Содержание Введение Й. Налоговая система, налоговые органы и управление налоговой системой Швеции1. Прямое налогообложение2. Налоговые льготы.3. Налогообложение недвижимости4. Налогообложение доходов с капитала5. Налогообложение фирм6. Удержание налогов.7. Аппеляции8. Судебные санкции 8 ЙЙ. Краткий обзор законодательства по НДС и характеристика налоговой отчетности по НДС в Швеции8 ЙЙЙ. Электронный документооборот.
Единый налоговый счет. Регистрационный номер плательщика НДС 12 ЙV. Контроль за уплатой НДС при торговле между странами ЕС. Администрирование НДС при помощи электронных баз данных ЕСV. Национальная электронная система PUMA по отбору налогоплательщиков для проведения контрольных мероприятий 17 VЙ. Реформирование налоговой системы 20 Заключение Библиографический список Введение Сегодня вряд ли найдешь в стране человека, который не жалуется на чрезмерность налогового бремени или не видит в нем главный тормоз экономического роста.
В пылу обличений мы привыкли считать, что высокие налоги и развитая экономика - вещи несовместимые. Но ведь есть и обратные примеры. Наиболее характерный, наверно, Швеция, чей социально-политический строй затруднялись строго охарактеризовать еще советские политологи и не капитализм, и не социализм, а не пойми чего. Ключ к пониманию сути шведской государственной модели лежит именно в налоговой системе страны.
В центре любой предвыборной борьбы или обсуждения государственного бюджета Швеции всегда оказываются налоги, которые низкими никак не назовешь. В этих спорах часто теряют свои портфели министры финансов. Да что там министры - уходят в отставку целые правительства История налоговой системы Швеции обросла многими анекдотами и курьезами. Вспоминают, как шведская писательница Астрид Линдгрен в 1976 году посетовала публично, что налог, который она должна была заплатить, был выше ее дохода за тот же год. За укрывательство от налогов в те же времена чуть не арестовали великого Ингмара Бергмана, который спасся только бегством за границу.
Характерно также, что именно в 1976 году социал-демократы впервые проиграли на выборах после 1932 года. Парадокс политической жизни в Швеции заключается в том, что, требуя снижения налогов, буржуазная оппозиция никогда не спешила выполнять собственные требования, оказавшись у власти. В 1991 году, когда буржуазные партии пришли на три года к власти, руководитель одной из этих партий, получивший пост министра по социальным вопросам, заявил Существенное сокращение налогов приведет к неприемлемому снижению достигнутых стандартов в области здравоохранения и образования, в сфере детских учреждений, помощи старикам и инвалидам.
Сделав тяжелее жизнь пенсионеров, мы вряд ли улучшим условия для развития экономики. Государственный сектор в Швеции, то есть национальное правительство государство и местные органы управления муниципалитеты и областные советы имеет очень широкий круг полномочий.
Они включают образование, трудоустройство и промышленную политику, уход за больными и престарелыми, социальное обеспечение, защиту окружающей среды и многое другое. Для реализации этих полномочий государственным органам необходима часть общенациональных ресурсов, получаемая ими в виде налогов. Поэтому уровень налогов в Швеции довольно высок, но не следует забывать, что большая часть собранных средств возвращается налогоплательщикам в форме различных выплат и услуг.
Й. Налоговая система, налоговые органы и управление налоговой системой Швеции Налоговые органы Швеции, состоящие из национального налогового ведомства ГНС Швеции, имеют, так же как и в России, трехуровневую систему. ГНС Швеции подчиняется Минфину, Правительству страны, но является независимым от Правительства ведомством. Центральному налоговому ведомству г. Стокгольм подчиняются 10 региональных органов налоговых управлений и входящие в их состав налоговые инспекции местные налоговые отделы.
В составе региональных налоговых управлений, возглавляемых региональными директорами, имеются специальные отделения по работе с крупными предприятиями. Исчислением и уплатой НДС занимаются отделы косвенных налогов, в которых обязательно имеются специалисты в сфере внешнеэкономической деятельности. Налоговые органы решают не только вопросы налогообложения, но и ведут акты гражданского состояния, перепись населения и содействуют обеспечению общих выборов.
Налоговая система Швеции включает множество прямых и косвенных налогов и сборов. Наиболее важными прямыми налогами являются государственный и местный подоходные налоги и государственный налог на собственность. Прямыми налогами облагаются также наследование пошлина, уплачиваемая наследником и дарение. Отдельно от налогов существует система разнообразных сборов, взимаемых с работодателей расходы на социальное страхование, из которые выплачиваются пенсии, медицинские страховки и прочие социальные выплаты.
Все доходы от непрямого налогообложения, фактически поступающие в государственную казну, имеют два основных источника налог на добавленную стоимость и акцизные сборы, которыми облагается ряд товаров. Определение уровня государственных и местных налогов входит во властные полномочия шведского парламента. Тем не менее, местные органы могут устанавливать уровень подоходного налога непосредственно в муниципалитетах и областных органах самоуправления.
Важная роль отводится и таким косвенным налогам, как акцизы на табак и алкоголь. Есть годовой налог на пользование личным транспортом и разовый налог на его приобретение. Интересная особенность на каждой бензоколонке висят объявления, уведомляющие водителя, что примерно 80 процентов стоимости литра бензина до доллара за литр составляет налог. Энергетический налог относится к дизельному топливу, углю, электроэнергии. Швеция имеет соглашения примерно с шестьюдесятью другими странами об избежании двойного налогообложения доходов и собственности.
Доходная часть бюджета Швеции состоит из следующих поступлений 41 государственный и муниципальный подоходный налог физические лица с дохода от наемного труда, дохода с капитала юридические лица с прибыли от хозяйственной деятельности 24 налог на добавленную стоимость 21 налог на заработную плату социальные взносы работодателей 3,5 налог на имущество налоги на собственность 10,5 прочие налоги.
Каждый работодатель, коллективный или индивидуальный, выплачивает в казну так называемые социальные взносы, равные примерно трети заработка каждого рабочего и служащего. Эти средства идут на покрытие пенсионных и медицинских расходов. Механизм налоговых платежей организован так, что выплаты растянуты в сущности на целый год. Первые тридцать процентов от любой заработанной суммы вычитаются работодателем в пользу казны при ее выплате, когда бы и где бы она ни происходила. Налоговое управление бдительно следит за выполнением всех правил.
Весной начинается горячая пора заполнение и сдача налоговых деклараций. В случае недоплаты налогоплательщик наказывается пенями, которые достигают 40 процентов доплат. Ежегодно в шведскую казну поступают около 1000 млрд. швед. крон налоговых платежей. Налоговые органы оказывают помощь налогоплательщикам, которые хотят честно и правильно платить налоги, зная о достаточно сложной национальной налоговой системе и частом изменении в налогообложении еженедельно в Парламенте утверждается в среднем одна поправка к нормативным актам, касающимся налогообложения организаций.
Так, например, в течение месяца 100 тыс. человек посещают сайт гтеборгского регионального управления налоговой службы Швеции в Интернете www.rsv.seskmgoteborg. 1.
Полностью облагается налогом бесплатное питание. Существуют стандарты ... . В 1990 году система претерпела коренные преобразования, целью которых ... 2. Новая налоговая система начала вводиться с конца июля 1990 года и полн...
. Но существующая налоговая скидка, компенсирующая дополнительные затрат... В новой налоговой системе введена специальная основная скидка для пенс... Скидка распространяется и на алименты, выплачиваемые бывшему супругу и... Однако размер этой скидки не может превышать величину минимальной пенс...
. 4. Совместные владения кооперативное жилье, используемые аналогичным обра... Многоквартирные дома, принадлежащие некоммерческим жилищным компаниям ... Такие жилые помещения декларируются как производственная недвижимость.
Налогообложение доходов с капитала К этой категории относятся доходы от капиталовложений, такие, как процентные платежи, дивиденды, возрастание и уменьшение суммы капитала, доходы от некоторых видов недвижимости и другие подобные виды доходов. 5.
Налогообложение фирм Корпорации и деловые ассоциации подлежат особому налогообложению. В то же время налог с владельцев или совладельцев индивидуальной собственности взимается исходя непосредственно из их доходов, полученных как за счет обладания этой собственностью, так и из других источников. 6.
Удержание налогов. После того, как с помощью налоговой декларации определена конечная сум... Если предварительно выплаченных денег оказывается недостаточно, налого... 7. 8.
Лица, предоставившие неверную или неполную информацию в налоговой декл... Уплата штрафа не освобождает от судебного преследования за уклонение о... Судебные санкции. Это административная, экономическая мера, применяемая налоговыми власт... Максимальное наказание за уклонение от уплаты налогов в обычных случая...
Этой ставкой НДС облагаются также следующие услуги сдача в аренду поме... крон платят налоги и отчисления два раза в месяц 12 и 26 числа следующ... Платеж зачисляется на счет налогового органа соответствующего налогово... ЙV. Национальная электронная система PUMA по отбору налогоплательщиков для...
Заключение До начала 90-х годов Швеция считалась мировым лидером, как по ВВП, так и по размерам налоговых ставок. От такого жесткого налогового бремени стали падать темпы экономического роста, снижение конкурентоспособности шведских товаров на мировом рынке, сокращение инвестиций и перевод ряда производств за пределы страны.
Поэтому власти в 90-е годы провели реформу и были вынуждены принять серьезные меры по снижению налоговых ставок. Исходя из анализа опыта западных стран по организации налоговой системы, можно констатировать, что однозначного копирования опыта какой-то отдельной страны быть не может, т. к. на создание любой системы, в том числе и налоговой, играют огромное количество факторов.
Поэтому можно говорить только об адаптации опыта зарубежных стран в условиях российской действительности. Мы в России тоже жалуемся на чрезмерное налоговое бремя. В этом смысле есть сходство между двумя странами. Но отличие оказывается намного более существенным. В случае с Швецией налоги - это производное успешно функционирующей экономики. В наших же условиях налоги - средство удушения экономики. Парадоксы шведской модели сводятся не к финансовой или политической, а этической дилемме. Для любой партии и политического лидера представляется само собой разумеющимся, что следует помогать детям за счет взрослых, больным - за счет здоровых, бедным - за счет богатых и т.д. Принцип солидарности вошел в кровь и плоть нации.
Все понимают система социальных гарантий, составляющая сердцевину общества всеобщего благосостояния, народного дома, может существовать и развиваться только за счет налогов и эффективно функционирующей системы по их определению и сбору.
Налоговая система в Швеции не является чем-то косным и застывшим. Не успеет риксдаг поставить подпись под одним законом - правительство принимается за проект следующего. В обсуждении налоговых законопроектов меньше всего политических интриг или амбиций. В основе новаций кладутся реальные прогнозы и тенденции развития экономики на ближайшие годы. Согласно опубликованным недавно исследованиям влиятельного экспертного агентства США, Швеция находится на первом месте по росту производительности труда среди 12 наиболее развитых стран Европы и мира. На первом месте Швеция и по конкурентоспособности крупнейших шведских индустриальных концернов.
Налоговую систему страны можно образно сравнить с механизмом реле, который регулирует оптимальное взаимодействие между производством и распределением. На примере Швеции можно сделать вывод о том, что разумно построенная налоговая система, органично вписывающаяся во все общественно-государственные структуры, способна обеспечивать эффективность экономической модели даже вопреки достаточно высокому уровню налоговых изъятий.