рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Налоговая система Российской Федерации

Работа сделанна в 2001 году

Налоговая система Российской Федерации - Контрольная Работа, раздел Право, - 2001 год - Налоговый контроль, его сущность и значение Налоговая Система Российской Федерации. Возможности Финансовой Стабилизации, ...

Налоговая система Российской Федерации. Возможности финансовой стабилизации, во всяком случае состояние доходной части бюджета, будет зависеть в основном от трех критериев первый и основной из них развитие налоговой базы, т.е. общая ситуация в экономике, особенно, в ее базовых отраслях второй налоговая система страны от того насколько оптимально выбраны объекты налогообложения, установлена величина налоговых ставок, отлажен механизм взимания налогов и т.д зависит обратное воздействие налоговой системы на налоговую базу третий критерий это организация и эффективность налоговой службы государства. Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 году, когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов.

Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяет Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации.

К понятию другие платежи относят обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд занятости, Фонд социального страхования, дорожные федеральный и территориальные фонды.

Объектами налогообложения являются доходы прибыль, стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты. Предусмотрено, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный Законом период налогообложения.

В законодательном порядке по налогам могут устанавливаться определенные льготы, к числу которых относят необлагаемый минимум объекта налога изъятие из обложения определенных элементов объекта налога освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков понижение налоговых ставок вычет из налогового платежа за расчетный период целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты отсрочку взимания налогов прочие налоговые льготы.

Обязанность своевременно и в полной мере уплачивать налоги российским законодательством возлагается на налогоплательщика. В этих целях налогоплательщик обязан вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого им заниженного дохода прибыли, выявленного проверками налоговых органов в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах.

Законом Об основах налоговой системы в Российской Федерации введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц. Первый уровень федеральные налоги России.

Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. Как и в других странах, наиболее доходные источники сосредотачиваются в федеральном бюджете. К числу федеральных относятся налог на добавленную стоимость налог на прибыл предприятий и организаций акцизы подоходный налог с физических лиц таможенные пошлины.

Перечисленные пять налогов создают основу финансовой базы государства. Второй уровень налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов региональные налоги. Эти налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации исходя из общероссийского законодательства.

Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания. Наибольшие доходы региональным бюджетам приносит налог на имущество юридических лиц. В основном это соответствует мировой практике, с той разницей, что в большинстве стран не делается различия между налогом на имущество юридических лиц и налогом на имущество физических лиц. Очень сильно поддерживает финансовую базу региональных бюджетов целевой налог на нужды учреждений народного образования.

Именно он дает необходимые средства для развития на региональном уровне этой отрасли. Третий уровень местные налоги, т.е. налоги городов, районов, поселков и т.д. В понятие район с позиций налогообложения не входит район внутри города. Представительные органы городские Думы городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов. Среди местных налогов крупные поступления обеспечивают налог на имущество физических лиц земельный налог налог на рекламу налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы большая группа прочих местных налогов.

Действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков. Что вызывает такой вал критики Анализ различных взглядов показывает, что какой-либо общей основы у критиков нет. Каждый недоволен чем-то своим.

Предметами для критики выступают излишне фискальный характер налоговой системы отсутствие должного стимулирования отечественных производителей чрезмерное налогообложение прибыли дохода низкое налогообложение имущества высокое налогообложение физических лиц при небольшой по сравнению с западными странами оплате труда введение налога на добавленную стоимость слишком жесткие финансовые санкции к уклоняющимся от уплаты налога недостаточность принимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет частые изменения отдельных налогов низкое налогообложение природных ресурсов.

Оценивая прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и с первых же дней своего существования развивается в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике.

Стабилизация экономики пока проявляется лишь как тенденция в условиях продолжающегося спада производства и инфляции. Налоговая система призвана противостоять экономическому и финансовому кризису. Вс это обусловило необходимость введения ряда изменений, дополнений, поправок в налоговое законодательство. И основы налоговой системы будут теперь определяться Налоговым кодексом РФ. В Указе Президента РФ 685 от 8 мая 1996 г. Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины направления налоговой реформы представлены следующим образом построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года всей системы налогов и платежей сокращение числа налогов путем их укрепления и отмены некоторых налогов, не приносящих значительных поступлений облегчение налогового бремени производителей продукции работ, услуг и недопущение двойного налогообложения путем четкого определения налогооблагаемой базы расширение практики установления специфических ставок акцизов, кратных минимальной величине месячной оплаты труда, и таможенных пошлин в ЭКЮ на единицу товара в натуральном измерении замена акцизов на некоторые виды минерального сырья ресурсными платежами в форме соглашений о разделе продукции или стабильных ежемесячных платежей по каждому месторождению в натуральных единицах измерения добываемого ресурса продукта с пересчетом в рубли по средним экспортным ценам за предыдущий месяц и по курсу, устанавливаемому ЦБ Российской Федерации на дату платежа консолидация в федеральном бюджете государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования денежных средств и нормативного порядка формирования доходной части бюджета развитие налогового федерализма, в том числе установление минимальных значений долей поступлений доходов от каждого налога в бюджеты разных уровней сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения увеличение роли экологических налогов и штрафов.

Налоговая служба Российской Федерации Успехи экономической реформы во многом будут зависеть от деятельности Государственной налоговой службы Российской Федерации.

Государственная налоговая служба была создана в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1990 года 76 О Государственной налоговой службе СССР. Е правовой статус был определен Законом СССР от 21 мая 1990 года О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций. 21 марта 1991 года был принят Закон РСФСР 943-1 О Государственной налоговой службе РСФСР. Основополагающим документом для практической деятельности налоговой службы России стал Указ Президента Российской Федерации от 31 декабря 1991 года 340 О Государственной налоговой службе Российской Федерации, утверждающий Положение о Государственной налоговой службе РФ, гарантии правовой и социальной защиты ее работников, положение о классных чинах ее работниках.

Государственная налоговая служба Российской Федерации имеет инспекции по субъектам Федерации и по городам и районам, включая районы в городах. Она является единой системой контроля за соблюдением налогового законодательства, осуществляет свои функции как в отношении федеральных налогов, так и региональных и местных налогов, что вытекает из принципа единства государственной налоговой политики.

Госналогслужба служит централизованной и независимой системой контроля за соблюдением налогового законодательства.

Независимость понимается, в первую очередь, как независимость от местных органов власти. Последние не могут изменять или отменять решения налоговых органов, давать им оперативные руководящие указания.

Госналогслужба имеет вертикальную структуру подчинения и назначения на руководящие должности.

Двойное подчинение имеют лишь налоговые инспекции по республикам в составе России и по городу Москве ГНС РФ и соответствующему Правительству.

В систему налоговых органов страны входят также федеральные органы налоговой полиции, функционирующие на основании Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года 238-1О федеральных органах налоговой полиции. Два налоговых органа осуществляют тесное взаимодействие между собой. Различие их функций определяется тем, что налоговая полиция входит в систему правоохранительных структур. Главная задача Госналогслужбы контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательном Российской Федерации и республик в ее составе, органами государственной власти краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга, районов, городов, районов в городах в пределах их компетенции.

Задачи и функции государственных налоговых инспекций обеспечивают полный учет налогоплательщиков, включая иностранных граждан и лиц без гражданства контролируют своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налогов и других платежей в бюджет обеспечивают правильность применения финансовых санкций, предусмотренных законодательством Российской Федерации и республик в ее составе за нарушение обязательств перед бюджетом, административных штрафов за эти нарушения, допущенные должностными лицами предприятий, учреждений, организаций и гражданами, и своевременность взыскания средств по ним производят осмотр, фиксацию содержания и изъятие у предприятий учреждений и организаций документов, свидетельствующих о сокрытии занижении прибыли дохода или иных объектов от налогообложения.

Основанием для изъятия соответствующих документов служит письменное мотивированное постановление должностного лица налоговой инспекции осуществляют работу по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозного имущества и имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов получают от предприятий, учреждений, организаций, финансовых органов и банков документы, на основании которых ведут оперативно-бухгалтерский учет по каждому плательщику и виду платежа сумм налогов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм финансовых санкций и административных штрафов приостанавливают операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления или отказа представить государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет осуществляют возврат излишне уплаченных или взысканных налогов и сборов составляют, анализируют и представляют вышестоящим государственным налоговым органам установленную отчетность, а районным и городским органам казначейства ежемесячные сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет контролируют выполнение хозяйствующими субъектами требований законодательства в отношении наличного денежного обращения и применения контрольно-кассовых машин.

Выполняя свои функции, государственные налоговые инспекции в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, производят проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет.

При этом должностные лица инспекций имеют право обследовать любые производственные, торговые и складские помещения, получать от налогоплательщиков и от кредитных учреждений документы, касающиеся хозяйственной деятельности, требовать от предприятий и индивидуальных работодателей, производящих выплаты физическим лицам, представления сведений об этих выплатах и об удержанных с них налогах, требовать от налогоплательщика представления информации о всех открытых счетах в банках и других кредитных учреждениях и о финансово-хозяйственных операциях.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Налоговый контроль, его сущность и значение

Первая налог выступает средством оплаты обществом услуг государства. Посредством налогов граждане покупают у государства услуги по охране от… Второй концепцией налогов является теория налога как регулятора экономики. Смыслом этой теории является регулирование…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Налоговая система Российской Федерации

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Контрольная работа с налогоплательщиками
Контрольная работа с налогоплательщиками. Проверки могут быть камеральными и документальными. Камеральная проверка практически производится ежеквартально при сдаче баланса для иностранных фи

Подготовка кадров для налоговой службы
Подготовка кадров для налоговой службы. Но все же главнейшей проблемой по прежнему являются кадры. Три четверти века в России не было специальности налоговый инспектор. За ненадобностью их не готов

Анализ и прогнозирование налоговых поступлений
Анализ и прогнозирование налоговых поступлений. Его задача изучение экономической ситуации города, анализ динамики налоговой базы. На этой основе делаются краткосрочные и долгосрочные на год и боле

Информационные технологии в работе налоговой инспекции
Информационные технологии в работе налоговой инспекции. Стремительный количественный рост налогоплательщиков, наблюдающийся в большинстве регионов, усложняющаяся система налогообложения требуют ско

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги