рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Основные направления деятельности федеральной службы налоговой полиции по выявлению и пресечению финансовых преступлений

Основные направления деятельности федеральной службы налоговой полиции по выявлению и пресечению финансовых преступлений - раздел Право, Содержание Введение 3 Глава 1. Права И Обязанности Налоговой Полиции . .1.1 Н...

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 3 Глава 1. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ . .1.1 Налоговая полиция -основы деятельности . 1.2 Анализ нормативных актов регламентирующих деятельность органов налоговой полиции . 1.4 Взаимодействие налоговой полиции с налоговой службой, правоохранительными и другими государственными органами . .1.4 История становления и перспективы развития Федеральной Службы Налоговой Полиции . 23 Глава 2. ТЕНЕВАЯ ЭКОНОМИКА И ФИНАНСОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ СВЯЗАННЫЕ С НЕЙ . 2.1 Проблема, концепции, классификация и структура теневой экономики . 2.2 Понятие финансовой преступности и классификация финансовых преступлений 2.3 Налоговая преступность . .49 Глава 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ . 3.1 Легализация денежных средств . 3.2 Деятельность ФСНП РФ по выявлению и пресечению финансовых преступлений в сфере внешней экономической деятельности 3.3 Деятельность ФСНП РФ по выявлению и пресечению финансовых преступлений в сфере незаконного оборота алкогольной продукции 82 Заключение . 89 Список используемой литературы . 90 Приложения . 93 . ВВЕДЕНИЕ. Происходящие в жизни страны изменения, связанные с формированием рыночных отношений, сказались на состоянии преступности.

За последнее десятилетие появились новые виды финансовых преступлений и правонарушений, большинство из которых направлено на получение сверхдоходов ложное банкротство, хищение денежных средств в банковской сфере, сокрытие доходов от налогообложения, отмывание денежных средств с использованием зарубежных банковско-кредитных учреждений, нарушение валютного, таможенного законодательства.

Денежные средства, полученные в результате совершения данного вида преступлений, зачастую служат финансовой базой формирования и существования организованной преступности.

Более восьми лет прошло с момента создания новой российской налоговой системы.

Законодательство, регулирующее налоговые правоотношения, неоднократно менялось, однако по-прежнему остается сложным. Несовершенство существующей налоговой системы порождает многие социальные проблемы - теневую экономику, финансовые преступления, в том числе и нежелание значительной части предпринимателей платить налоги.

На начальном этапе проведения экономических реформ, для борьбы с теневой экономикой, налоговыми преступлениями, для обеспечения фискальной функции государства была создана Федеральная Служба Налоговой Полиции. Не смотря на то, что ФСНП РФ было создано более восьми лет назад, многие граждане по существу еще не знакомы с особенностями деятельности, правами и обязанностями налоговой полиции. В условиях когда каждый руководитель или иное лицо ответственное за финансово-хозяйственную деятельность, гражданин или иной субъект финансовых отношений может привлечь к себе внимание сотрудников налоговой полиции значительно возросла необходимость знать права, обязанности и другие особенности деятельности налоговой полиции при выявлении и пресечении налоговых и иных финансовых преступлений. Цель данной работы- исследовать процессы происходящие в обществе связанные с явлениями теневой экономики, финансовыми преступлениями, сделать обзор основных направлений деятельности ФСНП РФ по выявлению и пресечению финансовых преступлений.

Исходя из поставленных целей можно сформировать задачи o Предварительный обзор прав и обязанностей ФСНП РФ o Обзор нормативных документов регламентирующих деятельность налоговой полиции o Анализ взаимодействия ФСНП РФ с другими правоохранительными и контролирующими органами России o Анализ проблем, концепций и структуры теневой экономики o Анализ финансовых преступлений o Анализ налоговых преступлений o Анализ основных способов уклонения от уплаты налогов o Анализ приоритетных направлений деятельности ФСНП РФ. Объектом исследования является деятельность федеральной службы налоговой полиции Российской федерации по выявлению и пресечению финансовых преступлений.

При проведении исследования были использованы следующие методы o Экономико-статистический метод o Монографический метод. Для написания данной работы использовались законодательные акты регламентирующие деятельность органов налоговой полиции, научно-методическая литература, публикации средств массовой информации, сайты Управлений ФСНП РФ сети Интернет.

В Российской Федерации сложное экономическое положение.

По статистическим данным Россия занимает одно из лидирующих мест по уровню теневой экономике В данных условиях значительно возрастает значимость исследования процессов связанных с финансовой преступностью, которые не обходимо изучать в целях эффективного воздействия на них. Работ посвященных проблеме финансовых преступлений и деятельности налоговой полиции по борьбе с ними мало и по этому данная работа будет иметь практическую значимость для сотрудников налоговой полиции, иных контролирующих и правоохранительных органов, лиц ответственных за финансово-хозяйственную деятельность и граждан РФ. 1. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ, ФУНКЦИИ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ 1. Налоговая полиция - основы деятельности Переход к рыночной экономике, реформирование политической структуры власти повлекли за собой глубокие перемены во всех сферах жизни российского общества.

Закономерно в этой связи и изменение налоговой политики государства.

Для контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет государственных налогов и других платежей создана Государственная налоговая служба Российской Федерации. Уже на начальном этапе ее деятельности остро встал вопрос о массовом уклонении налогоплательщиков от налогообложения.

Значительная часть скрытых доходов стала оседать в криминальном секторе экономики, способствуя росту преступности. В этих условиях в целях содействия экономическим реформам, для повышения эффективности деятельности Госналогслужбы 18 марта 1992 г. было образовано Главное управление налоговых расследований при Государственной налоговой службе Российской Федерации, правопреемницей которого и стала налоговая полиция. Жизнь показала правильность и своевременность создания этого органа.

Став субъектом оперативно-розыскной деятельности, подразделения налоговых расследований вскрыли многочисленные нарушения налогового законодательства. По их материалам уже в течение первого года были возбуждены сотни уголовных дел, в бюджет доначислено 400 млрд. рублей, более 130 млн. долларов. Одним из правоохранительных органов РФ является налоговая полиция, которая давно уже не подразделение налоговой службы, а самостоятельная, значительно окрепшая в последние годы правоохранительная организация.

Налоговая полиция создана и действует на основании Закона РФ О федеральных органах налоговой полиции далее Закон 1. Согласно ст. 5 Закона систему федеральных органов налоговой полиции составляют - Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации далее в статье - ФСНП на правах государственного комитета Российской Федерации - органы ФСНП по республикам, краям, областям, городам - федерального значения, автономной области, автономным округам управления, отделы - территориальные органы 1 Закон РФ О федеральных органах налоговой полиции - М УКЦ Юр Инфо Р, 1997 - 224с органы налоговой полиции районов в городах Москве и Санкт-Петербурге, а также межрайонные отделы управлений, отделов Федеральной службы налоговой полиции - местные органы налоговой полиции Определенные в ст. 2 Закона задачи указывают на основные направления деятельности полиции.

Этими задачами являются - выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений.

О выявленных при этом других экономических преступлениях органы налоговой полиции обязаны проинформировать соответствующие правоохранительные органы - обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей - предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах. Таким образом, первая из задач ограничивает непосредственный предмет деятельности полиции налоговыми преступлениями и правонарушениями.

О каких, в частности, преступлениях, идет речь? Ранее в подследственность налоговой полиции входило только два состава ст.ст. 198, 199 УК РФ, предусматривающие ответственность за уклонение от подачи декларации о доходах, сокрытие доходов, прибыли или иных объектов налогообложения. Однако высказывалась и иная точка зрения. Например, при расследовании преступной деятельности, выражающейся в присвоении руководителем частного предприятия части выручки его действия при определенных условиях могут охватываться признаками таких составов преступления как незаконное предпринимательство в сфере торговли, то есть осуществление торговли, подлежащей регистрации или лицензированию без регистрации или специального разрешения лицензии, а равно с нарушением условий, предусмотренных в разрешении лицензии, или с иными нарушениями правил предпринимательства в сфере торговли незаконное предпринимательство с извлечением дохода в крупном размере ст. 171 УК РФ , а также статьей о причинении имущественного ущерба путем обмана при отсутствии признаков хищения.

В сфере же интересов налоговой полиции лежат лишь действия, в которых усматриваются признаки именно уклонение от уплаты налогов. Хотя, безусловно, состав ст.171 - так как в нем говорится об извлечении дохода, который затем и будет сокрыт - следовало бы отнести к налоговым, а не просто экономическим преступлениям.

Однако в момент создания в декабре 1995 года в органах налоговой полиции следственных подразделений к их ведению отнесены не только такие преступления собственно налоговые, но незаконное предпринимательство, незаконное предпринимательство в сфере торговли, а также валютные преступления незаконные сделки с валютными ценностями и сокрытие средств в иностранной валюте.

Тем не менее, следует констатировать, что настоящее время внимание налоговых полицейских привлечено главным образом не только к налоговым нарушениям. В 2000 году в российское законодательство, регламентирующее деятельность налоговой полиции, были внесены существенные изменения и дополнения.

После того как 14 апреля 2000 года вступил в силу Федеральный закон О внесении изменений в статью 126 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР, органы налоговой полиции получили право расследовать практически весь спектр экономических преступлений. Число статей Уголовного кодекса РФ, по которым налоговая полиция может вести расследования и возбуждать уголовные дела, увеличилось с трех до двадцати семи. Налоговые преступления в 98 случаях из ста связаны с другими правонарушениями в экономической сфере или же являются их следствием.

Изменения в законе привели к тому, что налоговые полицейские получили возможность работать не только по чисто налоговым статьям, но и по делам о незаконном предпринимательстве, о незаконных сделках с недвижимостью, отмывании грязных денег. По своей сути ФСНП России де-факто уже стала полицией финансовой. Необходимо закрепить такое положение де-юре. Это позволит выработать единую государственную политику в отношении теневого бизнеса, скоординировать следственные и оперативно-розыскные мероприятия.

Вместе с тем, полиция начинает в полной мере применять данное ей законодательством, образно говоря, оружие в виде возможности проведения оперативно-розыскных мероприятий следствия по уголовным делам названных категорий. В связи с этим большие надежды возлагаются на ФСНП как на антикоррупционный орган там, где трудно доказать должностное хищение или иное преступное злоупотребление, совершенное чиновником, на помощь в ряде случаев могут прийти налоговые статьи уголовного закона.

Налоговая полиция наделена достаточно широкими возможностями для выявления и пресечения правонарушений. Имеет смысл подробно привести весь комплекс предоставленных полицейским прав, поскольку в ближайшие годы все большее число проблем у хозяйственников и бизнесменов будет возникать именно с работниками данного ведомства. И нелишне знать, дабы не заваливать жалобами прокурора, что в своей работе они могут применять полномочия, одно перечисление которых займет немалую часть данной статьи.

В соответствии с тремя основными видами деятельности не считая обеспечения собственной работы, то есть физической охраны сотрудников и борьбы с коррупцией в аппарате оперативно-розыскной, проверочной и проведением дознания работники налоговой полиции могут использовать права перечисленные в ст. 11 Закона о федеральных органах налоговой полиции. Первым здесь указано право органов налоговой полиции проводить в соответствии с законодательством оперативно-розыскные мероприятия с целью выявления, предупреждения и пресечения фактов сокрытия доходов от налогообложения и уклонения от уплаты налогов, дознание по которым отнесено законом к ведению федеральных органов налоговой полиции, а также обеспечения собственной безопасности.

Налоговая полиция может пользоваться при исполнении служебных обязанностей правами, предоставленными законодательством должностным лицам налоговых органов и агентам валютного контроля, осуществлять в необходимых случаях проверки налогоплательщиков в том числе контрольные после проверок, проведенных должностными лицами органов Государственной налоговой службы РФ, в полном объеме с составлением актов по результатам этих проверок.

Полиция может приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях на срок до одного месяца в случаях непредставления документов, связанных с исчислением и уплатой налогов.

Таким образом, здесь, на мой взгляд, указано на возможность достаточно эффективной санкции за противодействие налоговым проверкам Пункт 5 статьи 11 Закона предоставляет возможность полиции беспрепятственно входить в любые производственные, складские, торговые и иные помещения независимо от форм собственности и места их нахождения, используемые налогоплательщиками для извлечения доходов прибыли и обследовать их. Законным ограничением конституционного права на неприкосновенность жилища является то положение пункта 5, что о всех случаях проникновения в жилые помещения, используемые для индивидуальной и предпринимательской деятельности, против воли проживающих в них граждан, орган налоговой полиции уведомляет прокурора в течении 24 часов с момента проникновения.

Таким образом, налоговой полиции фактически предоставляется едва ли не большие права, чем следователю по возбужденному и расследующемуся уголовному делу, который может попасть в жилище гражданина только вынеся постановление о производстве обыска.

Некоторая опасность использования указанных формулировок заключается в том, что отсутствует длительная устоявшаяся практика толкования и применения этой нормы. Поэтому понимать слова жилые помещения, используемые для индивидуальной и предпринимательской деятельности можно довольно широко. Ведь независимого от того, дан ли коммерческой организации в качестве юридического адреса адрес квартиры, полиция может решить, что в этом жилом помещении все равно каким-то образом предпринимательская деятельность осуществляется, например, работает бухгалтер частного предприятия и хранится документация.

К тому же, не совсем ясно трактовка индивидуальной деятельности. Думается, что по этому поводу и прокуратура и суд должны будут занять должную конституционную позицию, дабы при всей необходимости эффективности этого мероприятия, исключить произвол. Полицейские могут при исполнении служебных обязанностей проверять у граждан и должностных лиц документы, удостоверяющие личность, вызывать с целью получения объяснений, справок, сведений граждан России, иностранных граждан и лиц без гражданства по вопросам, относящимся к компетенции федеральных органов налоговой полиции.

Полиция вправе безвозмездно получать от министерств, ведомств, а также предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, физических лиц информацию, необходимую для исполнения возложенных на органы налоговой полиции обязанностей, за исключением случаев, когда законом установлен специальный порядок получения такой информации составляющей банковскую и коммерческую тайну. Полученная полицией информация используется исключительно в служебных целях и разглашению не подлежит.

Здесь надо сказать, что, конечно, такая в высшей степени конфиденциальная информация может представлять большой интерес для тех, к кому она попасть не должна и одним из мест возможной утечки информации как раз и явятся те организации, которые достаточно легко без возбуждения уголовного дела, составления документов, предусмотренных УПК могут ею завладеть.

Вероятно, поэтому деятельность по борьбе с коррупцией в самой системе полиции, внутри этой системы выделена в особое направление. Это является определенной гарантией соблюдения требований о неразглашении предпринимательских тайн. Надо сказать, что работа по выявлению коррупционеров в собственных рядах активно осуществляется в ФСНП России. В соответствии с законодательством, запрещающим государственным служащим заниматься предпринимательской деятельностью, в 1999г. году управлением собственной безопасности выявлено более трех сотен таких нарушений, из которых около 80 совершили работники налоговой полиции, а остальные сотрудники налоговых органов.

Все допустившие нарушения налоговые полицейские уволены. Законодательством предусмотрены меры поощрения граждан, сотрудничающих с налоговой полицией. Лицу, предоставившему информацию о налоговом преступлении или нарушении, может быть выплачено вознаграждение в размере до 10 от сокрытых сумм налогов, сборов и других обязательных платежей, поступивших в соответствующий бюджет.

Но на применение этой ссылки закона РФ О федеральных органах налоговой полиции на практике автору данной дипломной работы не известно Надо указать еще на два направления оперативной работы, предусмотренных и даже специально выделенных законодателем. Разрешено привлечение граждан с их согласия к сотрудничеству для выявления фактов, форм и методов совершения преступлений и нарушений в области налогового законодательства. Попросту говоря, речь идет о проведении агентурной работы.

Но возможна также и разведка, то есть работа налоговых штирлицев в ближайшем окружении недобросовестных налогоплательщиков. Пункт 14 статьи 11 Закона говорит об этом как о праве полиции осуществлять при наличии достаточных оснований внедрение своих оперативных сотрудников в структуры предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности в случаях, когда получение иными способами необходимой информации о способах сокрытия от налогообложения доходов прибыли невозможно.

Такое внедрение происходит с санкции директора Федеральной службы или его первого заместителя, что предполагает, в общем-то, достаточно исключительным характер этой меры. Полиция может использовать в служебных целях средства связи и транспортные средства, принадлежащие предприятиям, учреждениям и организациям независимо от форм собственности, а в исключительных случаях - принадлежащие общественным объединениям и гражданам.

Органы налоговой полиции возмещают расходы, понесенные в этих случаях владельцами средств связи и транспортных средств, по требованию владельцев. Пункты 11 и 12 статьи 11, регламентирующее административное производство, осуществляемое налоговой полицией, содержат ссылки и на иные нормативные акты, которыми следует руководствоваться полицейским. Здесь говорится, что полиция может составлять протоколы об административных правонарушениях в пределах полномочий, предоставленных им законодательством, осуществлять административное задержание применять другие меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях, а также налагать административный арест на имущество юридических и физических лиц с последующей реализацией этого имущества в установленном порядке в случаях невыполнения указанными лицами обязанностей по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей для обеспечения своевременного поступления сумм сокрытых налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет.

С 1 января 1999г с ведением в действие подразделений службы судебных приставов, ФСНП РФ лишена права накладывать административные аресты на имущество не плательщиков налогов.

Если до декабря 1995г. налоговая полиция была вправе производить необходимые первоначальные следственные действия в случаях и порядке, предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством, то есть могла, будучи только органам дознания но не следствия, возбудить уголовное дело о сокрытии прибыли в особо крупных размерах, а затем передать это дело в органы внутренних дел, в компетенции сотрудников которых находилось его расследование, то с указанного времени по делам перечисленной выше категории полицейским разрешено проводить предварительное следствие самостоятельно.

Результаты деятельности налоговой полиции могут выражаться не только в возбуждении и расследовании дел, выявлении налоговых нарушений и применении налоговых санкций, но и направлении определенных предписаний.

Следует сказать, что, вероятно, имело бы смысл более конкретно, со ссылкой на возможные санкции, изложить пункт 6 с 11 Закона, который предусматривает право требовать от руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, физических лиц устранения нарушений законодательства о налогах и контролировать их выполнение, а также п. 16 вносить в соответствии с законом в государственные органы, должностным лицам предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, в общественные объединения обязательные для рассмотрения представления и предложения об устранении обстоятельств, способствовавших совершению налоговых преступлений и нарушений.

Наверное, практика пойдет по тому пути, что наряду с реализацией данного права в каждом случае неисполнения предписания будут применяться положения о налоговых санкциях поскольку невыполнение требования об устранении нарушений и налогового законодательства означает, что такое наказуемое нарушение продолжает совершаться и по старым следам его выявить даже проще.

В целом ознакомление с перечнем прав налоговой полиции, реализация которых и составляет суть их деятельности многоцелевой направленности, подтверждает сделанный выше вывод о создании довольно мощного правоохранительного ведомства, которое в силу не только широких полномочий, но и существа поставленных перед ним задач оказывает серьезное воздействие на хозяйственную, а, быть может, и политическую имея ввиду выявление фактов уклонения от уплаты налогов, коррупции - если учесть все изменения Уголовно процессуального кодекса деятельность в стране.

К тому же, работа различных подразделений налоговой полиции не разделена ведомственными барьерами оперативные мероприятия могут сочетаться с проверочными и завершаться легализацией материалов в уголовное дело. Так, собственно, происходит и в милиции, однако сильным связующим эту цепь звеном в полиции служит проводимая собственными силами налоговая проверка, в общем-то особое производство, завершающееся принятием строгих мер налоговой ответственности. Налогоплательщику также нужно знать, что в соответствии со ст. 20 Закона за противоправные действия сотрудники налоговой полиции несут установленную Закона ответственность.

Вред, причиненный гражданам, предприятиям, учреждениям, учреждениям и организациям противоправными действиями сотрудника налоговой полиции, подлежит возмещению в порядке, предусмотренном уголовным и гражданским законодательством.

Действия сотрудника налоговой полиции могут быть обжалованы гражданами и юридическими лицами в вышестоящие органы налоговой полиции, прокуратуру или суд. Закон предусматривает порядок разрешения споров, связанных с решениями, принимаемыми органами налоговой полиции при проведении проверок исполнения налогового законодательства, если выводы полицейских противоречат заключениям, сделанным сотрудниками налоговой службы и такое бывает В соответствии со ст. 9 Закона в целях защиты интересов налогоплательщиков споры, возникающие между федеральными органами налоговой полиции и налоговыми органами по результатам контрольных проверок юридических и физических лиц, проведенных федеральными органами полиции, разрешаются вышестоящими органами налоговой полиции и вышестоящими налоговыми органами.

В случае разногласий между указанными ведомствами решение по предмету спора принимается Министерством финансов Российской Федерации, а при несогласии одной из сторон с указанным решением окончательное решение принимает Высший арбитражный суд Российской Федерации, который принимает материалы по указанным спорам к своему производству в первоочередном порядке.

Для осуществления надзора за деятельностью ФСНП в Генеральной прокуратуре созданы специальные подразделения. Так, в частности, за расследованием уголовных дел надзирают сотрудники одного из отделов управления по надзору за расследованием преступлений Генпрокуратуры.

Жалобу на действия следователей органов налоговой полиции городского, областного уровня следует подавать соответствующему прокурору1. 1.2.

Анализ нормативных актов регламентирующих деятельность органов налоговой полиции

25.06.98 Государственной думой РФ был принят закон О внесении изменени... Однако органы налоговой полиции могут в любое время обратиться в налог... Вместе с тем, компьютеризация налоговых инспекций ставит перед подразд... Взаимодействие информационных систем ФСНП, с одной стороны, и МВД и ФС... между данными ведомствами. В процессе взаимодействия с таможенными орг...

История становления и перспективы развития Федеральной Службы Налоговой Полиции

14 августа 1996 г. Институциональный уровень анализа ставит в центр социально-экономическ... Существуют два особых сектора экономики, которые также являются неконт... При этом используется более мощный критерий социально-экономической эф... Большинство общественно полезных видов бизнеса и другой экономической ...

Понятие финансовой преступности и классификация финансовых преступлений

-1242, в 1994 г 3126, в 1995 г 5670, в 1996 г 5540, в 1997 г 4185, а в... Это обусловливается не только количеством совершенных преступлений, ск... Полное или частичное неотражение результатов финансово-хозяйственной д... Острая конкуренция приводила к снижению цен ниже того уровня, который ... Результаты применения различных схем уклонения от уплаты налогов с исп...

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ

В этом секторе происходит подготовка к вводу денег в легальную финансо... Другие предприятия строительные фирмы предприятия, торгующие металлоло... Санкт- Петербург по счету-фактуре от 22.11.2000 общей стоимостью 1,8 м... 171, п. бутылок алкогольных напитков и более 660 тыс.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ Переход к рыночной экономике вызвал необходимость в создании нового государственного органа который в соответствии с законодательством обеспечивал защиту финансовых интересов государства. Таким государственным органом стала налоговая полиция, которая за восемь лет своего существования существенные пережила существенные преобразования, и по сути в настоящее время, после принятия 14 апреля 2000г. изменений и дополнений к УПК Российской Федерации, стала финансовой, получив право расследовать практически весь спектр преступлений в сфере экономики, в том числе и финансовых преступлений- связанных с посягательством на отношения по формированию, распределению, перераспределению и использованию фондов денежных средств финансовых ресурсов субъектов экономических отношений основная часть из которых составляют налоговые.

Основными способами уклонения от уплаты налогов являются полное или частичное не отражение результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в документах бухгалтерского учета использование необоснованных изъятий и скидок искажение экономических показателей искажение объекта налогообложения маскировка объекта налогообложения Нарушение порядка учета экономических показателей использование особых отношений со специально созданными посредническими аффилированными фирмами.

Основными способами уклонения от уплаты налогов являются- полное или частичное неотражение результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в документах бухгалтерского учета использование необоснованных изъятий и скидок искажение экономических показателей искажение объекта налогообложения маскировка объекта налогообложения нарушение порядка учета экономических показателей использование особых отношений со специально созданными посредническими аффилированными фирмами.

Основными, приоритетными направлениями в деятельности федеральной службы налоговой полиции на которых необходимо активизировать деятельность по выявлению и пресечению финансовых преступлений являются легализация отмывание и вывоз денежных средств, преступления в сфере внешне экономической деятельности связанные с лжеэкспортными операциями направленными на незаконное возмещение НДС из бюджета, преступления в сфере оборота фальсифицированной продукции.

Список использованной литературы 1. Налоговый кодекс РФ часть 1 . Принчт Государственной думой РФ 16.07.1998. 2. Уголовный кодекс РФ - М изд. Кросна-Лекс, 1997 - 848с 3. Закон РФ О федеральных органах налоговой полиции - М УКЦ Юр Инфо Р, 1997 - 224с 4. Закон РСФСР О милиции -М Проснект, 1998-32с. 5. Налоговая полиция учебное пособие -Н.Новгород,Нижполиграф, 1997-368с. 6. Гилинский Я. Теневая экономикаи экономическая организованная преступность Молодеж цифры, Факты, Мнения. 1997. 2. 7. Глинкина С. Тень больше света.

К вопросу о криминализации экономической деятельности в России Деловой мир. 1996. 21 ноября. 8. Глинкина С.П. Проблемы и тенденции развития теневой экономики в современной России.

М 1995. 9. Давыдов А. Зона повышенной опасности Информационный бюллетень НЦБ Интерпола в РФ 1997 5 С. 42-48. 10. Исправников В.О. Теневая экономика экспроприация, отмывание или легализация? Социально-политический журнал. 1996. 6. 11. Кикин Р. Неуплата налогов преступна Налоговый вестник. -2000 10 С. 151-156. 12. Ковалевская Д. Налоговые преступления в УК Российской Федерации Налоговый вестник. -2000 12 С. 172-177. 13. Косалс Л.Т. Теневая экономика как особенность российского капитализма Вопросы экономики. 1998. 10. 14. Корягина Т.И. Услуги теневые и легальные ЭКО 1996 2. 15. Крылов А.А. Социально-экономические проблемы нейтрализации криминальной экономики Лекция М. Академия МВД РФ, 1997. 16. Кунаев Э.Н Лисова Н.А. Теневая экономика и меры борьбы с ней по материалам правоохранительных органов Республики Казахстан Учебное пособие Караганда МВД Республики Казахстан.

Карагандинская высшая школа, 1997. 17. Куражов А.В. Особенности хищений культурных ценностей в современных условиях Лекция М. ВНИИ МВД РФ, 1998 24 С. 18. Макаров Д. Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России Вопросы экономики. 1998. 3. 19. Макарова Н. Налоговые преступления, легализация отмывание денежных средств в России и за рубежом Налоговый вестник -2000 7, -С. 183-188. 20. Огородников В. Оружие и преступность Информационный бюллетень НЦБ Интерпола в РФ 1998 4, -С. 21-23. 21. Осипенко О.В. Актуальные проблемы экономической криминологии.

Вестник Московского университета.

Сер. 11. 1996, 4, с. 68 - 71. 22. Осипенко О. Экономическая криминология проблемы старта. Вопросы экономики, 1996, 3, с. 130 - 133. 23. Осипенко О Козлов Ю. О черном рынке рабочей силы Хозяйство и право 1996 4. 24. Осипенко О Козлов Ю. Теневой рынок труда Советская милиция 1997 2. 25. Осипенко О. К анализу феномена черного рынка Экономические науки, 1996 8. 26. Оценка стоимости преступности в некоторых зарубежных государствах Полиция и борьба с преступностью за рубежом Инф. сб - М. ВНИИ МВД СССР, 1998 С. 4-35. 27. Попов Д. Несоизмеримые потери ценностями Информационный бюллетень НЦБ Интерпола в РФ 1998 4, -С. 32-36. 28. Преступность и социально-экономическое развитие Борьба с преступностью за рубежом М. ВИНИТИ, 1997 27-44. 29. Проблемы теневой экономики.

Известия АН СССР. Сер. Экономика. -1990 2 с. 86-113. 30. Свенссон Б. Экономическая преступность М. Прогресс, 1987. 31. Синдяшкина Е. Занятость в неформальном секторе экономики экономист. -1998 6. -С. 51-58. 32. Соловьёв И. Незаконное предпринимательство и уклонение от уплаты налогов Налоговый вестник 1999 12 С. 146-130. 33. Соловьёв И. Легализация доходов полученных незаконным путем, и их налогообложение Налоговый вестник. -2000 2. -С. 183-187. 34. Соловьёв И. Выявление налоговых преступлений и правонарушений в сфере производства и реализации фальсифицированной продукции Налоговый вестник. -2000 4. -С. 128-134 35. Соловьёв И. Налоговые правонарушения и преступления в сфере торговли Налоговый вестник. -2000 5 С. 122-123. 36. Старков В. Сколько теневиков на свете? Аргументы и факты. -2001 17, -С. 6. 37. Теневая экономика М. Экономика, -1995. -С. 27-45. 38. Теневая экономика экономические, социальные и правовые аспекты Мат-лы науч. конф. 9 июля 1996 г М. Независимый благотворительный фонд культуры Форос , 1996. 39. Шатлен Ж. Международные конвенции по борьбе с незаконной торговлей культурными ценностями Информационный бюллетень НЦБ Интерпола в РФ 1998 2-3 С. 68-75. 40. Щенникова Л.В. Правовая охрана культурных ценностей в России Государство и право 1996 3. 41. Яковлев А Воронцова О. Методические подходы к оценке величины неучтенного наличного оборота Вопросы экономики. 1997. 7. С. 114-126. 42. Яни П.С. Правоохранительные органы и предприниматель - М АО Бизнес-школа Интел-Синтез , 1997 - 96с. Приложение 1. Налоговые преступления и наказания за их совершение в соответствии с действующим Уголовным Кодексом Российской Федерации Вид преступления, предусмотренного Уголовным Кодексом Российской Федерации Ответственность Наказание Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица ст. 194 Уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном размере свыше 1000 МРОТ Штраф в размере от 200 до 700 МРОТ или заработной платы иного дохода осужденного за период от 2 до 7 месяцев Обязательные работы на срок от 180 до 240 часов Лишение свободы на срок до 2 лет То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору лицом, ранее судимым по ст. 194, 198 или 199 УК Штраф в размере от 500 до 1000 МРОТ или заработной платы иного дохода осужденного за период от 5 месяцев до 1 года неоднократно в особо крупном размере свыше 3000 МРОТ Лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды ст.198 Уклонение физического лица от уплаты налога путем непредоставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере свыше 200 МРОТ Штраф в размере от 200 до 700 МРОТ или заработной платы иного дохода осужденного за период от 5 до 7 месяцев Арест на срок от 4 до 6 месяцев Лишение свободы на срок до 2 лет То же деяние, совершенное в особо крупном размере Штраф в размере от 500 до 1000 МРОТ или заработной платы иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до 1 года лицом, ранее судимым по ст.194, 198 или 199 УК РФ Лишение свободы на срок до 5 лет Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации ст.199 Уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере свыше 1000 МРОТ Лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет Арест на срок от 4 до 6 месяцев Лишение свободы на срок до 4 лет То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору лицом, ранее судимым по ст. 194, 198 или 199 УК неоднократно в особо крупном размере свыше 3000 МРОТ Лишение свободы на срок от 2 до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.

– Конец работы –

Используемые теги: основные, направления, деятельности, федеральной, службы, налоговой, полиции, выявлению, пресечению, финансовых, преступлений0.1

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Основные направления деятельности федеральной службы налоговой полиции по выявлению и пресечению финансовых преступлений

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным для Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Еще рефераты, курсовые, дипломные работы на эту тему:

Основные направления деятельности федеральной службы налоговой полиции по выявлению и пресечению финансовых преступлений
За последнее десятилетие появились новые виды финансовых преступлений и правонарушений, большинство из которых направлено на получение сверхдоходов… Денежные средства, полученные в результате совершения данного вида… Более восьми лет прошло с момента создания новой российской налоговой системы.

Основные направления деятельности федеральной службы налоговой полиции по выявлению и пресечению финансовых преступлений
За последнее десятилетие появились новые виды финансовых преступлений и правонарушений, большинство из которых направлено на получение сверхдоходов… Денежные средства, полученные в результате совершения данного вида… Более восьми лет прошло с момента создания новой российской налоговой системы.

Музееведение как научная дисциплина. Классификация музеев. История музейного дела. Основные направления музейной деятельности. Современные технологии в музейной деятельности
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение... высшего профессионального образования... Поволжская государственная социально гуманитарная академия...

Сущность налогов, налоговой системы и налогового права. Прямые и косвенные налоги
Местными являются налоги и сборы которые установле ны НК РФ и нормативно правовыми актами органов местно го самоуправления и обязательные к уплате... К местным пало ам и сборам относятся ст НК РФ... земельный налог...

Основные направления внешнеэкономической деятельности
В результате внешнеэкономических реформ сложилось понятие - внешнеэкономическая деятельность. ВЭД осуществляется на уровне производственных структур (фирм, организаций,… Таким образом, ВЭД представляет собой совокупность производственно-хозяйственных, организационно-экономических и…

Содержания и основные направления внешнеэкономической деятельности
В результате внешнеэкономических реформ сложилось понятие - внешнеэкономическая деятельность. ВЭД осуществляется на уровне производственных структур (фирм, организаций,… В качестве видов ВЭД следует назвать внешнеторговую деятельность, производственную кооперацию, инвестиционное…

Предмет регулирования настоящего Федерального закона. Нормативное правовое регулирование развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе
Федеральный закон от г ФЗ О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации... в ред Федеральных законов от г ФЗ от г... Статья Предмет регулирования настоящего Федерального закона...

Чтобы обратиться к составу, нужно сначала посмотреть основания преступления. Состав преступления выступает в качестве основания преступления
Состав преступления позволяет нам отграничить одно от другого... Чтобы обратиться к составу нужно сначала посмотреть основания преступления... Сначала нужно разобраться что такое основания преступления а потом мы увидим что единственное основание это...

Вопрос 5. Основной вопрос и основные направления философии
Автор составитель Якушев А В... Вопрос Философия как разновидность мировоззрения... Вопрос Специфика философского знания...

Вопрос 5. Основной вопрос и основные направления философии. 8
Конспект лекций... Вопрос Философия как разновидность мировоззрения... Вопрос Специфика философского знания...

0.03
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • По категориям
  • По работам