налогов в рыночных условиях.

Коммерческие организации накопили достаточно активов, что позволяет постепенно смещать приоритеты в налогообложении. Для сравнения отметим, что во многих странах мира успешно действует система налогообложения недвижимости по рыночной стоимости. Подготовка к введению в России нового налога на недвижимость растянулась на десять лет. Правовая база подготовительного периода включает в себя пять действующих законов и один законопроект о местном налоге на недвижимость. Следует отметить, что главная цель налога на недвижимость в нормативных актах и комментариях специалистов трактуется неоднозначно.

По мнению законодателей, главная цель налога на недвижимость - Другая точка зрения прослеживается в публикациях, комментирующих налог на недвижимость. Главная цель нового налога, по их мнению это выравнивание налоговой нагрузки на разные слои населения, создание более справедливой системы налогообложения, при которой малоимущие граждане смогут платить меньше или будут освобождены от налога.

Последовательное проведение концептуальных принципов налогообложения недвижимости обеспечит фискальную, стимулирующую и социальную функции. Недвижимое имущество является наиболее стабильным объектом налогообложения по сравнению с другими видами активов или доходами, что создает условия для повышения собираемости налогов и, таким образом, обеспечивает фискальную функцию. При существующей системе дифференциация налогов незначительна, поскольку не учитывается рыночная стоимость объектов налогообложения.

Взимание большей суммы налога за более ценную и выгодно расположенную жилую недвижимость позволит распределить налоговое бремя более справедливым образом. В этом заключается суть социальной функции налога на недвижимость. Для того чтобы налог на недвижимость обеспечивал в должной мере выполнение перечисленных функций, необходима проработка различных аспектов налогообложения по рыночной стоимости исходя из особенностей каждого конкретного региона. Остаются нерешенными некоторые проблемы законодательного, организационного и методологического характера.

Закон О государственном кадастре недвижимости, вступивший в силу в Не являются объектами налога на недвижимость воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты, включаемые налоговым законодательством при исчислении налога на имущество организаций, а также участки недр, предоставленные налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. Исходя из содержания законопроекта О местном налоге на недвижимость очевидна позиция законодателя о компетенции местных органов власти и муниципалитетов по подготовке и введению данного налога. Налог на недвижимость будет вводиться на территориях субъектов по завершению подготовительного этапа создания в электронном виде единой информационной базы о рыночной стоимости недвижимости и земельных участков.

Процедура его введения будет регулироваться НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, которые устанавливают налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания их применения. Согласно утвержденным Правительством Основным направлениям налоговой политики на 2008 - 2010 годы, на федеральном уровне будет устанавливаться только максимальная ставка налога на недвижимость.

Она планируется Минфином в интервале от 0,01 - 0,5 кадастровой стоимости единого комплекса, состоящего из земли, зданий и сооружений. Для сравнения в Финляндии от 0,22 - 0,5 рыночной стоимости средняя ставка налога на недвижимость в мире - около 2 . механизма взимания данного налога на местах.

Одна из проблем нового налога - это установление льгот. Здесь просматривается два направления. Льготировать режим налогообложения следует в основном по типам недвижимости, например объекты социально-культурного назначения, либо путем полного освобождения от уплаты налога, либо использования специальных коэффициентов налогообложения. Такой подход способен обеспечить стабильность местной налогооблагаемой базы и упростить процедуры администрирования налога.

Второе направление - не допустить резкого возрастания платы за жилую Последствия перехода коммерческих организаций на систему налогообложения недвижимости расцениваются неоднозначно. Так, для юридических лиц - плательщиков налога на прибыль налог на налоговой реформы. С другой стороны, юридические лица, перешедшие на УСНО, по действующему законодательству освобождены от налога на имущество, являясь плательщиком земельного налога.

Представляется, что категории налогоплательщиков, имеющие производственную или коммерческую недвижимость на праве собственности и земельный участок, не будут льготированы. Активы, приобретенные в период действия специальных налоговых режимов, должны быть включены в систему налогообложения. Такое мнение высказывают авторы публикаций, анализирующих эффективность нового налога. Тогда сумма нового налога определенным образом усилит налоговое бремя этих организаций, что снижает привлекательность упрощенной системы налогообложения.

Прежде чем разрабатывать конкретные методики и методические рекомендации, необходимо определиться с общими подходами к организации налогообложения недвижимости. Очевидно, на первоначальных этапах этот процесс будет связан со значительными трудностями, связанными с неразвитостью рынков недвижимости за пределами крупных и средних городов, межведомственными барьерами и т.п. Соответственно, в качестве общих подходов, позволяющих обеспечить наиболее эффективное внедрение данного налога, можно рассматривать следующие. а Организация процесса формирования реестра объектов недвижимости на федеральном уровне.

Невозможность обеспечить межведомственное взаимодействие по данному вопросу послужило причиной невозможности введения налогообложения недвижимости в г. Нягань. Основные сложности при формировании реестра связаны со следующими факторами Без решения данных вопросов введение налогообложения недвижимости не представляется возможным, поэтому эффективное введение налога на недвижимость должно быть связано не только с принятием соответствующей главы Налогового кодекса, но и с организацией как межведомственного взаимодействия на уровне федеральных органов исполнительной власти, так и взаимодействия с региональными и местными властями по поводу механизмов введения данного налога. б Обеспечение гибких механизмов оценки налоговой базы уровня, либо муниципальными образованиями в соответствии с централизованно устанавливаемыми методиками.

Возможно, на первом этапе может быть предложено несколько альтернативных методик, адаптированных к разным типам муниципальных образований с различным уровнем развития рынка недвижимости.

В этом случае выбор конкретной методики должен оставаться за органами местного самоуправления соответствующего муниципального образования. Во-вторых, необходимо определиться с подходами к самой оценке. модель изменений, связанных со сдвигами спроса на объекты недвижимости, самими муниципальными образованиями также затруднено.

В связи с этим обращает на себя внимание опыт тех стран, где используются упрощенные подходы к оценке недвижимости. Значительный интерес здесь могут представлять такие страны, как Великобритания и Чили. в Предоставление возможности органам местного самоуправления варьировать налоговую ставку в широких пределах. Кроме того, таким же образом, возможно, нейтрализовать для налогоплательщиков спекулятивный рост цен на рынке недвижимости.

Исходя из этого, органы местного самоуправления, ориентируясь на конкретную ситуацию, должны иметь возможность варьировать налоговую ставку по налогу на недвижимость. Жесткие ограничения, установленные на федеральном уровне, в данном случае могут играть скорее негативную роль. Безусловно, возможны случаи завышения ставок в отдельных муниципальных образованиях, однако этот процесс вряд ли приобретет массовый характер, поскольку желания местных властей по установлению более высоких ставок данного налога будут ограничиваться логикой политического цикла, при котором налогоплательщики данного налога являются избирателями муниципальных органов власти. г Наличие переходного периода при внедрении новых правил налогообложения недвижимости Определение состава недвижимого имущества физических лиц в целях налогообложения, как представляется, не является серьезной проблемой.

Здесь необходимо лишь отметить, что для предотвращения злоупотреблений в законодательстве в обязательном порядке должно быть определено, в какой момент строящийся объект становится объектом налогообложения.

Одним из направлений совершенствования системы местного и моральный износ. По расчетам Минфина России поступления от реформированного налога ожидаются в размере, сопоставимом с размером налога на имущество, рассчитанным в условиях действующего законодательства. При реформировании налога на имущество физических лиц уровень налоговой нагрузки для основной массы населения существенно не изменится.

Увеличение налоговой нагрузки ощутят в основном владельцы дорогого элитного жилья. Еще одним из направлений совершенствования системы местного налогообложения является развитие косвенных местных налогов. Аргументировать использование косвенных местных налогов можно и зарубежным опытом, показывающим, что в развитых странах Запада косвенные налоги занимают не последнее место в местных бюджетах. Так, во Франции местные бюджеты более чем на 50 процентов формируются за счет косвенных налогов.

В США поступления от таких местных косвенных налогов, как налог с торговли, налог на сигареты, налог с продажи бензина, являются существенным доходным источником местных бюджетов и, например, в Нью-Йорке составляют соответственно 308,5 и 58 миллионов долларов в год 33, с. 16 . Думается, подобная практика должна получить свое развитие и в РФ. Реализация предложенного направления может осуществляться по типу установления специализированных местных налогов с продаж.

Следует определить соответствующие группы товаров, к числу которых могут быть отнесены сигареты, бензин и другие горюче-смазочные материалы. Итак, в перспективном направлении совершенствования местного Исходя из изложенного, усовершенствовать систему местных налогов можно следующим образом в рамках федерального закона, гарантирующего нечрезмерность общего налогового бремени путем установления экономически обоснованных ограничений соответствующих полномочий региональных и местных органов, эти органы должны сами определять состав вводимых ими налогов, руководствуясь только и исключительно собственной фискальной выгодой.

Реформирование местного налогообложения в России в обязательном порядке должно быть связано с укреплением финансовой дисциплины при использовании финансовой помощи.