Анализ влияния налогов на экономику предприятий

Анализ влияния налогов на экономику предприятий.

Проведм анализ влияния современной налоговой системы на уровень цен и финансовые показатели предприятий с разным уровнем капиталовооружнности. В таблице 1 приведена межотраслевая модель производства, которая отражает структуру экономики Украины, предшествовавшую введению системы принципиально новых налогов и сборов в 1992г. НДС, налог на прибыль Табл. 1. Межотраслевая модель производства до введения новой системы налогообложения в Украине, млрд.грн. Сферы производстваВыпуск продукции в базовых ценахВ том числеПромежуточное потребление, сырья, материаловПотребление основного капиталаОплата труда намных рабочихПрибыль до оплатыПроизводство основного капитала 45 10 5 15 15Производство сырья и материалов 125 50 5 50 20Производство товаров и услуг 215 62,55 15 74,62 62,83Всего выпуск385122,5525139,6297,83Валовая добавленная стоимость 262,45 По данным межотраслевого баланса Украины за 1991г. удельный вес заработной платы в чистой продукции чистой добавленной стоимости составлял 58,8 В табл.2 приведены некоторые показатели, которые характеризует различия в технической структуре производства трх основных сфер экономики.

Табл. 2 Экономические показатели сфер производства в условиях дифференцированной капиталовооружнности труда.

Сферы производства Коэффициент капиталовооруженияУдельный вес заработной платы в чистой добавленной стоимости, Норма брутто прибыли, Производство основного капитала 14,00 50,00 6,67Производство сырья и материалов 5,00 71,4 6,67Производство товаров и услуг 8,88 54,3 8,52В среднем8,0458,87,75 Из табл. 2 видно, что наиболее капиталомкой и одновременно наименее трудомкой в анализируемом примере является сфера производства основного капитала.

Производство сырья и материалов наименее капиталомкая и одновременно наиболее трудомкая сфера производства, о чм свидетельствует высокий удельный вес заработной платы в чистой добавленной стоимости.

В сфере производства потребительских товаров и услуг капиталовооружнность труда находится на среднеотраслевом уровне. Производная межотраслевая модель производства, представленная в табл. 1 может быть использована для исследования влияния налоговой системы на структуру общественного производства и уровень цен. В частности, сферы производства необходимо рассматривать как предприятие, которые оплачивают значительные суммы налогов.

В 1991г. основные доходы бюджета Украины сформировались за счт налога с оборота и платежей предприятий и организаций с прибыли, которые составляли соответственно 7,5 и 23,8 от суммы чистой добавленной стоимости. Часть этих основных налогов в общей брутто-прибыли всех предприятий Украины составляла 75,9. По данным табл. 1 можно определить новый уровень налогового бремени на прибыль от внедрения НДС 20, налога на прибыль 30 и налоговых начислений на фонд заработной платы 50. Для расчтов основных налогов использованы также формулы а налог на добавленную стоимость Тндсi Wi x I1 Si x I2 Ai x I1 Ki x I1 Si x I2 x 0,2, где Wi, Si, Ai соответственно цена продукта, объм потребления сырья и материалов, объм потребления основного капитала в i-той сфере производства, в базовых ценах Ii индекс роста цены реализации продукта в i-той сфере производства, которое поясняется желанием снизить налоговое бремя i 1, 2, 3 Ki - чистые инвестиции в основной капитал в i-той сфере производства, в базовых ценах К К х 0,02 Si чистые инвестиции в оборотный капитал прирост запасов в i той сфере производства, в базовых ценах S S х 0,02 0,2 ставка НДС. б налог на фонд заработной платы Tvi Vi x I3 x 0,5, где Vi фонд заработной платы до оплаты подоходного налога с граждан в i- той сфере производства 0,5 ставка совокупных налоговых начислений на фонд заработной платы. в налог на прибыль Tpi Wi x Ii Si x I2 Vi x I3 x 10,5 Tндс x 0,3, при Tpi 0, где 0,3 ставка налога на прибыль.

Расчты проводились в такой последовательности.

Сначала при Ii 1 определялась сфера производства с минимальной нормой чистой прибыли, потом высчитывался индекс роста цены реализации е продукта, по которому норма чистой прибыли увеличивалась до заданного уровня в нашем примере до 2. После этого затраты и объмы выпуска в отраслях производства пересчитывались в новых, возросших ценах.

Потом эта же процедура повторялась для другой сферы производства, где норма чистой прибыли из за роста цен или заработной платы опускалась до минимума.

Анализ свидетельствует см. табл. 3, что в результате первичного внедрения системы налогов НДС, налога на прибыль и суммарного налога на фонд заработной платы общая налоговая нагрузка на брутто прибыль всех сфер производства составляет 84,5. При этом часть НДС в общей сумме налогов составляет 35,0, налога на заработную плату 56,9 и налога на прибыль 8,1 Табл. 3 Межотраслевая модель производства после внедрения системы налогов, в ценах реализации, млрд. грн. Сферы производстваВыпуск продукции в ценах реализации В том числе структура налоговНалоговая нагрузка на брутто-прибыль, Затраты на амортизацию, сырь, материалыФонд заработной платыБрутто-прибыль до оплаты нало. наНДС 20Налог на фонд зар- платы 50Прибыль, подлежашая налогообложениюНалог на прибыль 30Всего налоговПроизводство основного капитала 54 18 15 21 5,16 7,50 7,50 2,25 14,91 71,0Производство сырья и материалов 150 66 50 34 13,00 25,00 -5,00 0 38 111,8Производство товаров 258 93,06 74,62 90,32 24,84 37,31 25,52 7,66 69,81 77,3Всего выпуск462177,06139,62145,3243,0069,8128, 029,91122,7284,4 Таким образом общая налоговая нагрузка от введения новых налогов в среднем выросло с 75,9 до 84,4. Однако по сферам производства налоговая нагрузка распределилась не равномерно. Наименьший уровень наблюдается в наиболее капиталомких отраслях сфере производство основного капитала.

Наибольшая налоговая нагрузка 111,8, которая превышает финансовые возможности плательщиков налогов, наблюдается в наиболее трудомкой сфере производства сырья и материалов.

В условиях рыночного ценообразования чрезмерность налоговой нагрузки на прибыль ведт к росту цен на продукцию соответствующей отрасли производства.

Как известно после введения в Украине новой налоговой системы в 1992-1994г. наблюдалась рекордная гиперинфляция.

Потом был осуществлн переход к жсткой монетарной политике ограничения денежной массы в обращении. С того времени рост цен падает, т.к. снизился платжеспособный спрос со стороны предприятий и населения. В результате реализации данных монетаристских рекомендации предприятия, в первую очередь те, которые базируются на трудомких технологиях, стали ощущать дефицит платжных средств, стали накапливаться их долги по невыплаченной заработной плате, недостачи и задолженности по платежам в бюджет всех уровней.

Вследствие этого наибольший спад производства наблюдался в отраслях, с наименьшей капиталовооружнностью труда и с наибольшей трудомкостью производства см. табл. 4 Табл. 4 Уровень капиталовооружнности труда в отраслях экономики Украины 1993г. Отрасли производстваУровень капиталовооружннсти труда, в к уровню промышленностиВся промышленность100Электроэнергетика372Хим ическая и нефтехимическая промышленность 331Чрная металлургия229Промышленность строительных материалов 134Пищевая промышленность124Деревообрабатывающая промышленность 78Машиностроение66Топливная промышленность63Лгкая промышленность61Капитальное строительство31 Анализ показывает, что в 1991-2000г. наибольшее снижение темпов роста выпуска продукции происходило именно в тех отраслях, где был низкий показатель капиталовооружнности труда и как следствие вырос уровень налоговой нагрузки. Например, удельный вес машиностроения в объме промышленности снизился с 31 в 1990г. до 13 в 2000г а удельный вес лгкой промышленности с 10,8 до 1,6. Одновременно выиграли от такой системы налогов капиталомкие отрасли и предприятия, т.к. она представила им относительно лучшие условия производства.

В частности, часть чрной металлургии повысилась с 11 до 27,4, топливной промышленности с 5,7 до 10,1, электроэнергетики с 3,2 до 12,2. Экономика предприятий трудомкого типа характеризуется, как правило, низким уровнем капиталовооружнности труда.

Чтобы такие предприятия могли успешно функционировать в условиях рыночной экономики, есть два выхода.

Во-первых, можно выровнять с помощью таможенных тарифов цены реализации импортных и отечественных товаров на внутреннем рынке. Во-вторых, можно усовершенствовать систему налогообложения в направлении снижения налоговой нагрузки на прибыль предприятий трудомкого типа. Для разрешения этой проблемы необходимо снизить общую налоговую нагрузку на фонд заработной платы и соответственно повысить е в отношении налога на прибыль. 4.