ПОДАТКИ ТА ПОДАТКОВА СИСТЕМА УКРАЇНИ

МНСТЕРСТВО ОСВТИ УКРАНИ АВТОМОБЛЬНО ДОРОЖНЙ НСТИТУТ ПОДАТКИ ТА ПОДАТКОВА СИСТЕМА УКРАНИ. ВИКОНАЛА СТУДЕНТКА ГРУПИ МО 99А ПОЗДНЯКОВА О.М. ПЕРЕВРИЛА МАЗУРКЕВИЧ Л.О. ГОРЛВКА 2000 Провдна роль у забезпеченн виконання державою функцй щодо регулювання економчних процесв належить податкам.Саме податково-бюджетна кредитно-грошова полтика ефективними методами державного регулювання ринково економики, що застосовуються в бльшост захдних кран протягом багатьох десятирч.Податки-це обов язков платеж фзичних та юридичних осб до центрального мсцевого бюджетв, здйснюван у порядку на умовах, що визначаються законодавчими актами т чи ншо крани.

Найповнше сутнсть податкв характеризують виконуван ними функц-фскальна регулююча. В усх державах на рзних етапах хнього сторичного розвитку податки виконували перед усм фскальну функцю, тобто забезпечували централзацю певно частини ВНП в державному бюджет з метою фнансування державних витрат.Протягом останнх двох десятилть значного розвитку набула регулююча функця податкв.Сутнсть поляга у вплив податкв на рзн аспекти дяльност платникв х.Ця функця заснована на тому, що, вилучаючи за допомогою податкв певну частку доходв економчних суб ктв, можна стимулювати або стримувати х дяльнсть у вдповдних напрямах, а отже, регулювати соцально-економчн процеси в кран використання регулюючо функц податкв здйснються через податкову полтику.

Класифкаця податкв.Податки можна класифкувати так 1.За формою оподаткування-прям та непрям 2.За об ктом оподаткування - на доходи на споживання сплачуються не при отриманн, а при використанн на майно 3.Залежно вд рвня державних структур, як встановлюють подат-ки загальнодержавн та мсцев 4.За способом стягнення - розкладн вони встановлюються спочатку в загальнй сум вдповдно до потреб держави в доходах, потм цю суму розкладають на окрем частини за територальними одиницями, а на низовому рвн-мж платниками та окладн передбачають встановлення спочатку ставок, а потм розмру податку для кожного платника загальна величина податку формуться як сума платежв окремих платникв Найбльшого значення набула класифкаця податкв на прям та непрям.

Прям податки встановлюються безпосередньо щодо платникв. Це податки на хн доходи та майно.

Непрям податки- це податки на споживання, тобто на товари та послуги.Непрям податки частиною цни реалзованих товарв.З пдвищенням х зростають цни. Прям податки мстять особистий прибутковий податок, податок на прибуток корпорацй, на соцальне страхування на фонд заробтно платисоцальн податки, майнов податки, в тому числ податки на власнсть, тощо. Основними видами непрямих податкв акцизи спецефчн та унверсальн, фскальн монопол, мита. Податкова полтика як засб макроекономчного регулювання, властивий економц ринкового типу, в Укран лише почина формуватися.

Цей процес ускладнються насамперед вд- сутнстю виважено, реалстично концепц виходу Украни з економчно кризи, розроблено на основ певно економчно теор.Справа в тому, що якщо основним шляхом виходу економки з кризового стану вважати стимулювання пропозиц, слд застосовувати одну податкову полтику, якщо ж орнтуватись на досягнення фнансово стаблзац, передусм низького рвня дефциту державного бюджету ншу. Невиршенсть проблеми на концептуальному рвн,по- перше, призводить до нестабльност податково полтики, що дестаблзу економику, по-друге, зумовлю використання податкв не як засобу моблзац доходв до державного бюджету, тобто у х фскальнй функц.

Саме збереження попереднього обсягу доходв бюджету або зростання х було дос головним критерм при визначенн ставок оподаткування.

Отже, розробка використання в Укран податково пол-тики як засобу макроекономчного регулювання одним з найактуальнших сучасних завдань. Невипадково податкова система Украни знаходиться в центр уваги державних органв крани.Наробляться система законодавчо-нормативних актв з цього питання.Основним законодавчим актом з питань дяльност податково служби Закон Украни Про державну податкову службу в Укран. До складу державно податково служби входятьГоловна державна податкова нспекця Украни,державн податков нспекц по Автономнй Республиц Крим,областях,районах,мстах районах у мстах.

Головним завданням державних податкових нспекцй здйснення контролю за дотриманням податкового законодавства,правильнстю обчислення,повнотою сочаснстю сплати до бюджетв податкв,зборв та нших платежв неподаткових доходв та внескв до державних цльових фондв,встановлених законодавством Украни.

Державна податкова служба д при Мнстерств фнансв Украни пдпорядковуться йому. Державн податков нспекц спвпрацюють з фнансоивими органами,установами банкв,судами та арбтражними судами,Службою безпеки Украни,органами внутршнх справ прокуратури,а також державною контрольно-ревзйною службою,ншими контролюючими органами. Головну державну податкову нспекцюГДПочолю заступник Мнстра фнансв Украни,начальник Головно державно податково нспекц Украни.Заступник Мнстра фнансв,начальник Головно державно податково нспекц Украни та його заступники призначаються Кабнетом Мнстрв Украни.

Функц державних податкових нспекцй.На рзних рвнях податков нспекц виконують рзн функц.Вони визначен у Закон Украни Про державну податкову службу в Укран. Голвна державна податкова нспекця Украни 1.Проводить безпосередньо органзову роботу державних податкових нспекцй,пов язану з аздйсненням контролю за дотриманням законодавства про податки,нш платеж до бюджетв внески до державних цльових фондв,законност валютни операцй,порядку розрахункв з споживачами з використанням контрольно-касових апаратв товарно-касових книг,лмтв готвки в касах та за використанням для розрахункв за товари,роботи,послуги бпроведенням всебчних переврок фактв приховування,зниження сум податкв та нших платежв ввиявленням,облком,оцнкою та реалзацю конфскованого,безхазяйного майна,майна,що перейшло за правом спадкомства до держави,та скарбв гпроведенням переврок правильност справляння схоронност коштв,одержаних у сплату державного мита,а також у раз здйснення виконкомами сльських селищних Рад народних депутатв касових операцй щодо приймання вд населення коштв на сплату податкових платежв. 2.Розробля вида нструктивн та методичн документи про порядок застосування законодавчих актв про податки, нш платеж до бюджетв,внески до державних цльових фондв,а також нормативн акти з питань формування Державного рестру фзичних осб-платникв податкв та нших обов язкових платежв. 3.Затверджу форми податкових розрахункв,звтв,декларацй та нших документв,пов язаних з обчисленням сплатою податкв,нших платежв до бюджетв,внескв до державних цльових фондв зразок картки фзично особи-платника податкв та нших обов язкових платежв,а також форми звтв про проведену державними податковими нспекцями робот. 4.Роз ясню через засоби масово нформац порядок застосування законодавчих та нших нормативно-правових актв про податки,нш платеж до бюджетв,внески до державних цльових фондв органзову проведення ц роботи державними податковими нспекцями. 5.Здйсню заходи щодо добору,розстановки,професйно пдготовки та перепдготовки кадрв державно податково служби. 6.Пода державним податковим нспекцям методичну практичну допомогу в органзац роботи,проводить обстеження та переврки стану. 7.Органзову роботу щодо створення нформацйно системи, автоматизованих робочих мсць та нших засобв автоматизац та комп ютеризац робт державних податкових нспекцй. 8.Розробля основн напрями, форми методи проведення податкових переврок, визнача завдання та повноваження пдроздлв податкових розслдувань державних податкових нспекцй координу хню дяльнсть. 9.Пд час здйснення контрольних функцй з ясову неправомрнсть дй пдпримств,установ,органзацй громадян, що можуть свдчити про злочинну дяльнсть або створювати умови для тако дяльност,та переда наявну нформацю з цих питань вдповдним спецальним органам по боротьб з органзованою злочиннстю. 10.Переда правоохоронним органам матерали по фактах правопорушень, за як передбачено кримнальну вдповдальнсть 11.Пода Мнстерству фнансв Украни звт про надходження податкв, нших платежв до бюджетв, внескв до державних цльових фондв 12.Розробля пропозиц до мжурядових угод про уникнення подвйного оподаткування доходв майна та попередження податкових ухилень 13.Нада фзичним особам-платникам податкв та нших обов язкових платежв ндентифкацйн номери надсила до державно податково нспеку за мсцем проживання фзично особи або за мсцем отримання нею доходв, чи за мсцезнаходженням об кта оподаткування картку з дентифкацйним номером.

Державн податков нспекц по Автономнй Республц Крим, областях мстах з районним подлом фактично здйснюють т ж функц, що й Головна державна податкова нспекця, за винятком пунктв 2, 3, 8, 12 13. У раз, коли зазначен державн податков нспекц безпосередньо здйснюють контроль за платниками податкв, нших платежв до бюджетв, внескв до державних цльових фондв, вони виконують щодо цих платникв т ж функц, що й державн податков нспекц по районах, районах у мстах мстах без районного подлу.

Система оподаткування в Укран. Що ж означа саме поняття податок Це-обов язковий платж, який справляться до бюджету з юридичних осбпдпримств, установ, органзацй громадян. Сукупнсть податкв, зборв, нших обов язкових платежв до бюджетв внескв до державних цльових фондв становить систему оподаткування.

Встановлення скасування податкв, зборв, нших обов язкових платежв до бюджету та внескв до державних цльових фондв, а також пльг х платникам здйснюються Верховною Радою Украни, Верховною Радою Автономно Республки Крим мсцевими Радами народних депутатв.

Державн податков нспекц ведуть облк платникв податкв.

Банки та нш кредитн установи вдкривають рахунки платникам податкв та нших обов язкових платежв лише за умови пред явлення ними документа, що пдтвердже взяття х на облк у державнй податковй нспекц, у триденний термн повдомляють про це державну податкову нспекцю.

Дал ми будемо зустрчатись з поняттям об кт оподаткування, тому треба пояснити це визначення.

Об ктом оподаткуваннятобто те, що обкладаться податком доходприбуток, добавлена вартсть продукцробт, послуг, вартсть певних товарв, спецальне використання природних ресурсв, майно юридичних фзичних осб.снують й нш об кти оподаткування.

Види податкв.

В Укран справляються загальнодержавн мсцев податки.

До загальнодержавних податкв належать 1.Податок на добавлену вартсть 2.Акцизний збр 3.Податок на доходи прибуток пдпримств органзацй 4.Прибутковий податок з громадян 5.Мито 6.Державне мито 7.Податок на майно пдпримств 8.Податок на нерухоме майно громадян 9.Плата за землю 10.Податок з власникв транспортних засобв та нших самохдних машин механзмв 11.Податок на промисел 12.Плата по вдшкодуванню витрат на геологорозвдувальн роботи 13.Плата за спецальне використання природних ресурсв 14.Плата за забруднення навколишнього природного середовища 15.Вдрахування та збори на будвництво, ремонт утримання автомобльних дорг 16.Внески до Фонду для заходв щодо лквдац наслдкв чорнобильсько катастрофи та соцального захисту населення 17.Внески до Фонду сприяння зайнятост населення Украни 18.Внески до Фонду соцального страхування Украни 19.Внески до Пенсйного фонду Украни Загальнодержавн податки та нш обов язков платеж встановлюються Верховною Радою справляються на всй територ Украни.

До мсцевих податкв зборв належать 1.Готельний збр 2.Збр за парковку автомоблв 3.Ринковий збр 4.Збр за видачу ордера на квартиру 5.Курортний збр 6.Збр за участь у бгах на подром 7.Збр з осб, як беруть участь у гр на тоталзатор на подром 8.Податок з реклами 9.Збр за право використання мсцево символки 10.Збр за право проведення кно- телезйомок 11.Збр за проведення мсцевих аукцонв, конкурсного розпродажу лотерей 12.Комунальний податок 13.Збр за прозд по територ прикордонних областей автотранспорту, що пряму за кордон 14.Збр за видачу дозволу на розмщення об ктв торгвл Мсцев податки збори, порядок х сплати встановлюються органами мсцевого самоврядування вдповдно до перелку в межах граничних розмрв ставок, установлених законодавством Украни, крм збору за прозд автотранспорту, що пряму за кордон по територ прикордонних областей, який встановлються обласними Радами народних депутатв.

Суми мсцевих податкв зборв зараховуються до бюджетв мсцевого самоврядування за мсцем знаходження проживання платника, якщо нше не встановлено законодавчими актами Украни.

Крм цього, ще розрзняють прям непрям податки.

Прям податки-це податки, як держава стягу безпосередньо з доходв або майна платника податку.

До них належатьподаток на прибуток пдпримств органзацй, прибутковий податок з доходв громадян. Непрям податки-це податки, як стягуються у вигляд надбавки до цни товару сплачуються споживачами при його купвл.До них належать, зокрема, податок на добавлену вартсть акцизний збр. Види податкв, зборв та нших обов язкових платежв. Податок на добавлену вартсть.Податок на добавлену вартсть-це непрямий податок, який сплачуться до державного бюджету на кожному етап виробництва продукц, товарв, виконання робт, надання послуг, при мпорт товарв до або пд час митного оформлення.

Платниками податку на добавлену вартсть суб кти пдпримницько дяльност, що що знаходяться на територ Украни, мжнародн об днання та ноземн юридичн особи, громадяни, як здйснюють вд свого мен виробничу чи ншу пдпримницьку дяльнсть на територ Украни, а також громадяни Украни, ноземн громадяни та особи без громадянства, як ввозять пересилають предмети товари на митну територю Украни.

Ставку податку на добавлену вартсть встановлено в розмр 20 вдсоткв до оподаткувального обороту, який не включа податок на добавлену вартсть. Контроль за сплатою податку на добавлену вартсть з мпортних товарв пд час перемщення через митний кордон Украни покладено на митн органи, вс нш питання, включаючи операц з мпортними товарами, знаходяться пд контролем податково служби Украни.Акцизний збр. Акцизний збр-це непрямий податок на високорентабельн та монопольн товари продукцю, що включаться до цни цих товарв продукц.

Перелк товарв продукц, на як встановлються акцизний збр, тайого ставки затверджуються Верховною Радою Украни.Платниками акцизного збору суб кти пдпримницько дяльност-виробники або замовники товарв, а також т, що мпортують пдакцизн товаригромадяни, як займаються пдпримницькою дяльнстю без створення юридично особигромадяни Украни, ноземн громадяни та особи без громадянства, як ввозять пересилають предмети товари на митну територю Украни.

Податок на прибуток.Балансовий прибуток пдпримства-це загальна сума його прибутку вд усх видв дяльност за звтний перод, отримана як на територ Украни, континентальному шельф, у виключнй морськй економчнй зон, так за межами, яка вдображена в його баланс включа прибуток вд реалзац продукцробт, послуг , в тому числ продукц допомжних обслуговуючих виробництв, що не мають окремого балансу, основних фондв, не матеральних активв, цнних паперв, валютних цнностей, нших видв фнансових ресурсв та матеральних цнностей, а також прибуток вд орендних операцй, а також вд позареалзацйних операцй.

Платники податкв Суб кти пдпримницько дяльност, бюджетн органзац в частин здйснення госпрозрахунково дяльност, банкикрм Нацонального банку Украни його установ, за винятком госпрозрахункових закладв, як юридичними особами згдно з законодавством Украни, мжнародн органзац, що не мають мунтету та дипломатичних привлев здйснюють пдпримницьку дяльнсть в Укран. Нацональний банк Украни його установиза винятком госпрозрахункових сплачують до державного бюджету суму перевищення валових доходв над видатками згдно з кошторисом витрат, затвердженим Верховною Радою Украни.

Прибутковий податок з громадян.Платниками прибуткового податку громадяни Украни, ноземн громадяни особи без громадянства як т, як мають, так т, як не мають постйного мсця проживання в Укран. Об ктом оподаткування у громадян, котр мають постйне мсце проживання в Укран, сукупний оподатковуваний дохд за календарний рк, одержаний ними з рзних джерел як на територ Украни, так за межами.

У громадян, котр не мають постйного мсця проживання в Укран, об ктом оподаткування доходи, одержуван з джерел в Укран. Державне мито. Платниками державного мита на територ Украни фзичн та юридичн особи за вчинення в хнх нтересах дй та видачу документв, що мають юридичне значення, уповноваженними на те органами. Плата за землю.Використання земл в Укран платним.Плата за землю утримуться у вигляд земельного податку або орендно плати, що визначаться залежно вд якост та мсцеположення земельно длянки, виходячи з кадастрово оцнки земель. Податок з власникв транспортних засобв та нших самохдних машин механзмв.

Податок з власникв транспортних засобв та нших самохдних машин механзмв одним з джерел фнансування будвництва, реконструкц, ремонту та утримання автомобльних шляхв загального користування. Податок на промисел.Платниками податку на промисел громадяни Украни, ноземн громадяни та особи без громадянства, якщо вони не зарестрован як суб кти пдпримництва здйснюють несистематичний, не бльше чотирьох разв протягом календарного року, продаж вироблено, перероблено та куплено продукц, речей, товарв.

Плата за спецальне використання надр при видобуванн корисних копалин.Платниками суб кти пдпримницько дяльност незалежно вд форм вартост, включаючи пдпримства, як здйснюють видобуток корисних копалин.Плата введена з метою забезпечення рацонального, комплексного використання надр для задоволення потреб у мнеральнй сровин, охорони надр, гарантування при користуванн надрами безпеки людей, майна та навколишнього природного середовища.

Плата за спецальне використання лсових ресурсв. Лси Украни нацональним багатством за свом призначенням та мсцезнаходженням виконують переважно екологчн, естетичн, виховн та нщ функц, мають обмежене експлуатацйне значення пдлягають державному облку охорон. Ус лси Украни власнстю держави. Вд мен держави лсами розпоряджаться Верховна Рада Украни.Верховна Рада Украни делегу сво повноваження щодо розпорядження лсами вдповдним Радам народних депутатв.

Ради народних депутатв у межах сво компетенц надають земельн длянки лсового фонду у постйне користування. З метою рацонального бережливого користування лсовими ресурсами Лсовим кодексом Украни введена плата за спецальне використання лсових ресурсв.До лсових ресурсв належатьдеревина технчна лкарська сировина, кормов, харчов та нш продукти лсу, що використовуються для задоволення потреб населення виробництва.

Плата за спецальне використання прсних водних ресурсв. Плату за спецальне використання прсних водних ресурсв вносять ус суб кти пдпримницько дяльност-водокористувач незалежно вд форм власност, в тому числ пдпримства гдроенергетики та водного транспорту. Мсцев податки збори.Мсцев податки збори 1.Готельний збр 2.Збр за прковку автотранспорту 3.Ринковий збр 4.Збр за видачу ордера на квартиру 5.Курортний збр 6.Збр за участь у бгах на подром 7.Збр за виграш на бгах 8.Збр з осб, як беруть участь у гр на тоталзатор н подром 9.Податок з реклами 10.Збр за право на використування мсцево символки 11.Збр за право проведення кно- телезйомок 12.Збр за право на проведення мсцевих аукцонв, конкурсного розпродажу лотерей 13.Комунальний податок 14.Збр за прозд по територ прикордонних областей з автотранспорту, що пряму за кордон 15.Збр за видачу дозволу на розмщення об ктв торгвл Отже, основне в податковй полтиц на сучасному етап в Укран реформування податково системи в напрямах 1.Зниженнязагального рвня податкового тягаря 2.Забезпечення нвестицйно спрямованост податково системи шляхом запровадження нвестицйних пльг 3.Реалзац соцально спрямованост податково системи 4.Удосконалення механзмв обчислення стягнення податкв 5.Удосконалення для виконання вищезазначеного правово бази оподаткування, закрплення податково системи Украни в Подат- ковому кодекс.

Для того щоб стимулююча податкова полтика сприяла суттвому зростанню попиту пдпримств на нвестицйн товари на цй основ-розширенню х виробництва вона ма поднуватися з такими заходами 1.Комплексом заходв, в тому числ податкових, як забезпечили б активзацю нвестицйно дяльност комерцйних банкв, через те що власних коштв пдпримств недостатньо для проведення серйозно нвестицйно полтики в умовах спрвцьованост бльшост основних фондв пдпримств. 2.Активзацю приватизацйних процесв, а також чтким визначенням гарантуванням прав власност, що дасть можливсть власникам менеджерам отримувати прибутки вд виробництва та нвестування зацкавить х в нвестуванн коштв. 3.Демоноползацю економики, яка змусить пдпримства реагу- вати на зростання сукупного попиту не пдвищенням цн, а розширенням виробництва. 4.Стаблзацю нфляцйних процесв, що посилять приваблевсть нвестицй. 5.Полтичною правовою стаблзацю, як сприятимуть зростанню впевненост пдпримцв в майбутньому стимулюватимуть х до нвестування в економику.

Податки-це обов язков платеж фзичних та юридичних осб до центрального мсцевого бюджетв, здйснюван у порядку на умовах, що визначаються законодавчими актами т чи ншо крани.

Податкова полтика-це полтика держави у сфер оподатку- вання, що передбача манпулювання податками для досягнення певних цлей-збльшення обсягу виробництва та зайнятост або зниження рвня нфляц.

Бюджет-це розпис доходв видатки держави, пдприм- ства чи окремо особи на певний строк. Мито-це податки на мпортн, експортн та транзитн товари.

Акцизний збр-це непрямий податок на високорентабельн товари, що включаться до цни цих товарв.

Податок на добавлену вартсть-це непрямий податок, який сплачуться до державного бюджету на кожному етап виробницт- ва продукц, товарв, виконання робт, надання послуг, при мпорт товарв до або пд час митного оформлення. Прям податки-це податки, як держава стягу безпосередньо з доходв або майна платника податку. До них належатьподаток на прибуток пдпримств органзацй, прибутковий податок з доходв громадян.Непрям податки-це податки, як стягуються у вигляд надбавки до цни товару сплачуються споживачами при його купвл.До них належать, зокрема, податок на добавлену вартсть акцизний збр. Лтература.

Климко Г.Н. Основи економчно теор Кив.Вища школа-Знання,1997. Головна державна податкова нспекця Украни. Основи оподаткування в Укран Кив.Укртиппроект,1998. Ткаченко Т.Податок на прибуток пдпримств прям зарубжн нвестицЕкономика Украни 4 Кив.Преса Украни,1998.