Схема незаконного обналичивания денежных средств через фиктивные фирмы и корреспондентские счета коммерческих банков

Схема незаконного обналичивания денежных средств через фиктивные фирмы и корреспондентские счета коммерческих банков. Данная схема наиболее распространена в Украине и РФ и применяется как коммерческими, так и государственными предприятиями. Целью создания и функционирования фиктивных предприятий является обслуживание недобросовестных легальных налогоплательщиков в целях сокрытия объекта налогообложения путем принятия на себя их налоговых обязательств, перевода денежных средств в наличность по операциям по ЛОРО-счетам и содействия оттоку их в теневой сектор.

Сфера применения такой схемы действует практически во всех отраслях экономики и сочетается с другими схемами уклонения от уплаты налогов и обязательных платежей при покупке товара за наличные денежные средства, поставках товара под видом комплектующих, при помощи фальсификации ввозных таможенных документов, незаконного ввоза в страну товаров без уплаты налогов и др Основные области использования указанной схемы.

Установлено, что счета с наиболее существенными оборотами функционируют в банках г. Киева, Днепропетровской, Донецкой, Запорожской, Луганской областей, Автономной Республики Крым. Например, обороты по счету АО Банк, открытому в другом АБ г. Киева, составляют в среднем 1 млн. грн. в сутки.

Письмо Государственной Налоговой Администрации Украины от 29.05.99 г. N 20-3010 О мерах по наполнению доходной части Государственного бюджета Украины Механизм уклонения от уплаты налогов действует в нескольких направлениях.

Незаконная конвертация.

Одним из наиболее характерных видов деятельности таких фирм является незаконная конвертация денежных средств. Нередко фирмы-конвертанты объединяются и создают при некоторых банках специальные конвертационные центры, которые являются организованной преступной группировкой с четким разграничением обязанностей его участников - руководящей верхушки, диспетчера-координатора, низовых звеньев и сети постоянных клиентов.

Принятыми оперативно-розыскными мерами налоговой милицией в основном раскрыт механизм их деятельности и технология проведения незаконных денежных операций. Пример В г. Киеве раскрыта группа лиц, которая, используя фиктивные фирмы, занималась ежедневным накоплением денежных средств, якобы полученных за выполненные работы, предоставленные услуги и реализованные товары с последующим их перечислением через счета типа ЛОРО в иностранные банки. Органами ГНА заблокированы средства на расчетных счетах многих фиктивных фирм, в том числе Т - 80 тыс. грн. С и С в Симферопольском филиале А г. Киева - 700 тыс. грн. Б в Московском филиале АКБ П - 140 тыс. грн. Закрытое акционерное общество Е было связующим звеном между фиктивными предприятиями, на его счете заблокировано 236 тыс. гривень.

Всего по этому делу прекращена преступная деятельность свыше 50 фиктивных фирм, взыскано с их счетов в бюджет 1 млн. 156 тыс. гривень.

Характерным примером деятельности конвертационного центра является также выявленная налоговой милицией Киева организованная преступная группа, возглавляемая президентом ООО Н гражданином М. и заместителем председателя Правления банка А гражданином Ф. Только на начальном этапе расследования уголовного дела установлено, что при их участии через многочисленные счета фиктивных фирм в этом банке за год проконвертировано более 100 млн. гривень.

Уклонение от уплаты НДС. Существование и функционирование ЛОРО-счетов дает возможность легальным налогоплательщикам при помощи фиктивных предприятий уклоняться от уплаты налогов в первую очередь НДС . По ЛОРО-счетам только одного днепропетровского КБ П за прошлый год было перечислено в банки - нерезиденты Украины около 2 млрд. грн из которых сумма НДС, которая должна была быть уплачена, но не поступила в бюджет государства, составляет почти 400 млн. грн. В ноябре 1997 года подразделениями налоговой милиции ГНА Украины при проведении проверок законности финансовых операций, осуществленных предпринимательскими структурами по ЛОРО-счетам банков-нерезидентов, раскрыто 561 фиктивное предприятие, на их счетах заблокировано около 17,5 млн. грн которые должны были быть перечислены за пределы Украины.

Из акумулированных на корреспондентских счетах банков-нерезидентов денежных средств значительные суммы составляют денежные средства, сокрытые от уплаты налогов, которые являются неиспользованным источником пополнения Государственного бюджета Украины.

Нарушения при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Через фиктивные структуры осуществляется множество противоправных операций в сфере внешнеэкономической деятельности по экспорту сырья и товаров. Украинские предприятия после отправки товара за границу прекращают свое существование, а валютная выручка за проданную продукцию делится с иностранными партнерами и оседает на счетах зарубежных банков.

Фирмы, которые самоликвидировались и руководители которых выехали за границу, действовали в Киеве, Донецке и других регионах Украины. В г. Херсоне налоговой милицией выявлена фиктивная фирма О , которая в течение нескольких месяцев осуществила ряд операций с нефтепродуктами, незаконно перечислив в Женеву свыше 3 млн. долларов США. Марки акцизного сбора. Имеют место случаи, когда фиктивные структуры используются для получения марок акцизного сбора.

Например Письмо Государственной Налоговой Администрации Украины от 29.05.99 г. N 20-3010 О мерах по наполнению доходной части Государственного бюджета Украины , ЧП Р , которое зарегистрировано Печерской райгосадминистрацией г. Киева, для получения 2 млн. марок акцизного сбора на ввоз ликеро-водочной продукции представило в полном объеме все необходимые документы. Однако проверкой установлено, что предъявленные для получения марок документы фальсифицированы. ЧП Р с реквизитами, которые были указаны в представленных документах, на учете в ГНА в Печерском районе не состоит.

Согласно справке АБ И ЧП Р имеет расчетный счет N 3468201, с которого и была проведена уплата акцизного сбора и марок акцизного сбора для вина. Марки акцизного сбора за пределы Украины этим предприятием не вывозились, а наклеивались на контрабандную водку. Государству нанесены материальные убытки только по акцизному сбору на сумму свыше 4 млн. 972 тыс. грн. Объемы перечислений денежных средств фиктивными субъектами предпринимательской деятельности на корреспондентские счета банков-нерезидентов в целом по Украине в год составляют почти 8 млрд. грн. Потери Государственного бюджета Украины от этих финансовых операций, за счет неуплаты надлежащих налогов и других обязательных платежей, достигают свыше 2,4 млрд. грн. в год. Основные признаки использования схемы - большие объемы перечислений по счетам типа ЛОРО и валютным счетам в форме оплаты маркетинговых, информационных, брокерских и других услуг, то есть за бестоварные операции - значительные обороты по банковским счетам при минимальных платежах в бюджет - наличие банковских счетов в том банковском учреждении, которое по имеющейся информации содействует работе конвертационных фирм - широкое использование финансовых операций на рынке ценных бумаг - обнуление банковского счета на конец операционного дня. 3.