Единый налог на вмененный доход для субъектов малого предпринимательства

САМАРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по курсу Налоги и налогообложение юридических и физических лиц на тему Единый налог на вмененный доход для субъектов малого предпринимательства Выполнил Спрыжков И.М. Самара, 2000 Содержание Введение 3 Глава 1. Роль малых предприятий в экономике России 3 Глава 2. Экономическое содержание единого налога на вмененный доход 6 Глава 3. Действующий порядок применения единого налога на вмененный доход и пути его совершенствования. 3.1 Место единого налога на вмененный доход в системе налогообложения малых предприятий 2.Плательщики налога 3.3 Объект налогообложения 10 Методика расчета единого налога на вмененный доход 11 Пример исчисления базовой доходности для субъектов малого предпринимательства, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли 3.4 Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога 15 Заключение 18 Приложение 19 Приложение 23 Приложение 24 Список использованной литературы 25 Введение В настоящее время в условиях экономического и финансового кризиса, а также хронического недобора налогов российское правительство изыскивает различные пути по улучшению существующего положения дел. При этом делается попытка решить сразу две проблемы получить дополнительные доходы для государственной казны и дать возможность развиваться хозяйствующим субъектам.

Для решения этих проблем предприняты определенные шаги в области налоговой политики, связанные с введением новых налогов, среди которых особый интерес представляет единый налог на вмененный доход в сфере малого предпринимательства, введенный соответствующим Федеральным законом от 31 июля 1998 г. 148-ФЗ. Данный налог носит преимущественно фискальный характер и его применение, по мнению экспертов Министерства экономики РФ, позволит значительно увеличить налоговые поступления в бюджеты разных уровней.

Введение этого налога призвано сократить оборот теневого капитала в сфере малого бизнеса, который, в основном, осуществляется в таких отраслях, как торговля, общественное питание, строительство, ремонт, транспортное обслуживание населения и другие виды платных услуг.

Кроме того, налог позволят расширить базу налогообложения в связи с легализацией укрываемых в настоящее время доходов, а также позволяет снизить уровень налогового бремени для добросовестных налогоплательщиков и упростить систему учета и отчетности в сфере малого бизнеса, что позволяет избежать злоупотреблений в налогообложении малого бизнеса.

Помимо этого, введение такого налога позволяет подвести под законное налогообложение ранее неконтролируемый наличный денежный оборот, в рамках которого, по различным оценкам, сегодня реализуется от 40 до 70 процентов всех товаров и услуг в малом бизнесе. Следует также отметить, что на сегодняшний день в России в сфере малого бизнеса занято более 26 млн. человек.

Таким образом, на единый налог на вмененный доход возлагаются большие надежды и его введение выгодно, прежде всего, для государства и в меньшей степени для субъектов малого предпринимательства.

Целью данной работы является изучение единого налога на вмененный доход и его влияния на развитие малого предпринимательства в РФ. Глава 1.

Роль малых предприятий в экономике России

Ярким примером тому служат США, страны ЕС и Япония, в которых на долю ... 1993 г.1994 г.1995 г.1996 г.1997 г.1998 г.560865896,9877,3900840Источн... Госкомстат России. Таким образом, только четкое соблюдение указанных критериев позволяет ... При отсутствии проверенной методики расчета точность оценок, по мнению...

Экономическое содержание единого налога на вмененный доход

. В свою очередь, к производным доходам относятся доходы отраслей непрои... В данном случае хозяйствующими субъектами являются юридические лица и ... Первичные доходы образуются в сфере материального производства в проце... К ним относятся заработная плата, рента, перераспределенная прибыль и ...

Действующий порядок применения единого налога на вмененный доход и пути его совершенствования

Действующий порядок применения единого налога на вмененный доход и пут... В настоящее время порядок применения единого налога на вмененный доход... 148-ФЗ О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деяте... БФ-3-02234, в котором отражена форма уведомления о переводе налогоплат... N 4435п-П5, в котором приведены рекомендуемые формулы расчета суммы ед...

Место единого налога на вмененный доход в системе налогообложения малых предприятий

3.2.. 19-21 Закона Об основах налоговой системы РФ . Необходимо отметить, что переход на уплату данного налога значительно ... Место единого налога на вмененный доход в системе налогообложения малы... В то же время за налогоплательщиком сохраняется обязанность уплаты ряд...

Плательщики налога

Плательщики налога. 3 Закона юридические лица и граждане, занимающиеся предпринимательство... знак означает обязательность перехода на единый налог на вмененный дох... 83 Общей части Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено,... Схема 1.

Объект налогообложения

Объектом обложения единым налогом с вмененного дохода является вмененн... В целях унификации налоговой отчетности налогоплательщиков единого нал... Следует заметить, что хотя Правительство РФ разработало и довело до св... В случае применения единого налога на вмененный доход налогоплательщик... Объект налогообложения.

Методика расчета единого налога на вмененный доход

При определении суммы единого налога для организаций предпринимателей ... По малым предприятиям Торговая площадьтыс. Уровень рентабельности убыточности реализованной продукции крупных и с... 2. С -36000 руб.

Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога

на вмененный доход. Порядок уплаты налога также устанавливается органа... В течение месяца, после получения расчета налоговый орган направляет п... Субъект малого предпринимательства может воспользоваться правом, предо... В деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, пере... см.

Заключение

Заключение В целом надо сказать, что введение единого налога на вмененный доход предполагает реализацию государством фискальных задач в условиях хронического недобора налогов Министерством налогов и сборов.

По мнению экспертов Министерства экономики РФ, это нововведение позволит увеличить налоговые поступления в бюджеты разных уровней как минимум в 5 раз. Кроме того, появление этого налога позволит значительно сократить оборот теневого капитала в сфере малого бизнеса, который, в основном, осуществляется в таких отраслях, как торговля, общественное питание, строительство, ремонт, транспортное обслуживание населения и другие виды платных услуг.

Однако при рассмотрении единого налога на вмененный доход нельзя ограничиться лишь фискальной стороной данного налога. Разработчики Закона о едином налоге на вмененный доход добивались, чтобы законопроект также обеспечил динамику роста налогооблагаемой базы. Увеличение сбора налогов предполагается получить не за счет роста налогового бремени, а за счет вывода из теневого сектора значительной части предприятий. Малое предприятие теперь будет платить только один налог, ставка которого не превысит 20 вмененного дохода.

Единый налог включает в себя и платежи во внебюджетные фонды, которые будут осуществляться уже без участия предприятия на уровне казначейства. Это позволит предельно упростить учет. При этом следует отметить другое важное обстоятельство налог на вмененный доход будет регрессивным. Регрессивность его заключается в том, что после уплаты налога, задним числом его ставка не может быть скорректирована, даже если предприятие добьется значительного увеличения реально полученного дохода по сравнению с вмененным доходом.

Это поощряет предпринимателей эффективнее использовать имеющиеся производственные площади, совершенствовать коммерческую деятельность. Принятый закон, безусловно, не лишен недостатков, среди которых наиболее главным является пренебрежение принципам рыночной экономики, что проявляется в том, что малые предприятия одних отраслей подпадают под обложение единым налогом на вмененный доход, а малые предприятия других нет. В результате наносится серьезный ущерб предпринимательству за счет выравнивания положения предприятий с точки зрения прибыльности бизнеса.

Кроме того, следует отметить, что закон ориентирован на предприятия, которые работают только с конечным потребителем. В то же время подавляющее большинство малых предприятий кроме того что осуществляют розничную и оптовую продажу еще ведут и производство. Примером тому служат мини-пекарни, каждая из которых производит продукцию и продает ее через собственный ларек, а часть ее оптом реализует в другие магазины.

При этом вмененный же доход определяется только по розничной торговле. Еще одним недостатком закона о едином налоге на вмененный доход является то, что при его расчете используется численность сотрудников предприятия, занизив которую можно без особого труда минимизировать платеж, а за это, по существующим юридическим нормам, привлечь к ответственности уже нельзя. Таким образом, подводя итоги, надо сказать, что Закон о едином налоге на вмененный доход содержит в себе еще много недоработок и неточностей, что безусловно будет препятствовать применению его на практике. Однако, учитывая сложности переходного периода можно допустить, что такие формы налогообложения, если они применяются временно и технологичны в уплате, стимулируют производство товаров и услуг, могут иметь право на существование.

Приложение 1 Таблица 3 Укрупненные сектора Физичес-Базо-Коррек- Корректирующие деятельности кие по- вая тирую- коэффициенты казате- до- щий ко- по месту ли, ха- ход- эффици- деятельности рактери-ностьент зующие еди- подви- Ре- Тип Дис- данный ницы дов де-гио- насе-лока- вид дея-физи-ятель- наль-лен- ция тельнос-чес- ности ный ного пред- ти кого пунк-прия- пока- та тия зате- дис- внут- ля, лока-ри руб- ции насе- лей пред-лен- на прия-ного еди- тия пунк- ницу та в год A B C D E F J Оказание Коли- 180000,1 - 60,5 -0,2 -1 - 2 предпринимателями чество 3 1 ремонтно - строительныхработаю- услуг строительствощих завершенных зданий ичело- сооружений или ихвек частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий Оказание бытовых услугОборудо-180001 - 2 0,5 -0,2 -1 - 2 физическим лицамванные 3 1 ремонт обуви, изделийрабочие из кожи, меха, пошив иместа ремонт одежды, ремонтединиц часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов Оказание физическимОборудо-600001 - 2 0,5 -0,2 -1 - 2 лицам парикмахерскихванные 3 1 услуг деятельностьрабочие парикмахерских, места салонов, медицинских, единиц косметологических услуг в том числе в косметических салонах, ветеринарных и зооуслуг Оказание Общая 600 1 - 2 0,5 -0,2 -1 - 2 предпринимателями услугплощадь 3 1 по краткосрочномукв. м проживанию Оказание Число 600001 - 2 0,5 -0,2 -1 - 2 предпринимателями работаю- 3 1 консультаций, а такжещих че- бухгалтерских, ловек аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования Общественное питаниеОбщая 6000 0,5 - 20,5 -0,2 -1 - 2 деятельность площадь, 3 1 ресторанов, кафе, исполь- баров, столовых, зуемая в нестационарных ихозяйс- других точектвенной общественного питания сдеятель- численностью работающихности до 50 человек кв. м Розничная торговля,Общая 360001 - 2 0,5 -0,2 -1 - 2 осуществляемая черезплощадь, 3 1 магазины с численностьюисполь- работающих до 30зуемая в человек, палатки, хозяйс- рынки, лотки, ларьки, твенной торговые павильоны идеятель- другие местаности организации торговли, вкв. м том числе не имеющие стационарной торговой площади Розничная выезднаяКоли- 360001 - 2 0,5 -0,2 -1 - 2 нестационарная чество 3 1 торговля горюче -разда- смазочными материалами точных пистоле- тов, ис- пользуе- мых в хозяйс- твенной деятель- ности штук Оказание транспортныхГрузо- 6000 1 - 2 0,5 -0,2 -1 - 2 услуг предпринимателямиподъем- 3 1 и субъектами малогоность предпринимательства странс- численностью работающихпортного до 100 человек средства тонн Оказание услуг поОбщая 180 1 - 2 0,5 -0,2 -1 - 2 предоставлению площадь, 3 1 автомобильных стоянок иисполь- гаражей зуемая в хозяйс- твенной деятель- ности кв. м Таблица 4 РЕКОМЕНДУЕМЫЕ КОРРЕКТИРУЮЩИЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ, УЧИТЫВАЮЩИЕ ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РАЗЛИЧНЫХ ГРУППАХ РЕГИОНОВ Типы Состав групп Корректи- регионов рующие по вели- коэффици- чине до- енты ходов на душу на- селения 1. г. Москва, Ямало - Ненецкий автономный округ 2 - 3 2. Тюменская область, Республика Саха Якутия,1,2 - 1,9 Камчатская область, Магаданская область, Мурманская область, Сахалинская область, Ханты - Мансийский автономный округ, Корякский автономный округ 3. Республика Карелия, г. Санкт - Петербург,1 - 1,2 Чукотский автономный округ, Хабаровский край, Амурская область, Таймырский автономный округ, Республика Хакасия, Красноярский край, Иркутская область, Свердловская область, Кемеровская область, Томская область, Приморский край, Эвенкийский автономный округ 4. Республика Коми, Вологодская область,0,9 - 1 Новгородская область, Ярославская область, Самарская область, Калужская область, Ненецкий автономный округ, Новосибирская область, Республика Татарстан, Республика Башкортостан, Ивановская область, Удмуртская Республика, Челябинская область, Орловская область, Курская область, Волгоградская область, Коми - Пермяцкий автономный округ, Московская область, Нижегородская область, Воронежская область, Чувашская Республика, Смоленская область, Белгородская область, Липецкая область 5. Архангельская область, Псковская область,0,8 - 0,9 Брянская область, Владимирская область, Костромская область, Рязанская область, Тверская область, Тульская область, Кировская область, Астраханская область, Краснодарский край, Ставропольский край, Ростовская область, Оренбургская область, Пермская область, Республика Алтай, Алтайский край, Омская область, Республика Бурятия, Еврейская автономная область, Калининградская область, Ленинградская область, Курганская область, Читинская область 6. Республика Марий Эл, Республика Мордовия,0,5 - 0,8 Тамбовская область, Республика Калмыкия, Пензенская область, Саратовская область, Ульяновская область, Республика Адыгея, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино - Балкарская Республика, Карачаево - Черкесская Республика, Республика Северная Осетия - Алания, Республика Тыва, Усть - Ордынский Бурятский автономный округ, Агинский Бурятский автономный округ, Чеченская Республика Таблица 5 РЕКОМЕНДУЕМЫЕ КОРРЕКТИРУЮЩИЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ, УЧИТЫВАЮЩИЕ ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ТИПА НАСЕЛЕННОГО ПУНКТА Тип населенного пункта Корректирую- щие коэффи- циенты столичные регионы 0,9 - 1 города с населением свыше 1 млн. человек 0,8 - 1 города с населением от 300 тыс. человек до 1 млн. 0,7 - 0,9 человек населенные пункты, имеющие статус города 0,5 - 0,7 поселки городского типа 0,3 - 0,5 прочие населенные пункты 0,2 - 0,5 Таблица 6 РЕКОМЕНДУЕМЫЕ КОРРЕКТИРУЮЩИЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ, УЧИТЫВАЮЩИЕ ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ДИСЛОКАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ Градация дислокации Корректирую- щие коэффи- циенты центр населенного пункта, базовые магистрали, 1,5 - 2 территории вокзалов, аэропортов среднее кольцо населенного пункта 1,2 - 1,6 окраинные районы 1 - 1,4 пригородные районы 1 - 1,4 промышленные районы 1 - 1,5 спальные районы 1,1 - 1,4 Приложение 2 Уведомление о переводе налогоплательщика на уплату единого налога с вмененного дохода. Государственная налоговая инспекция по Уведомление о переводе налогоплательщика на уплату единого налога с вмененного дохода 199 г. N Рассмотрев расчет суммы единого налога с вмененного дохода, произведенный наименование организации, Ф.И.О. предпринимателя, местонахождение, ИНН налогоплательщика представленный 199 г государственная налоговая инспекция наименование налогового органа сообщает, что наименование налогоплательщика с 1 199 года переводится на уплату единого налога с вмененного дохода от осуществления виды деятельности Установить вмененный доход на квартал 199 года в сумме рублей, сумма цифрами и прописью в том числе Место нахождения Вид деятельности Сумма вмененного дохода - Начальник госналогинспекции подпись Ф.И.О. М.П. 199 г. Приложение 3 Свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход, получаемый от осуществления вид деятельности наименование организации, Ф.И.О.предпринимателя Идентификационный налоговый номер Юридический адреспочтовый адрес Наименование обслуживающих банков Номера счетов и их местонахождение Виды осуществляемой деятельности Численность работающих по каждому виду деятельности Расчет единого налога на вмененный доход, получаемый от осуществления вид деятельности за период с 199г. по 199г. Место Количест- Базовая Пони- Повыша- Размер Сумма единого деятель- венное доходность жающие ющие вменен- налога ности выражение на единицу коэффи-коэффи- ного гpафа 6х0,2 физичес- физического циенты циенты дохода рублей кого по- показателя, графы казателя, рублей 2х3х4х5, единиц рублей 1 2 3 4 5 6 7 Единый налог на вмененный доход, получаемый от осуществления вид деятельности за период с 199г. по 199 г. в сумме рублей уплачен. прописью Начальник государственной налоговой инспекции подпись Ф.И.О. М.П. 199 г.

Список использованной литературы

Список использованной литературы 1. Федеральный закон О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации, принятый Госдумой 12 мая 1995 г подписаный 14 июня 1995 года и вступивший в силу 20 июня. 2. Васькин В.Н. О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности Налоговый вестник, 1998 г 12 3. Киселев Ю.В. Об уплате единого налога на вмененный доход Финансовая газета, 1998 г 41 4. Полторак А.Ф. Система налогообложения малых предприятий Бухгалтерский учет, 1998 г 12 5. Федосеев К.А. Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей Финансовая газета.

Регион.

Выпуск, 1998 г 41 6. Черник Д.Г. Налогообложение малых предприятий Экономика и жизнь, 1998 г 23 7. Черник Д.Г. О малом предпринимательстве Налоговый вестник, 1998 г 1 8. Ясин Е. Вмененный доход средство от похудения невмененного бюджета Беседа Экономика и жизнь, 1998 г июнь 26.