рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Особенности налогообложения представительств иностранных компаний в Республике Беларусь

Работа сделанна в 2002 году

Особенности налогообложения представительств иностранных компаний в Республике Беларусь - раздел Право, - 2002 год - Отчет о прохождении производственной практики в инспекции Министерства по налогам и сборам по ?????????? району г. Минска Особенности Налогообложения Представительств Иностранных Компаний В Республик...

Особенности налогообложения представительств иностранных компаний в Республике Беларусь. Многие иностранные компании заинтересованы в становлении собственного бизнеса в нашей стране или, по крайней мере, в присутствии на данном рынке, но при этом не хотят рисковать значительными инвестиционными вложениями.

В тех случаях, когда иностранная фирма собирается осуществлять предпринимательскую деятельность без регистрации предприятия с иностранными инвестициями, она может проводить ее через представительство.

Отечественное законодательство под представительством понимает не самостоятельное юридическое лицо, а обособленное структурное подразделение иностранной организации на территории Республики Беларусь, через которое осуществляются представительские и иные не противоречащие законодательству Республики Беларусь функции в интересах инофирмы.

Во время прохождения практики в ИНСПЕКЦИИ Министерства по налогам и сборам по району г. Минска значительное внимание было уделено мною вопросам налогообложения иностранных представительств, т.к. значительная часть контрольной работы отдела приходится именно на них. При этом большинство инспекторов испытывает определнные трудности при осуществлении такого рода проверок.

Кроме того, исследования налогообложения представительств иностранных организаций в Республике Беларусь необходимы для моей дипломной работы.

Какие налоги следует платить в связи с деятельностью представительства.

В соответствии со Статьей 7 Закона Республики Беларусь О налогах на доходы и прибыль от 22 декабря 1991 г. 1330-XII иностранные юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, расположенное на территории Республики Беларусь, являются плательщиками налога на прибыль.

Согласно Статьи 8 указанного Закона налогом на прибыль облагается прибыль, полученная иностранным юридическим лицом через постоянное представительство на территории Республики Беларусь и образуемая из источников в Республике Беларусь за счет выручки от реализации продукции товаров, работ, услуг, доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, за вычетом затрат, приходящихся на реализованную продукцию товары, работы, услуги, и расходов, непосредственно связанных с осуществлением деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, включая управленческие, общеадминистративные расходы как в Республике Беларусь, так и за границей.

В соответствии с Пунктом 4.11 Методических указаний по исчислению налога на доходы и прибыль иностранных юридических лиц, утвержденных ГГНИ при Кабинете Министров РБ от 21 мая 1996 г. 14, если иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, не извлекает доходов, а деятельность постоянного представительства финансируется за счет средств этого иностранного юридического лица, то денежные средства, полученные на содержание представительства, не подлежат налогообложению.

В случае получения иностранным юридическим лицом доходов от внереализационных операций облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Доходами, облагаемыми налогом на прибыль в данном случае будут являться доходы, полученные в соответствии с заключенными договорами на расчетно-кассовое обслуживание в виде процентов, начисленных по остаткам денежных средств, числящихся на счете доходы от продажи валюты доходы, полученные от прочей реализации основных средств, бывших в употреблении.

В случае осуществления операций с ценными бумагами, по доходам, полученным от реализации ценных бумаг, будет уплачиваться налог на доходы, полученный в отдельных сферах деятельности, как иными юридическими лицами в размере 40. В случае, если иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, получает доходы от хозяйственной деятельности например, сдача иностранным юридическим лицом имущества в аренду, оказание рекламных услуг резидентам Республики Беларусь на территории Республики Беларусь и другие операции, связанные с получением дохода на территории Республики Беларусь, а также внереализационные доходы, а деятельность постоянного представительства финансируется за счет средств этого иностранного юридического лица, то при исчислении налогооблагаемой прибыли принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары, работы, услуги.

Доходы от внереализационных операций уменьшаются на сумму расходов по этим операциям.

Следует отметить, что осуществление иностранным юридическим лицом рекламных функций, связанных с рекламированием продукции нерезидента, чьи интересы представляет на территории Республики Беларусь указанное лицо, и не связанных с извлечением доходов на территории Республики Беларусь, для целей налогообложения хозяйственной деятельностью не являются.

Следовательно, такая деятельность не облагается налогами.

Услуги, предоставляемые иностранному юридическому лицу на территории РБ резидентами РБ, в частности услуги по рекламе, сдача в аренду помещений, будут являться расходами иностранного юридического лица, предусматриваемые сметой на финансирование головным предприятием.

В соответствии с Пунктом 5.1 вышеназванных Методических указаний налог на прибыль иностранного юридического лица по результатам работы за год исчисляется непосредственно плательщиком по месту нахождения постоянного представительства иностранного юридического лица и уплачивается в 10-дневный срок со дня, установленного для предоставления декларации.

При этом внесение текущих платежей по налогу на прибыль производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, согласно представленному расчету по налогу на прибыль.

С 1 июля 2001 г. иностранные предприятия и их обособленные подразделения, осуществляющие предпринимательскую деятельность у нас в республике, в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 18 июня 2001 г. 19 О некоторых вопросах налогообложения иностранных юридических лиц в 2001 г. начали уплачивать - отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки - отчисления средств пользователями автомобильных дорог в дорожные фонды - целевые сборы на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда.

Потеряв иммунитет к этим платежам в 2001 году, иностранные юридические лица не смогли больше восстановить его. Согласно Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2001 г. 72-З О бюджете Республики Беларусь на 2002 год Статьи 11 и 24 они обязаны уплачивать все эти сборы наравне с отечественными предприятиями.

В случае, если иностранное юридическое лицо не осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь, то при получении доходов из источников Республики Беларусь, находящихся на территории Республики Беларусь, оно будет являться плательщиком налога на доходы.

Налоговым агентом иностранного юридического лица будет являться резидент Республики Беларусь источник платежей.

Такие доходы облагаются по установленной ставке 15 или по ставкам, указанным в соответствующих Договорах об избежании двойного налогообложения. Иностранные юридические лица могут являться плательщиками еще целого ряда налогов и платежей, причем независимо от того осуществляется предпринимательская деятельность через представительство или нет. Главным условием будет являться наличие объекта налогообложения, признанного в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

К такого рода налогам и сборам можно отнести 1. Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости единым платежом в размере 5 от фонда заработной платы Статья 6 Закона Республики Беларусь О бюджете Республики Беларусь на 2002 год Согласно Пункта 15.8 Инструкции о порядке исчисления и сроках уплаты в республиканский бюджет чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2001 году единым платежом, утверждено Постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь 30 марта 2001 г. N 4037 иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность в Республике Беларусь, не являются плательщиками единого платежа, а только обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в размере 1 процента от фонда заработной платы, если иностранное юридическое лицо существует за счет благотворительных спонсорских взносов. 2. Отчисления на социальное страхование Статья 1 Закона Республики Беларусь 138-XIII от 29.02.1996 г. О размерах обязательных страховых взносов в фонд социальной защиты населения министерства социальной защиты Республики Беларусь с учетом внесенных изменений и дополнений. 3. Налог на недвижимость Статья 1 Закона Республики Беларусь О налоге на недвижимость от 23 декабря 1991 г. 1337-XII с учетом внесенных изменений и дополнений.

При исчислении налога на прибыль суммы начисленного налога на недвижимость уменьшают налогооблагаемую прибыль. 4. Земельный налог Статья 5 Закона Республики Беларусь О платежах за землю от 18 декабря 1991 г. 1314-XII с учетом внесенных изменений. 5. Экологический налог Статья 1 Закона Республики Беларусь О налоге за пользование природными ресурсами экологический налог 1335-XII от 23.12.1991 г. с учетом внесенных изменений и дополнений.

Уплата налога за пользование природными ресурсами производится иностранными юридическими лицами в основном за выбросы в атмосферу загрязняющих веществ от передвижных источников например, автомобильного транспорта. 6. Налог на добавленную стоимость Статья 1 Закона Республики Беларусь 1319-XII от 19.12.1991 г. с учетом внесенных изменений и дополнений. 7. Акцизы Статья 1 Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 года 1321-XII Об акцизах с учетом внесенных изменений и дополнений. Плательщиками акциза являются иностранные юридические лица, производящие подакцизные товары и ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и или реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары. 8. Налог с продаж автомобильного топлива Пункт 1 Инструкции О порядке исчисления и уплаты налога с продаж автомобильного топлива, утвержденная постановлением ГНК Республики Беларусь от 10 января 2001 г. 5. 9. Отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды в размере 2 процентов выручки от реализации товаров, работ, услуг Закон Республики Беларусь О бюджете Республики Беларусь на 2002 год. 10. Местные налоги и сборы Статьей 10 Закона Республики Беларусь О бюджете Республики Беларусь на 2002 год областным, Минскому городскому Совету депутатов и Советам депутатов базового территориального уровня предоставлено право самостоятельно определять базу и объекты налогообложения, а также плательщиков местных налогов и сборов.

Областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вводят на территории соответствующих административно-территориальных единиц следующие местные налоги и сборы 10.1. сборы с пользователя сборы за пользование стоянками и парковку в специально оборудованных местах, сбор за право торговли, сбор с владельцев собак, сбор за право использования местной символики, сбор на проведение аукционов, курортный сбор, рыболовный и охотничий сборы, сбор на строительство в курортной зоне 10.2. налог на продажу товаров в розничной торговой сети, за исключением социально значимых товаров по перечню, устанавливаемому Советом Министров Республики Беларусь 10.3. сборы за услуги сбор за услуги гостиниц, кемпингов, мотелей, ресторанов, баров, кафе 10.4. налог на рекламу 10.5. целевые сборы транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородных сообщений и содержание ведомственного городского электрического транспорта, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города района 10.6. сборы за промысловую заготовку закупку дикорастущих растений их частей, грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации.

Таким образом, представительство иностранного юридического лица может платить практически все налоги и сборы, взимаемые в Республике Беларусь.

ОТДЕЛ УЧТА И КАМЕРАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Отчет о прохождении производственной практики в инспекции Министерства по налогам и сборам по ?????????? району г. Минска

Инспекция Министерства по налогам и сборам по району г. Минска является юридическим лицом, имеет печать, счета в банках. Осуществляет учет и контроль налогоплательщиков расположенных на территории… К территории ИНСПЕКЦИИ Министерства по налогам и сборам по району г. Минска относится почти 50 улиц См. Приложения ст…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Особенности налогообложения представительств иностранных компаний в Республике Беларусь

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Особенности организации и функционирования отдела учта и камеральных проверок юридических лиц
Особенности организации и функционирования отдела учта и камеральных проверок юридических лиц. Отдел учета и камеральных проверок юридических лиц является структурным подразделением ИНСПЕКЦИИ Минис

Постановка на налоговый учт представительств иностранных организаций
Постановка на налоговый учт представительств иностранных организаций. Представительство иностранной организации, так же как и белорусское юридическое лицо, обязано в пятнадцатидневный срок стать на

Организация работы отдела по взысканию платежей и работе с конфискованным имуществом
Организация работы отдела по взысканию платежей и работе с конфискованным имуществом. Отдел по взысканию платежей и работе с конфискованным имуществом является структурным подразделением ИНСПЕКЦИИ

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги