План реферата 1. Введение.2. Виды налогов РФ. а Федеративные. б Налогиреспублик в составе РФ, кра в, областей, автономныхокругов. в Местныеналоги.3. Заключение.1. Введение. С 1992 годав нашей стране действует новая налоговаясистема.Основные принципы е построения определил закон об Основах налоговойсистемы в РФ от 28.12.91 введ н с 01.01.92 .Он установил перечень идущихв бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей,определяет плательщиков,ихправа и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.
Установлениеи отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикамосуществляется высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказаннымзаконом. Законы, приводящиек изменению размеров налоговых платежей, обратной силы не имеют.Под налогом,сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующегоуровня или во внебюджетный осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях,определяемых законодательными системами.
Совокупностьналогов, сборов, пошлин и других платежей, взымаемых в установленном порядке,образуютналоговую систему. По действующейналоговой системе налоги впервые разделены на три вида в соответствии с федеративнымустройством России. Федеральные налоги устанавливаются и вводятся высшим органомзаконодательной власти и взимаются на всей е территории.При этомвсе суммы сборов от 6-ти до 15-ти видов федеральных налогов должны зачисляться вфедеральный бюджет РФ. Все республиканские налоги всего 4 являются общеобязательными.При этом сумма платежей, например,по налогу на имущество предприятий, равными долямизаписывается в бюджет города, республики, края, автономного образования,а такжерайона,на территории которого находится предприятие.
Из местныхналогов всего 22 общеобязательных только 3 налог на имущество с физических лиц,земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринемательскойдеятельностью.
В новом налоговомзаконодательстве много нововведений, соответствующих современной рыночной экономике.Впервые юридические и физические лица, перепродающие автомобили, вычислительнуютехнику и персональные компьютеры будут платить налоги ставка до 10 . Сбор сосделок,производимых на товарных биржах и при продаже и скупке валюты взымается сучастников этих сделок в размере 0.1 . Суммы сделки местными органами власти устанавливаютсяпут м приобретения разового талона или временного платежа и полностью зачисляютсяв местный бюджет.
Ещ один важный налог - на рекламу. Его должны платить юридическиеи физические лица, рекламирующие свою продукцию и услуги по ставке до 5 от стоимостиуслуг по рекламе.Законом установлено,что система налогооблажения действует без изменения вплоть до принятия спец. решениияналоговой реформы об изменении перечня налогового объекта налогооблажения и методових взимания.1. Федеральные налоги. К федеральнымотносятся следующие налоги а налог надобавленную стоимость б акцизы наотдельные группы и виды товаров в налог надоходы банков г налог надоходы от страховой деятельности д налог отбиржевой деятельности е налог наопперации с ценными бумагами ж таможенныепошлины з отчисленияиз пр-ва материально-сырьевой базы, зачисляемыев спец. внебюджетный фонд РФ и платежиза пользование природными ресурсами, зачисляемыев федеральный бюджет,в республиканский бюджетреспублик в составе РФ,в краевые, областные бюджетыкра в, областей, обл. бюджет автономнойобласти, окружные бюджеты автономных округови районные бюджеты районов в порядке и на условиях,предусматриваемых законодательными актамиРФ к подоходныйналог с физических лиц м налоги,служащиеисточниками,образующие дорожные фонды н гербовыйсбор о государственнаяпошлина п налог симущества,переходящего в порядке наследованияи дарения р сбор заиспользование наименований Россия , РоссийскаяФедерация и образовываемых на их основеслов и словосочeтаний.
Все суммыпоступлений от налогов указанных в подпунктах а - ж и р зачисляются в федеральный бюджет.Налоги,указанные в подпунктах к и л являются регулирующими доходными источниками, а суммыотчислений по ним,зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республикив составе РФ, в краевые, областные бюджеты кра в и областей, областной бюджет автономнойобласти, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты др. уровней, определяютсяпри утверждении республиканского бюджета республики в составе РФ, краевого, областногобюджета автономной области, окружных бюджетов автономных округов.
Все суммыпоступлений от налогов, указанных в подпунктах п зачисляются в местныйбюджет в порядке, определяемом при утверждении соотв. бюджетов, если иное не установленоЗаконом.Федеральные налоги в т. ч. размеры их ставок объекты налогооблажения,плательщикиналогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаютсязаконодательными актами РФ и взимаются на всей е территории.2. Налоги республик в составе РФ и налоги кра в, областей,автономной области, автономных округов. К налогамреспублик в составе РФ, кра в, областей, автономной области, автономных округовотносятся следующие налоги а налог наимущество предприятий,сумма платежей по налогуравными долями зачисляется в республиканский бюджетреспублики в составе РФ, краевые, областные бюджетыкра в и областей, областной бюджет автономнойобласти, окружные бюджеты автономных округови в районные бюджеты районов,городские бюджетыгородов по месту нахождения плательщиков б местныйдоход в плата заводу,забираемую промышленными предприятиямииз воднохозяйственных систем г республиканскиеплатежи за пользование природными ресурсами.
Налоги устанавливаютсязаконодательными органами актами РФ и взимаются на всей е территории.
При этомконкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органовгосударственной власти кра в, областей, автономной области, автономных округов,если иное не установлено законодательными актами РФ.2.3. Местные налоги.
К местнымотносятся следующие налоги а налог наимущество физических лиц. Сумма платежей по налогузачисляется в местный бюджет по месту нахождения регистрации объекта налогооблажения б земельныйналог.
Порядок зачисления поступлений по налогув соотв. бюджет определяется законодательствомо Земле. в регистрационныйсбор с физических лиц,занимающихся предпринимательскойдеятельностью, сумма сбора зачисляетсяв бюджет по месту их регистрации г налог настроительство объектов производственного назначенияв курортной зоне д курортныйсбор е сбор заправо торговли сбор устанавливается районными,городскими без районного деления , районными в городе , коллективными, сельскими органамиисп. власти.
Сбор уплачивается пут м приобретенияразового талона или временного патента и полностьюзачисляются в соответствующий бюджет ж целевыесборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций,независимо от их оганизационно - правовыхформ, на содержание милиции, на благоустройствотерриторий и др. цели. Ставкасборов в год не может превышать размера 3 от12-ти установленных Законом минимальной месячнойоплаты для физического лица, а для юридическоголица - размера 1 от годового фондазаработной платы, рассчитанного, исходя из установленногоЗаконом размера минимальной месячнойоплаты труда.
Ставкив городах и районах устанавливаются соответствующимиорганами гос. власти, а в пос лках и сельскихнасел нных пунктах на собраниях и сходах жителей. з налог нарекламу уплачивают юридические и физическиелица, рекламирующие свою продукцию по ставке,не превышающей 5 стоимости услуг по рекламе и налог наперепродажу автомобилей, вычислительной техникии персональных компьютеров.
Налог устанавливаютюридические и физические лица, перепродающиеуказанные товары по ставке, не превышающей10 суммы сделки к сбор с владельцевсобак.
Сбор вносят физические лица, имеющиев городах собак кроме служебных , в размере,не превышающем 1 7 установленного законом размераминимальной месячной оплаты труда в год л лицензионныйсбор за право торговли винно-водочными изделиями.Сборвносят юридические и физические лица, реализующиевинно-водочные изделия населению в размере с юридических лиц - 50 установленных закономразмеров минимальной месячной оплаты труда в год,с физических лиц - 20 установленных законом размеровинимальной месячной оплаты труда в год. При торговлеэтими лицами с временных точек, обслуживающихвечера, балы, гуляния и др. мероприятия- половины установленного законом размерамесячной оплаты труда за каждый день торговли м лицензионныйсбор за право проведения местных аукционови лотерей.
Сбор вносят их устроители в размере,не превышающем 10 стоимости заявленных к аукционутоваров или суммы, на которую выпущены лотерейныебилеты н сбор завыдачу ордера на квартиру, сбор вносится физическимилицами при получении права на заселение отдельнойквартиры, в размере, не превышающем 3 4 установленногозаконом размера минимальной месячнойоплаты труда в зависимости от общей площадии качества жилья о сбор запарковку автотранспорта.
Сбор вносят юридическиеи физические лица за парковку автомашин в спец.оборудованных для этого местах в размере, установленномместными органами гос. власти п сбор заправо использования местной символики. Сбор вносятпроизводители продукции, на которой используетсяместная символика гербы, виды городов и прочее в размере, не превышающем 0.5 стоимости реализуемойпродукции р сбор заучастие в бегах на ипподромах.
Сбор вносят юридическиеи физические лица, выставляющие своих лошадейна состязания коммерческого характера, в размерах,устанавливаемых местными органами гос. власти,на территории которых находится ипподром с сбор завыигрыш в бегах.
Сбор вносят лица, выигравшиев игре на тотализаторе на ипподроме в размере,не превышающем 5 суммы выигрыша т сбор с лиц,участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате,установленной за участие в игре, в размере, не превышающем5 этой платы у сбор сосделок, совершаемых на биржах, за исключениемсделок, предусмотренных законодательнымиактами о налогооблажении операций с ценнымибумагами.
Сбор вносят участники сделки в размере,не превышающем 0.1 суммы сделки ф сбор заправо проведения кино и телесъ мок. Сбор вносяткоммерческие кино и телеорганизации, производящиесъ мки, требующие от местных органов гос. управленияосуществления организационных мероприятий,в размерах, установленных местными органамигос. власти х сбор зауборку территорий насел нных пунктов.
Сбор вносятюридические и физические лица, в размере, установленноморганами гос. власти ц сбор заоткрытие игорного бизнеса. Плательщиками сбора явл.юридические и физические лица - собственникиуказанных средств и оборудования независимоот места их установок. Ставки сборов и порядокего взимания устанавливается местными органамивласти.Налоги, указанныев пунктах а - в устанавливаются законодательными актами РФи взимаются на всей е территории.
При этом конкретные ставки этих налогов определяютсязаконодательными актами республик в составе РФ или решением органов гос. властикра в, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иныхадминистративно - территориальных образований, если иное не предусмотренозаконодательным актом РФ. Налоги, указанныев пунктах г и д могут вводится гор. органами власти, натерритории которых находится курортная местность.Суммы налоговых платежей зачисляютсяв районные бюджеты и городские бюджеты городов.
В сельской местности сумма налоговыхплатежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских насел нных пунктов, пос лков,городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты,бюджеты кра в и областей, на территории которых находится курортная местность. Налоги исборы, предусмотренные пунктами з - ц могут устанавливатьсярешениями районных и городских органов власти.Суммы платежей по налогам и сборамзачисляются в районные бюджеты, бюджеты районов, городов, либо по решению районныхи городских орг. власти - в районные бюджеты районов в городах , бюджеты пос лкови сельских насел нных пунктов.
Расходы предприятийи организаций по уплате налогов и сборов, указанных в пунктах ж и з , ф и х относятся на финансовые результатыдеятельности предприятий, земельного налога на себестоимость продукции работ,услуг . Остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациямиза сч т части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль доход .3. Заключение.
В новойналоговой системе, исходя из Федерального устройства РФ в отличие от предыдущихлет, более ч тко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления- Федерального и территориального - в вопросах налогооблажения. Введениеместных налогов и сборов, предусмотрено законодательством, как дополнение перечнядействующих Федеральных налогов, позволило более полно учесть разнообразные местныепотребности и виды доходов для местных бюджетов.
И вс женовое налоговое законодательство не в полной мере адаптированно к новым условиям.Его основные недостатки излишняя уплотн нность, запутанность, наличие большогоколичества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективностипроизводства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологийили увеличение выпуска товаров народного потребления.Действующеезаконодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечениев народное хозяйство иностранных инвестиций.
Мировой опытсвидетельствует, что налоговое законодательство - не застывшая схема, оно постоянноизменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку, требованиямКТП. Налоговаясистема России будет претерпевать постоянное обновление правовых и законодательныхактов. В первую очередь изменения д. б. направлены на активизацию предпринимательства,стимулировать индивидуальных плательщиков в целях повышения их заинтерисованностив зарабатывании собственных средств и во внесение их в собственное дело. Налоги будутболее взаимосвязаны и будут представлять собой систему с механизмом защиты доходов.
Более четкоеразграничение получат налоги различного уровня с уч том национальных и территориальныхособенностей.Следует отметить,что опыт внедрения описываемого выше Закона прив л к пересмотру ряда его позицийи в конце 1993 года вышел Закон Об изменениях в налоговой системе РФ . Очевидно, совершенствование этой системы будет продолжаться.
Список использованнойлитературы 1. Налоги - 92. Экономика и жизнь 4,1992г.2. Налоги Э. и Ж. 36,1992 г.3. Сборник законодательных актов РФ о налогах.1991, 1992,1993 гг.4. Новое налоговое зак-во России. Сборник законодательныхактов ВСРФ. Москва 1993 г.5. Закон Об изменениях в налоговой системе России . Э.и Ж 4 1994 г.