Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Министерство Финансов Российской Федерации ПФЭК Реферат выполнен студенткой 2 курса группы 202 Налоги и налогообложение Борисовой Евгенией Г. Пермь 2001 год Содержание Налоговое правонарушение3 Ответственность за совершение налогового правонарушения 3 Обязательные условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения 4 Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения4 Формы вины при совершении налогового правонарушения.5 Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения 5 Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения 6 Обстоятельство, отягчающее ответственность.6 Меры ответственности за совершение налогового правонарушения.7 Ответственность банков, как агентов правительственного контроля 11 Список литературы13 Налоговое правонарушение Налоговый Кодекс РФ устанавливает понятие налогового правонарушения, определяя, что для его квалификации необходимо наличие доказательства вины, и, оговаривая условия, при которых виновное лицо может быть освобождено от ответственности, или она может быть смягчена, а также постулирует презумпцию невиновности налогоплательщика.

Согласно статье 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное в нарушении законодательства о налогах и сборах деяние действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Наиболее принципиальными моментами данного определения является вина и противоправность.

Противоправность означает нарушение норм или правил, законодательно закрепленными нормативными документами для признания факта налогового правонарушения, а значит, и для привлечения к ответственности лица, его допустившего, было достаточно только этого признака.

Для классификации налогового правонарушения в РФ, кроме факта нарушения законодательства, необходимо доказать виновность налогоплательщика в совершении противоправного деяния, которое может быть выражено как в действии, так и в бездействии. Важно отметить, что по НК РФ признания состава налогового правонарушения в действиях налогоплательщика недостаточно для привлечения его к ответственности, поскольку дополнительно должен быть соблюден целый ряд условий.

Ответственность за совершение налогового правонарушения Законодательство устанавливает, что в случае, предусмотренном НК, ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. При этом физическое лицо, согласно статье 107 НК РФ, может быть привлечено к налоговой ответственности лишь с шестнадцатилетнего возраста. Касательно выводов налоговых органов о привлечении к ответственности лиц, виновных в совершении налоговых правонарушений, надлежит отметить следующие моменты Ш В отношении правонарушений, выявленных по результатам выездной налоговой проверки, выводы и решения налоговых таможенных органов могут считаться окончательными только при согласии привлекаемого к ответственности лица с выводами проверяющих и его желании добровольно уплатить сумму штрафных санкций. В противном случае проводящие проверку органы обязаны обратиться в суд. Ш Нарушения налогового законодательства, совершаемые банками, не в качестве самостоятельных налогоплательщиков или налоговых агентов, а в качестве своего рода агентов правительства, через которые производятся платежи в бюджет или внебюджетные фондывыделены в специальную категорию нарушений и выведены в отдельную главу Юридически небесспорной является норма привлечения к ответственности физических лиц с шестнадцатилетнего возраста, поскольку УК РФ допускает привлечение граждан к уголовной ответственности с 14 лет. Это открывает возможность проведения противоправных операций по уклонению от уплаты налогов через несовершеннолетних граждан.

Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В статье 108 НК РФ устанавливаются следующие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. 1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом. 2. Никто не может быть повторно привлечен к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. 3. Предусмотренная настоящим Кодексом ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным кодексом РФ. 4. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает е должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ. 5. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени. 6. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его вина не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Как упоминалось, что установленные законом презумпции налоговой невиновности налогоплательщика являются важным фактором, затрудняющим их привлечение к ответственности.

Однако, кроме данной нормы, законодательство РФ в статье 109 НК установило 4 обстоятельства, наличие хотя бы одного из которых освобождает лицо от ответственности за совершение налогового правонарушения 1 Отсутствие события налогового правонарушения 2 Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения 3 Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста 4 Истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Формы вины при совершении налогового правонарушения

Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в с... Иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за нарушение... Важно отметить и тот факт, что хотя совершение аналогичного правонаруш... 117 НК.

Меры ответственности за совершение налогового правонарушения

не только предпринимательская деятельность, форма активности организац... На практике наиболее часто применяются регламентирующие сущность налог... Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налог... Наиболее важными из них являются Существование срока давности привлече... Статья 133 устанавливает ответственность за нарушение срока исполнения...

Список литературы

Список литературы Налоговый Кодекс Российский Федерации, часть 1 Постатейный комментарий к Налоговому Кодексу РФ Налоги и налогообложение учебник для ВУЗов. Теория и практика налогообложения. Налоговое право. Налоговое планирование и контроль. Под редакцией доктора экономических наук профессора М. В. Романовского и профессора О. В. Врублевской. Издательство Питер, Санкт-Петербург, 2000 год. Журнал Налоговый Вестник, 1, 2, 3 за 2000 год. Основы налогообложения и налогового права Е. Н. Евстигнеев, учебное пособие, Москва, 1999 год, издательство Информ М.