Понятие налога и сбора, общие условия их установления, система налогов и сборов в Российской Федерации.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 статья ст. 8 Налоговый кодекс НК Российской Федерации РФ).

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно (п. 1 статья ст. 17 Налоговый кодекс НК Российской Федерации РФ):

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (п. 2 статья ст. 17 Налоговый кодекс НК Российской Федерации РФ).

Согласно пункту 1 статьи 56 Налоговый кодекс НК Российской Федерации РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Согласно п. 3 статья ст. 17 Кодекса при установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам, а именно:

плательщики сборов;

объекты обложения сборами;

ставки сборов;

порядок исчисления сборов;

порядок и сроки уплаты сборов.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п. 1 статья ст. 12 Налоговый кодекс НК Российской Федерации РФ).

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговый кодекс НК Российской Федерации РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 7 статья ст. 12 Налоговый кодекс НК Российской Федерации РФ (специальные налоговые режимы).

К федеральным налогам и сборам относятся: