Податок на прибуток як засб впливу на длову активнсть пдпримцв

Податок на прибуток як засб впливу на длову активнсть пдпримцв. На даному етап розвитку нашо держави склалася така ситуаця, коли багато пдпримств функцонують на меж банкруцтва формування прибутку нерегулярним, а це, в свою чергу, приводить до нерегулярност надходжень прибуткового податку до бюджету держави. Отже можна зробити висновок, що в данй ситуац фскальна функця податку на прибуток пдпримств вдходить на другорядний план. Цю функцю взяли на себе непрям податки ПДВ та акцизний збр, як найблшими джерелами надходжень до бюджету крани. Виходячи з вищесказаного, податку на прибуток ма бути вдведена роль регулятора економчних вдносин в нашй кран. Схема 1 Як видно з схеми первинне послаблення податкового тиску приводить в кнцевому випадку до зростання обсягу надходжень коштв у бюджет не тльки вд податку з прибутку пдпримств. Це в свою чергу дасть можливсть знизити податковий тиск за ншими податками перейти вд кльксного пдходу при стягуванн податку до яксного. Використання податку на прибуток корпорацй як регулятора економчних процесв здйснються шляхом дотримання чи порушення критерю його нейтральност щодо прийняття конкретних фнансово господарських ршень Схема 2 Дослдження нейтральност спираться на гпотезу, що податок який справля мнмальний вплив на прийняття ршень на мкроекономчному рвн, може не впливати негативно на зростання макроекономчно ефективност. За ц обставини нейтральнсть податку щодо прийняття мкроекономчних ршень розглядаться як першооснова оподаткування. Значний вплив на економчн процеси ма нейтральнсть податку щодо розподлу прибутку. Взагал сну два основних види прибутку 1. розподлюваний той що йде на виплат у дивдендв 2. нерозподлюваний той що залишаться в розпорядженн пдпримства Прояв принципу нейтральност щодо розподлу прибутку поляга у встановленн державою рзних або однакових ставок на рзн види прибутку. Схема 2 Взамозв язок оподаткування прибутку пдпримств та х длово активност Схема 3 Нейтральнсть оподаткування Терещенко С Податок на прибуток необхднсть урахування критерю нейтральност Фнанси Украни , 4 1997 Це залежить насамперед вд макроекономчних цлей держави щодо джерел фнансування дяльност пдпримств. Якщо проритетом спрямування на укрупнення пдпримств то держава встановлю найнижчу ставку податку на нерозподлюваний прибуток, а прибуток, який йде на виплату дивдендв оподатковуться за найвищою ставкою крм того держава встановлю на досить високому рвн податок на дивденди що виплачуються власникам корпоративних прав. Якщо ж проритетом кредитне фнансування то вся сума прибутку розподлюваного нерозподлюваного оподатковуться за однаковою ставкою. Дана ситуаця притаманна Укран. Але особливстю те, що законодавством стимулються направлення дивдендв на зростання капталу фрми. Механзм такого стимулювання наступний дивденди, як спрямован на виплату у вигляд акцй не пдлягають оподаткуванню, якщо така виплата не змню пропорцй участ всх акцонерв. Це зроблено для того, щоб менеджери компан могли переконати акцонерв, що якщо вони вкладуть сво дивденди в розвиток виробництва то фактично вони збльшать сво активи через збльшення активв компан значно в бльшй ступен нж коли б вони отримали дивденди грошами, бо коли вони отримають дивденди грошами то повинн будуть сплатити 30 податок на дивденди. Але якщо навть акцонери будуть проти тезаврац прибутку компаня все одно не буде в програш згдно з новим законодавством на внесену до бюджету суму податку на дивденди зменшуться сума податку на прибуток пдпримства Закон Украни Про внесення змн до Закону Украни Про оподаткування прибутку пдпримств, тобто воно отриму додатков оборотн кошти нший аспект прояву регулюючо функц податку на прибуток пдпримств розглядаться у взамозв язку з снуючою конкуренцю мж кранами свту за мобльн фактори виробництва та частину прибутку яка вилучаться у вигляд податку вд х використання Основним критерм нейтральност податку на прибуток пдпримств щодо мобльност факторв виробництва нейтральнсть стосовно експорту та мпорту капталу.

В наслдок неврахування цього критерю виникають проблеми ухилення вд сплати податку на прибуток шляхом перемщення дяльност або капталв в тньовий сектор або в нш крани з меншим рвнем оподаткування чи бльш сприятливими нормами нарахування амортизац. Ця проблема особливо актуальна для Украни, де спостергаться значний вдтк капталв та квалфковано робочо сили у тньовий сектор та за кордон На ц та нш аспекти функцонування податку на прибуток пдпримств слд звернути увагу при реформуванн системи прибуткового оподаткування. Одним з основних методв стимулювання длово активност в кран через податок на прибуток встановлення пльг малим пдпримствам. Як показав свтовий досвд мал фрми це основн представники венчурного пдпримництва, тобто пдпримництва пов язаного з ризиком, нновацями, впровадженням нетрадицйних технологй, а це в свою чергу рушйною силою економки будь яко крани. При чому визначення малого пдпримства повинно базуватися не на клькост працюючих як це зроблено в нашй кран, а на прибутковост фрми. Досвд тако класифкац сну в США . Основна федеральна ставка податку на прибуток корпорацй склада 34 , але вноситься вн ранжовано. За перш 50 000 дол. прибутку платиться 15 , за наступн 25 000 дол. 25 лише на решту суми вступа в дю основна ставка. Майже така ж схема працю Великобритан, але в цй кран корпорац дляться на дв групи 1. Дрбн з прибутками до 100 000 фунтв стерлнгв вони сплачують податок за ставкою 25 2. Велик з прибутками бльше 100 000 фунтв стерлнгв вони сплачують податок за ставкою 33 До списку найдйовших стимулв можна також вднести пльгове оподаткування ренвестованих прибуткв, пльги на науково дослдн та конструкторськ роботи. Якщо знову звернутися до досвду США то можна виявити ще один цкавий приклад стимулювання через податков пльги НТП та одночасне сприяння полпшенню екологчно ситуац. Пдпримства в США мають податковий кредит при сплат податку на доходи корпорацй в розмр 50 вартост обладнання, що використову енергю сонця та втру. На мою думку можна було б впровадити також стимулювання виробництва у вдстаючих регонах крани. Механзм цього процесу наступний в найменш розвинутих областях встановлюються знижена на 5-6 ставка податку на прибуток.

Це не принесло б значних втрат бюджету, а навпаки через заохочення пдпримцв до розвитку дяльност в саме цих регонах поповнило його призвело б до бльш рвномрного розвитку регонв. Висновки До сьогодншнх реформ законодавства з оподаткування прибутку пдпримств наша держава йшла 6 рокв. На цьому шляху було багато парадоксв, як то незрозумл пльги для свох фрм, як пдривали економку крани, переходи вд оподаткування прибутку до оподаткування доходу назад, вбивча система нарахування амортизац та нше. Не можна сказати, що сучасне законодавство - деальне в нього сво вади, як вже частково були виправлен при прийнятт Закону, але зрозумло одне - з прийняттям цього Закону було зроблено спробу, спробу досить вдалу, переходу до цивлзованих, прийнятих у всьому свт стандартв оподаткування прибутку пдпримств. Як вже зазначалося ц стандарти свдчать наступне значно бльшого ефекту в масштабах держави можна досягти, якщо перенести акценти з фскально функц податку на прибуток пдпримств на його регулюючу.

В кнц кнцв основною метою ведення бзнесу отримання прибутку вилучаючи його у завищених обсягах держава спершу вдбива нтерес платити податок на прибуток, а потм взагал займатись бзнесом. Основною проблемою на цьому шляху намагання держави викачати з пдпримств по бльше грошей мати якомога жорстк механзми контролю за дяльнстю пдпримств. Обидва ц намагання дсталися нам у спадок вд командно-адмнстративно системи переборовши х, я думаю, наша держава отрима вигоду як на макроекономчному так на мкроекономчному рвн. Цллю у реформуванн системи оподаткування прибутку пдпримств повинн бути жорстк закони як не мають двояких трактувань та м як податки як заохочують до ведення бзнесу На мй погляд реформування податкового законодавства на Укран надал повинно йти наступним шляхом 1. Визначення амортизац як зменшення податкових зобов язань, а не як витрати виробництва 2. Встановлення дино норми амортизац в розмр 25 на рк 3. Встановлення ставок оподаткування прибутку для малих пдпримств вд 15 до 25 4. Вднесення прямих нвестицй до складу валових витрат 5. Встановлення ставки оподаткування для доходу отриманого по операцях з цнними паперами на фондовй брж 25 6. Встановлення моментом отримання доходу день зарахування коштв на рахунок пдпримства в банку, або внесення готвки в касу. Проте розв язання проблем фнансового забезпечення держави та суб ктв господарювання неможливе лише на рвн прийняття нових чи вдосконалення чинних правових актв з питань оподаткування. Докорнно полпшити фнансов вдносини можна лише шляхом стотних макроекономчних перетворень, у тому числ й на рвн податково системи.

Головним з них ма стати змна структури принципв розподлу ВВП мж господарюючими суб ктами, громадянами, державою. Цим ймоврно й визначатиметься характер майбутнх фнансово економчних перетворень в Укран.