Единый социальный налог

Единый социальный налог. взнос, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования. Налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщики 1 работодатели, производящие выплаты намным работникам, в т. ч. организации индивидуальные предприниматели родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования крестьянские фермерские хозяйства физические лица 2 индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, традиционные фермерские хозяйства, адвокаты.

Не являются налогоплательщиками организации и индивидуальные предприниматели, переведнные на уплату налога на вменнный доход отдельными видами деятельности, в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности.

Объект налогообложения для налогоплательщиков, указанных в п. 1 выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям, в т. ч. вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков, указанных в п. 1 за исключением налогоплательщиков физических лиц, в пользу физических лиц, связанных с налогоплательщиком трудовым договором, договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ оказание услуг, авторским или лицензионным договором.

Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукций иили товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчте на календарный месяц для налогоплательщиков, указанных в п. 2 доход, определяемый, исходя из стоимости патента.

Налоговым периодом признатся календарный год. Дата получения доходов и осуществления расходов определяется как день начисления доходов в пользу работника физического лица, в пользу которого осуществляются налоговые выплаты день фактической выплаты перечисления или получения соответствующего доходы для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также иных доходов, включая материальную выгоду. При расчтах с использованием банковских счетов, открытых налогоплательщиком в кредитных организациях, датой перечисления дохода считается день списания денежных средств со счта налогоплательщика.

Основные ставки налога для налогоплательщиков, указанных в п. 1 Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала годаПенсионный фонд РФФонд обязательного медицинского страхования РФФонда обязательного медицинского страхованияИтого Федеральный фондтерриториальные фондыДо 10 руб. От 10 руб. до 30 руб. От 300001 руб. до 60 руб. Свыше 60 руб.28 15 с суммы превышающей 10 руб. 59600 руб. 7,9 с суммы, превышающей 30 руб. 83300 руб. 2 с суммы, превышающей 60 руб.4 4000 руб. 2,2 с суммы, превышающей 10 руб. 8400 руб. 1,1 с суммы, превышающей 30 руб. 11700 руб.0,2 200 руб. 0,1 с суммы, превышающей 10 руб. 400 руб. 0,1 с суммы, превышающей 30 руб. 700 руб.3,4 3400 руб. 1,9 с суммы, превышающей 10 руб. 7200 руб. 0,9 с суммы, превышающей 30 руб. 9900 руб.35,6 35600 руб. 20 с суммы, превышающей 10 руб. 75600 руб. 10 с суммы, превышающей 30 руб. 105600 руб. 2 с суммы, превышающей 60 руб. для налогоплательщиков, указанных в п.2 Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала годаПенсионный фонд РФФонд обязательного медицинского страхования РФФонда обязательного медицинского страхованияИтого Федеральный фондтерриториальные фондыДо 10 руб. От 10 руб. до 30 руб. От 300001 руб. до 60 руб. Свыше 60 руб.20,6 20600 руб. 15,8 с суммы превышающей 10 руб. 52200 руб. 7,9 с суммы, превышающей 30 руб. 75900 руб. 2 с суммы, превышающей 60 руб.2,9 2900 руб. 2,2 с суммы, превышающей 10 руб. 7300 руб. 1,1 с суммы, превышающей 30 руб. 10600 руб.0,1 100 руб. 0,1 с суммы, превышающей 10 руб. 300 руб. 0,1 с суммы, превышающей 30 руб. 600 руб.2,5 2500 руб. 1,9 с суммы, превышающей 10 руб. 6300 руб. 0,9 с суммы, превышающей 30 руб. 9900 руб.26,1 25100 руб. 20 с суммы, превышающей 10 руб. 66100 руб. 10 с суммы, превышающей 30 руб. 96100 руб. 2 с суммы, превышающей 60 руб. Сумма налога, исчисляемая налогоплательщиком-работодателем отдельно, в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведнные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ. Налогоплательщики производят уплату авансовых платежей по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший период, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Налогоплательщики должны вести учт отдельно по каждому из работников физических лиц, в пользу которых осуществляются безвозмездные выплаты о суммах выплаченных ими доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам.

Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд РФ сведения, в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учте в системе государственного пенсионного страхования.

В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах 1 начисленного налога в Фонд социального страхования РФ 2 использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, и уходу за ребнком до достижении им возраста 1,5 лет, при рождении ребнка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение 3 направленных ими на приобретение путвок 4 расходов, подлежащих зачту 5 уплачиваемых в Фонд страхования РФ. Исчисление сумм авансовых платежей налога на текущий налоговый период налогоплательщиков, не являющихся работодателями, проводится налоговыми органами, за исключением адвокатов.

Сумма авансовых платежей определяется исходя из суммы предполагаемого дохода с учтом расходов, связанных с его извлечением.

Окончательный расчт налога производится налогоплательщиками самостоятельно, с учтом всех, полученных в налоговом периоде доходов, включаемых в налоговую базу. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Разница между суммами авансовых платежей, уплаченных ими в течение налогового периода и суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за отчтным налоговым периодом, либо зачту в счт будущих налоговых платежей или возврату налогоплательщику.

Акцизы вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Сумма акциза включается в конечную цену товара и тариф.

В настоящее время применяются во всех странах рыночной экономики.

Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль во-первых, это один из важных источников дохода бюджета во-вторых, это средство ограничения потребления подакцизных товаров в основном социально вредных и регулирование спроса и предложения товаров. Приобретая товар, в цену которого включн акциз, покупатель тем самым оплачивает его, хотя непосредственным плательщиком этого налога в бюджет является продавец.

Рисунок 1. Плательщики акцизов Акцизом облагается вся стоимость товаров, включая материальные затраты.

Ставки акцизов установлены в рублях или в процентах.

Вот некоторые из них по состоянию на 1 января 2001 г. Наименование товаровСтавка акцизаВина шампанские и вина игристые Пиво с нормативным стандартизированным содержанием объмной доли этилового спирта до 8,6 включительно Ювелирные изделия Бензин автомобильный с октановым числом до 80 включительно Природный газ, реализуемый на территории РФ . Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт 90 л. с. и до 112,5 кВт 150 л. с 9 руб. 45 коп. за 1 л. 1 руб. за 1 л. 5 1350 руб. за 1 т. 15 10 руб. за 0,75 кВт 1 л. с. Для организаций и индивидуальных предпринимателей налоговый период устанавливается как каждый календарный месяц.

Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары, либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья материалов, либо реализующий подакцизное сырь, обязан предъявить к оплате покупателю указанных товаров иили минерального сырья собственнику давальческого сырья материалов соответствующую сумму налога.

В расчтных документах сумма акциза выделяется отдельной строкой. При реализации подакцизных товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в цену указанного товара.

При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также и на чеках и др. выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налога не выделяется. Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров иили подакцизного минерального сырья за исключением реализации на безвозмездной основе и передачи по соглашению о предоставлении отступного или новации и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций.

Пошлины и сборы обязательные и действующие на всей территории РФ денежные платежи, взимаемые за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами. С товаров, провозимых через границу государства, взыскиваются таможенные пошлины. Налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, водный и лесной налоги налоги, связанные и использованием природных ресурсов.

Экологический налог аналогичен ранее действующим платежам за сбросы, выбросы загрязняющих веществ, захоронение отходов и др. виды вредного воздействия на окружающую среду. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов должен уплачиваться недропользователями при разработке новых месторождений взамен акциза на нефть. Это позволит создать для нефтеперерабатывающих организаций более гибкий и более справедливый режим налогообложения, учитывающий повышенные затраты в первые годы эксплуатации нефтяных месторождений.

Этот налог возникает при достижении определнного уровня окупаемости затрат на добычу нефти, прогрессивно возрастает по мере увеличения добычи и снижается по мере е уменьшения, тогда как акцизы взимаются по постоянной ставке на протяжении всего периода разработки месторождения. Применение налогов один из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчтный доход и прибыль предприятия. Налоги должны стать не только орудием сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны.

Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов, укреплению на паритетных началах всех форм собственности.