Организация налоговой службы штата. Каждый штат имеет собственную налоговую службу, ответственную за сбор установленных в нем налогов.
Обычно она называется департаментом доходов. Как правило, глава этой службы назначается избираемым главой исполнительной власти штата - губернатором и находится под его началом. В трех штатах глава налоговой службы избирается на выборах всем населением штата, а в нескольких - департамент доходов управляется комиссией, назначаемой губернатором. Налоговые службы штатов чаще организованы по функциональному принципу, а не по принципу сбора отдельных налогов.
Департамент доходов обычно имеет крупные структурные единицы по идентификации и регистрации налогоплательщиков налоговым декларациям и денежным переводам расчетам налогов льготам и принудительному взиманию налогов образованию и помощи налогоплательщикам.
В департаменте имеется и ряд вспомогательных служб юридическая, кадровая, средств обслуживания и информации. Если налогоплательщик пожелает оспорить действия налоговой службы, то он может сделать это в первую очередь в департаменте доходов, где обычно существует, по крайней мере, один уровень административного разрешения споров. Налогоплательщик имеет право последующего обращения в другие административные органы и судебную систему штата. 1.2. Сотрудничество Федерация - штаты.
Краеугольным камнем сотрудничества налоговых служб США является активный обмен информацией между Федерацией и штатами с целью лучшего взимания подоходного налога с корпораций и физических лиц. Федеральный закон уполномочил СВД передавать информацию, связанную с федеральными налогами, налоговым службам штатов при условии, что она будет использоваться исключительно в интересах этих служб и надежно защищена от несанкционированного раскрытия и распространения. Все штаты заключили соглашение об обмене информацией с СВД, в соответствии с которым они получают ее по заведенному порядку.
Информационный обмен включает предоставление копий результатов всех федеральных проверок и других действий, контролирующих налоговые декларации, а также сведений об идентификации налогоплательщика, заполняющего декларацию по федеральному подоходному налогу, который проживает в заинтересованном в этих сведениях штате выдержки из сведений по пунктам доходов и расходов, указанных в федеральной налоговой декларации информацию третьих лиц банков, брокерских фирм и работодателей, имеющих отношение к налогоплательщику в отдельном штате.
Способствуя согласованию налоговых баз по подоходному налогу Федерации и штата, эта информация часто используется для расчета налоговых добавок в соответствии с законами штата. Например, одним из наиболее эффективных способов обмена информацией является программа СВД, которая соотносит информацию, полученную от третьих лиц, с налоговыми декларациями. СВД оценивает дополнительный федеральный налог, когда доход не был учтен, и обеспечивает этой информацией налоговую службу штата, в котором находится данный налогоплательщик.
Эта служба производит оценку дополнительного налога, если только данный доход не освобожден от налога, установленного в штате. Налоговые службы штатов сравнивают полученные данные с поданными налоговыми декларациями с целью обеспечения соответствия деклараций по налогам Федерации и штата и выявления налогоплательщиков, уклонявшихся от заполнения деклараций.
Хотя массивы обрабатываемой налоговыми службами информации огромны, почти вся она, минуя бумажную фазу, проходит через компьютерные и электронные системы. Во многих штатах федеральные сведения и данные федеральною аудита налоговых деклараций являются единственными или, по крайней мере, основными документами для проведения независимого аудита штатом налоговых деклараций по подоходному налогу с физических лиц. Ставки этого налога в штатах обычно 5-8 от налогооблагаемого дохода таковы, что не покрывают затрат на создание собственного персонала многочисленных налоговых агентов, необходимых для проведения на месте аудита деклараций по подоходному налогу с физических лиц особенно в сравнении с доходами от аудита корпоративного подоходного налога и налога с розничных продаж. Налоговые службы штата также используют данные аудита федерального подоходного налога с корпораций. Поскольку расчет налога, взимаемого в штате, обычно начинается с установления федерального налогооблагаемого дохода, те штаты полагаются на контрольную деятельность федеральных органов по проверке налоговой базы и надлежащему рассмотрению различных сделок, особенно включающих международные операции.
Налоговые службы штатов осуществляют аудиторскую проверку в первую очередь распределения дохода между штатами, правильности отражения налогоплательщиками в декларациях определенных видов сделок и их участия в единой группе, если в штате используются комбинированные декларации.
Недавно налоговые службы штатов получили доступ к данным других федеральных агентств для использования их в сборе налогов.
Им поступает регулярная информация от таможенной службы по импортным товарам, используемая для обложения ряда из них налогом с розничных продаж и налогом на пользование, а также для выявления возможных незарегистрированных налогоплательщиков. Ранее поток информации шел в основном с федерального уровня. В последние годы штаты сами стали передавать больше информации федеральным налоговым службам.
В частности, последние используют составленные в штатах регистрационные листы плательщиков налогов с продаж для выявления возможных неплательщиков федеральных отчислений по безработице и корпоративного подоходного налога, а также для перекрестных проверок поступающих деклараций. Федеральные службы используют картотеки штатов по лицензированию физических лиц, занятых различной торговой и профессиональной деятельностью для выявления уклоняющихся от заполнения деклараций.
Лицензионные картотеки штатов являются также хорошим источником получения информации и установления возможного имущества в случаях ввода во владение. В последнем случае обмен информацией осуществляется на основе закона, определяющего порядок ее использования и защиты. Большей частью обмен информацией происходит в форме, пригодной для компьютерной обработки. Совместный аудит индивидуальных налогоплательщиков налоговыми службами Федерации и штатов проводится в редких случаях, за исключением связанных с акцизными налогами на автомобильное топливо когда предварительное расследование налоговыми службами Федерации или штата выявило уголовно наказуемое уклонение от уплаты налога. Незначительную роль играет и взаимодействие налоговых служб Федерации и штатов по контролю за уплатой акцизов на алкогольные напитки и табачную продукцию, за исключением рабочего сотрудничества местных отделений.
Федеральный закон, однако, требует чтобы производители табачных изделий и алкогольных напитков сообщали в налоговую службу штата обо всей продукции, поставленной действующим в нем оптовым продавцам.
Такая информация оказывает огромную помощь в обеспечении уплаты налога со всей продукции, поступающей в распределительную сеть отдельного штата. Определенное взаимодействие налоговых служб Федерации и штатов существует и по сбору недоимок, хотя недоимщик часто должен и той, и другому. Фактически эта область является предметом трений между налоговыми службами двух уровней, так как каждая из них пытается добиться приоритета в случае, когда ресурсов для покрытия всех недоимок недостаточно. 1.3. Взаимодействие налоговых служб по оказанию помощи налогоплательщикам. Налоговые службы Федерации и штатов тесно сотрудничают по оказанию содействия налогоплательщикам, разрабатывают и претворяют в жизнь совместные или объединенные программы по подготовке и обучению частнопрактикующих юристов и консультантов, занимающихся вопросами налогообложения, по обеспечению совместной регистрации и консультированию по вопросам заполнения деклараций новых предпринимателей.
Налоговые службы Федерации и штатов проводят и совместное консультирование налогоплательщиков. Наиболее перспективной является программа по компьютерному или электронному заполнению деклараций, разработанная СВД несколько лет назад.
Одновременно с нею в штатах стали создаваться электронные картотеки налогоплательщиков. В целях предотвращения дублирования и обеспечения удобства для налогоплательщиков большинство штатов решили не разрабатывать собственные аналогичные программы, а объединить свои усилия с СВД. В 1996 г. 31 штат стал участником объединенной федеральной программы электронной регистрации, согласно которой декларации по подоходному налогу с физических лиц федеральному и штата, пользующихся услугами участвующих в программе налоговых консультантов, могут быть введены в единую электронную систему, связанную с СВД, которая в свою очередь, передает налоговые декларации штатов соответствующим налоговым службам. 1.4.