рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Налоговое планирование

Работа сделанна в 2002 году

Налоговое планирование - Курсовая Работа, раздел Право, - 2002 год - Молдавский Государственный Университет Юридический Факультет Кафедра Предприн...

Молдавский Государственный Университет Юридический факультет Кафедра предпринимательского права Курсовая работа посвящается Танюше, которая мне так дорога Тема Налоговое Планирование От студента юридического Факультета 4-го курса Бараган Сергея Под рук-вом Палади Ю.К. Кишинев 2002 год план работы Введение . 1 Глава Й Понятие налогового планирования 3 Сущность и необходимость налогового планирования 7 Принципы налогового планирования 9 Глава ЙЙ Налоговая оптимизация 11 Правила исчисления облагаемого дохода прибыли 14 Учет расходов на сырье и материалы 15 Финансовые расходы 18 Отчисления в амортизационные фонды . 20 Другие налоговые льготы 24 Глава ЙЙЙ Оффшорные компании и налоговое планирование 27 Общие сведения об оффшорных зонах и компаниях . 28 Регистрация офшорных компаний 32 Заключение . 38 Библиография ВВЕДЕНИЕ. В Молдове не ругает налоги только ленивый.

Слова подбирают хлесткие, достаточно прочитать только заголовки соответствующих публикаций. Редко встретишь мнение, что молдавская налоговая система не так плоха, как кажется.

Активно обсуждается вопрос о реформировании налоговой системы. Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть чем - то неизменным уже потому, что оно политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения.

К тому же в Молдове система налогообложения рыночное хозяйство и политическая система, направленна на развитие свободы предпринимательской деятельности. Поиск путей повышения эффективности молдавской системы налогов просто необходим. В этом отношении объективно необходимым и чрезвычайно важным для совершенствования налоговой системы Молдовы является изучение опыта организации налоговых систем и организационных структур налоговых служб зарубежных стран - США, Германии, Дании ир налоговых систем других стран будет способствовать развитию государства и налогового права, а также овладения богатым историческим опытом по рассматриваемому вопросу.

На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условия ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны Источник интернет www.saslib.ru ref ekon arc3 nalogs.txt. На протяжении всей истории развития государства особо важное значение имели налоги.

Они всегда были источником пополнения казны. Налоги необходимы для содержания армии, полиции и других принудительных органов, а также государственного аппарата. Поступающие в виде налогов доходы используются на различные, осуществляемые государством, образовательные, медицинские, культурные и иные программы.

Виды, размеры и количество налогов в различных государствах разнообразны, в зависимости от типа и характера самого государства и общества, а также существующих в той или иной стране традиций и нравов. Из истории известно, как изощрялись некоторые римские императоры в деле изобретения все новых и новых налогов.

Например, император Веспасиан 69 - 79 гг известный своей скупостью, установил даже налоги на отхожие места. Даже его собственный сын Тит открыто возмутился этим неслыханным нововведением, но когда этот налог принес первую прибыль, Веспасиан поднес к носу Титу монету и спросил, пахнет ли она. Отсюда и пошло широко известное выражение деньги не пахнут. Источник интернет www.mnp.ru Налоговая система должна быть разумной, что, к сожалению, об отечественной налоговой системе не скажешь.

Ситуация, когда с каждого лея полученного дохода предприятие обязано заплатить более двух третей вырученной прибыли в виде налогов понятное дело никого не устраивает. И предприятия вынуждены изобретать различные, но, в большинстве случаев, незаконные способы уклонения от уплаты налогов. При этом, применение налоговых схем сочетается с очень низкой квалификацией работников предприятий, не способных порой просчитать все последствия использования того или иного способа снижения налогового бремени.

В результате, после первой же налоговой проверки суммы начисленных штрафов и пеней оказываются намного больше ранее сэкономленных сумм. В последнее время появилась и продолжает появляться всевозможная литература по этой теме, газеты и журналы пестрят объявлениями о продаже зарубежных оффшоров, регистрации предприятий в безналоговых регионах и т. п. Однако, следует очень хорошо представлять себе как пользоваться тем или иным инструментом, на что он годится, а для чего не подходит.

И вот такие советы, которые могут помочь в Вашем и только в Вашем случае, Вы вряд ли найдете в книгах. Это как в медицине обычный человек изучив справочники и книги по болезням может усвоить основные принципы и механизмы действия тех или иных лекарств, но самолечение может привести к печальным последствиям, вплоть до летального исхода. Ведь каждый конкретный случай индивидуален. Конечно, есть стандартные схемы, применимые в тех или других обстоятельствах, но это всего лишь схемы.

Причин для поиска путей уменьшения размера налоговых обязательств-предостаточно и кроются они прежде всего в экономике, политике и психологии. В последнее время все больше и больше выходит публикаций посвященных данной проблематике, но в большинстве своем авторы цитируют иностранную литературу которая для нас в большинстве своем неприемлема, другие перечисляют льготы, изложенные в нормативных актах, третьи интригуют читателя недоговорками и намеками. Однако в большинстве пособий по уклонению авторы не предупреждают читателей об опасностях, которые подстерегают предприятия на пути к экономическому благополучию через налоговую оптимизацию.

И напрасно. Поскольку ошибки налогоплательщика, а также недооценка возможностей налоговых органов могут привести вместо налоговой экономии к огромным финансовым потерям, банкротству или к лишению свободы. Выбор тематики данной работы мотивируется, прежде всего, ее малой разработанностью в отечественной науке, в связи с тем, что такое явление как - налоговое планирование не могло иметь место при административно-командном устройстве экономики существовавшей чуть более 10-ти лет назад.

Налоговое планирование, осуществляемое предприятиями, в развитых и менее развитых капиталистических государствах с рыночной экономикой, давно является необходимостью в условия конкуренции и проведения жесткой фискальной политики государств. В силу актуальности темы работы, учитывая, что налоговое планирование для Молдовы, да и для всего пространства бывшего СССР - явление новое и многими ассоциируемое как своего рода тайное знание, которое вроде бы есть, но мало кто о нем знает и еще меньше умеют им пользоваться без вреда для себя, автор попытается пролить свет на некоторые вопросы, инструменты налогового планирования.

Глава Й Понятие налогового планирования

Глава Й Понятие налогового планирования. Поэтому выбор между странами с нормальными налоговыми ставками и налог... Компании с международным масштабом деятельности могут даже пользоватьс... Наконец, страны - налоговые убежища играют важную роль для смягчения о... Источник Интернет www.mnp.ru Существуют следующие виды налогового план...

Сущность и необходимость налогового планирования

Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе Никол... Сущность и необходимость налогового планирования. Любавский налоговое планирование интернет. Налоговое планирование можно определить, как выбор между различными ва... Необходимость налогового планирования изначально определена современны...

Принципы налогового планирования

Принципы налогового планирования. Вставая на путь уменьшения налоговых... п которые преследуются уголовным законодательством, так и абсолютно пр... Если все Ваши разнообразные действия будут проводить одно лицо физичес... Имеется в виду, что для недвижимости, других основных средств, оборота... Использование этого принципа позволяет не только снижать налоги, но за...

Глава ЙЙ Налоговая оптимизация

В этом случае ее часто называют налоговой минимизацией, но оптимизация... Самый надежный способ оптимизировать налоги - это оптимизировать всю д... В эту категорию входят способы, при которых определенный экономический... д учет амортизационных вычетов и т. Используя элементы метода замены и метода разделения, можно изменить с...

Правила исчисления облагаемого дохода прибыли

Правила исчисления облагаемого дохода прибыли. Поскольку структура издержек и характер деятельности в разных отраслях... д. В странах, где в сельском хозяйстве достаточно велик процент мелких са... Дело в том, что для налоговых целей признаются вовсе не все расходы, п...

Учет расходов на сырье и материалы

Ю. Наш законодатель ушел от данного способа минимизации налогового бремен... источник интернет www.saslib.ru ref ekon arc3 NALOGS.txt Такие нормы в... 27 разрешаются вычет расходов, связанных с научными исследованиями и р... Кредиты по своей сути являются тоже вычетами, но уже не из облагаемого...

Глава ЙЙЙ Оффшорные компании и налоговое планирование

В данной главе раскрыт ряд вопросов, относящихся к налоговому планиров... А это вызывает появление соответствующего рынка услуг. Лучше позаботиться о выполнении всех необходимых формальностей, чтобы ... Глава ЙЙЙ Оффшорные компании и налоговое планирование. Жесткое если не... В Европе налоги высоки, и многие стараются их минимизировать, а в Дани...

Общие сведения об оффшорных зонах и компаниях

Для ведения торговых операций специалисты советуют открывать компании ... Такой подход предусматривает возможность двух вариантов установления н... При поездке за рубеж на короткий срок специалист может перестать счита... Причем размер пошлин не сравним с размером налогов, которые пришлось б... Однако, есть организационно-правовые формы, позволяющие спокойно сущес...

Регистрация офшорных компаний

В момент принятия решения о покупке офшорной компании вопрос выбора ст... Все компании, имеющие те или иные налоговые льготы, можно подразделить... Большое значение придается вопросу конфиденциальности информации о вла... Аудит обязателен для налогооблагаемых компаний, зарегистрированных в т... Законодательство стран Карибского бассейна не требует обязательного ук...

Заключение.

Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово - хозяйственной деятельности предприятия.

В условиях жестокой фискальной политики молдавского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.

В заключении хотелось сказать несколько о слов об участниках процесса налогового планирования и конечно об особенностях роли юриста в данном процессе. Процесс налогового планирования это Во - первых, совместная работа бухгалтера, юриста и руководителя менеджера. Во - вторых постоянный поиск оригинальных решений и схем работы вашей организации.

В - третьих постоянное изучение специальной литературы, изучение и анализ опыта других организаций вашего профиля и смежных сфер бизнеса.

Роль каждого из участников процесса налогового планирования специфична Так Менеджер дает информацию по фактическим условиям сделки и по ее результатам, которые планируется получить после ее завершения. Бухгалтер проводит расчеты вариантов финансовой структуры сделки и отражение ее в бухгалтерском учете, используя нормы действующего налогового законодательства, нормы и правила бухгалтерского и финансового учета.

Формулирует возможные с точки зрения процедуры схемы, требующие юридического обоснования и согласования с контрагентом. Производит расчет сумм, причитающихся к платежам в бюджет с учетом прямых и косвенных налогов. Юрист анализирует процедуру сделки с точки зрения правовой защищенности, а также готовит необходимые документы с учетом узких мест при ее исполнении помогает бухгалтеру заранее обосновать трактовку и совершение порядок учета сделки и отражение в бухгалтерской отчетности ее результатов с учетом узких мест при ее исполнении.

Особенность же роли юриста в налоговом планировании обусловлена наличием в налоговом праве весьма обширной сферы, где нормы права с достаточной точностью не определены, либо допускают их неоднозначное толкование? В этой сфере выбор наиболее налогооптимальных направлений требует тщательного прогнозирования возможной реакции налоговой администрации и большой вероятности вступления в активные действия с целью получения ее предварительной реакции на те или иные варианты интерпретации действий налогоплательщика и их правовых и финансовых последствий.

Налоговое планирование можно определить, как выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.

Очевидно, что в идеале такое планирование должно быть перспективным, поскольку многие решения, принимаемые в рамках проведения сделок особенно при проведении крупных инвестиционных программ, весьма дорогостоящи, и их компенсация может повлечь за собой крупные финансовые потери. Поэтому налоговое планирование должно основываться не только на изучении текстов действующих налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами по тем или иным вопросам, проектах налоговых законов, направлениях и содержании готовящихся налоговых реформ, а также на анализе направлений налоговой политики, проводимой правительством.

Практика показывает, что снизить налогообложение, оставаясь в рамках правового поля, возможно практически для любого предприятия. Но самое главное, что должен осознавать налогоплательщик - налоговое планирование доступно любому, но осуществлять его надо не после осуществления какой - либо хозяйственной операции или прошествия налогового периода, а ДО Библиография Источники 1 Д. Ю. Мельник налоговый менеджмент - Москва финансы и статистика,1999 год 2 Сластенко В. Б. о налоговой оптимизации Источник интернет extech.ru 3 Николай Павленко Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе статья в интернете.4 С. Любавский налоговое планирование статья в интернете5 Источник документ в интернете www.saslib.ru ref ekon arc3 nalogs.txt 6 Источник документ в интернете www.mnp.ru7 Источник документ в интернете www.taxlab.ru foundtax 8 Источник документ в интернете www.icsl.ru9 Источник документ в интернете www.investo.ruНормативные акты 1 Налоговый Кодекс Республики Молдова с 6-тью Разделами принятыми соответственно Раздел ? от 24 апреля 1997 года с последующими изменениями и дополнениями Раздел ?Й ?т 24 апреля 1997 года с последующими изменениями и дополнениями Раздел ?ЙЙ ?т 17 декабря 1997 года с последующими изменениями и дополнениями Раздел ?V от 16 июня 2000 года с последующими изменениями и дополнениями Раздел V от26 июля 2001 года с последующими изменениями и дополнениями Раздел V? от 16 июня 2000 года с последующими изменениями и дополнениями 2 Гражданский Кодекс МССР от 26 декабря 1964 года с изменениями и дополнениями 3 Закон МССР Уголовный Кодекс от 24 марта 1961 года с изменениями и дополнениями 4 Закон Республики Молдова Об основах налоговой системы от 17ноября 1992 года с изменениями и дополнениями 5 Закон о собственности от 22 января 1991 года с изменениями и дополнениями 6 Закон Республики Молдова 1164-XIII от 26 апреля 1997 года об администрировании подоходного налога и введении в действие разделов Й и ЙЙ Налогового кодекса с изменениями и дополнениями 7 Источник Закон Республики Молдова 407-XV от26 июля 2001 года Раздел V Налоговое администрирование опубл.

Monitor Oficial 1-3 от 4 января 2002 года с изменениями и дополнениями 8 Постановление правительства Республики Молдовы 1218 от 31 декабря 1997 года о классификации основных средств по категориям собственности в целях налогообложения 9 Положения Министерства Финансов 5 от 29января 2001 года о порядке учета и начисления износа основных средств в целях налогообложения.

– Конец работы –

Используемые теги: Налоговое, Планирование0.047

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Налоговое планирование

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным для Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Еще рефераты, курсовые, дипломные работы на эту тему:

Сущность налогов, налоговой системы и налогового права. Прямые и косвенные налоги
Местными являются налоги и сборы которые установле ны НК РФ и нормативно правовыми актами органов местно го самоуправления и обязательные к уплате... К местным пало ам и сборам относятся ст НК РФ... земельный налог...

Налоги: эволюция, определения и формы. Принципы налоговой политики и функции налогов
Теории и предпринимательству по программе 60-120 ч. –М.: Техпрогресс и повыш. Квалификации в авиац.Пром 1998 г. 3. Курс экономики: Учеб./ под ред.… Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и… В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих…

Основы планирования. Теоретические основы управления проектами. Основы планирования. Планирование проекта в MS Project 7
Использованная литература В В Богданов Управление проектами в Microsoft Project Учебный курс Санкт Петербург Питер г...

ЕНВД: Налоговое планирование
И каждому показателю соответствует размер базовой доходности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Так, «стоимость» одного квадратного метра торговой площади… То есть основным признаком стационарной торговой сети является предназначение… Поэтому, на наш взгляд, вполне допустимо определять предназначение имущества на основании инвентаризационных и…

Основные виды налогов в системе налогового законодательства РФ
Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов… Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на…

бюджетирование и налоговое планирование
Сущность бюджетиров ания состоит в разработке взаимосвязанных планов производственно-финансовой деятельности организации, ее подразделений исходя из… В общем случае в процессе бюджетирования выполняются след ующие задачи: 1.… Основные этапы работ по реализации процесса бюджетирования: 1. Анализ внутренней и внешней среды. 1.1. изучение…

Введение в планирование. Функции планирования в рыночной среде
Введение в планирование Функции планирования в рыночной среде... С точки зрения экономической теории планирование является механизмом который... Противники саморегулирования экономики апеллируют к тому что существуют не только устойчивый вид равновесия на рынке...

Налоговое планирование на уровне предприятия на примере малого бизнеса ИП Иванова
Тема работы выбрана неслучайно, так как изучение данного вопроса необходимо для всех фирм и предприятий, перед которыми стоит проблема управления… На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом… В настоящее время в России все предприятия уплачивают налоги, основными из которых являются налог на прибыль, который…

Понятие налога, налогового права, его система, их функции
Активные поиски законодателями и экономистами работающей модели налоговой системы все больше выявляют связанные с нею новые а зачастую и старые… Налоговые законодательные и нормативные акты содержат основные экономические и… Процесс становления норм налогового законодательства выявил особую актуальность многих институтов налогового…

Понятие налога, налогового права, его система, их функции
Активные поиски законодателями и экономистами работающей модели налоговой системы все больше выявляют связанные с нею новые а зачастую и старые… Налоговые законодательные и нормативные акты содержат основные экономические и… Процесс становления норм налогового законодательства выявил особую актуальность многих институтов налогового…

0.025
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • По категориям
  • По работам