рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Актуальные проблемы возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте товаров за пределы РФ

Работа сделанна в 2003 году

Актуальные проблемы возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте товаров за пределы РФ - Реферат, раздел Право, - 2003 год - Министерство Образования Российской Федерации Иркутский Государственный Униве...

Министерство образования Российской Федерации Иркутский государственный университет Юридический институт Кафедра конституционного права Актуальные проблемывозмещения налога на добавленную стоимость при экспорте товаров за пределы Российской Федерации Рефератпо налоговому праву Студента 3-го курса Дневного отделения Петрина Евгения Юрьевича Научный руководитель Преподаватель Колосов Николай Викторович Иркутск 2003 Содержание Введение 31. Общая характеристика налога на добавленную стоимость 2. Применение налоговой ставки 53. Подтверждение права на применение налоговой ставки 4. Понятие налоговых вычетов 115. Порядок применения налоговых вычетов 136. Счета-фактуры как основание принятияНДС к вычету возмещению 15 7. Непосредственное возмещение НДС, предусмотренное ст.176 НК РФ 17 Заключение 23Список использованной литературы 24 Введение В последнее время широкую известность приобрела так называемая проблема возмещения экспортного налога на добавленную стоимость далее - НДС . Вызвана она в первую очередь злоупотреблением в этой области.

Так, создав несколько юридических лиц, оформив ряд абсолютно фиктивных контрактов, осуществив через банк платежи с несуществующими в реальности денежными средствами, а затем предъявив документы, полученные в результате данных действий, в налоговую инспекцию, руководители названной махинации получали в течение 10 дней Имеется в виду Закон РФ О налоге на добавленную стоимость 1991 г. Согласно пункту 4 статьи 176 НК РФ, введенным в действие с 01.01.2001, возмещение путем возврата производится в течение трех месяцев со дня подачи отдельной налоговой декларации и документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. денежные средства из федерального бюджета.

Подробнее о хищении бюджетных средств под видом возмещения НДС по экспортным операциям см. Тимченко В. Раскрытие хищений, совершенных под видом возмещения НДС по экспортным операциям Законность. 5 Извеков С Федоткин Д. Незаконное возмещение НДС ЭЖ-Юрист. 2000. 39. С. 11. Установив, что в бюджет от поставщиков материальных ресурсов Такое наименование поставщики получили от наименования субсчета 19.3 Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный приказом Министерства финансов СССР от 56. В новом Плане счетов План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 94н названный субсчет получил название Материально-производственные запасы, однако такой термин как поставщики материальных ресурсов остался.

Кроме того, термин материальные ресурсы употреблялся и Законом РФ О НДС использованных при изготовлении и реализации экспортной продукции, не поступают денежные средства, которые возмещены экспортерам, и что возмещается намного больше, чем поступает, государство в лице его органов, в том числе и Государственная налоговая служба Российской Федерации в последствии - Министерство Российской Федерации по налогам и сборам выработали ряд мер, направленных на борьбу с злоупотреблением в этой области, в частности, одной из таких мер явилось требование налоговых органов о документальном подтверждении сумм НДС, уплаченных поставщикам материальных ресурсов, и дальнейшая проверка того, была ли поставщиком уплачена в бюджет сумма НДС. В случае, если поставщик материальных ресурсов, использованных при изготовлении экспортной продукции, не уплатил в бюджет суммы НДС, то в возмещении экспортеру налоговые органы отказывали, поскольку в бюджете отсутствует источник их возмещения. Налоговые органы в ряде случаев проверяют всю цепочку покупок и продаж, проверяя на каждом этапе уплату в бюджет сумм НДС и отказывая в возмещении НДС в случае выявления неуплаты.

Фактически данная мера выразилась в переносе ответственности за неправомерное или излишнее возмещение из бюджета с ГНС РФ МНС РФ на арбитражные суды, поскольку налоговые инспекции стали достаточно часто отказывать в возмещении экспортного НДС, а налогоплательщики соответственно обжаловать подобные отказы в суд. Частично уменьшить количество такого рода отказов позволило введение в НК РФ положение о том, что в случае несвоевременного возмещения налоговыми органами НДС подлежат начислению проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации абзац 12 пункта 4 статьи 176 НК РФ . В настоящий момент наибольшую популярность приобретают отказы налоговых органов в возмещении сумм НДС, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, в связи несоответствием представленных документов статье 165 НК РФ фактический экспорт не подтвержден, а также несоответствие счетов-фактур требованиям пунктов 5 и 6 статьи 169 НК РФ необоснованность налоговых вычетов. Последнее вызвано наличием пункта 2 статьи 169 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

Причем следует учитывать, что счет-фактуру составляет продавец материальных ресурсов, а не предприниматель - экспортер.

Считаю, что в будущем у многих налогоплательщиков в связи с применением этого пункта могут возникнут довольно серьезные проблемы, которые проявят себя скорее по внутреннему НДС принятому налогоплательщиком к вычету, чем по экспортному, поскольку по последнему налогоплательщика ждет только отказ в возмещении, а при отказе в обоснованности применения налоговых вычетов по внутреннему НДС - соответственно взыскание штрафа, недоимки и пени. О применении пункта 2 статьи 169 НК РФ см. Алексеев В. За ошибки продавца отвечает покупатель Бизнесс-адвокат. 13. 2001. За последнее примерно шесть - семь месяцев статья написана автором, как он сам указывает в марте 2000 г Е.П. инспекции Министерства РФ по налогам и сборам перестали возвращать экспортерам налог на добавленную стоимость НДС . Счет идет уже на десятки миллионов долларов.

Из-за этого десятки предприятий имеют колоссальные убытки, теряют рынки сбыта, не возвращают кредиты, а то и приходят к банкротству и т.п. В настоящее время арбитражные суды завалены исками к налоговым инспекциям о возмещении НДС, и большинство исков инспекции, как правило, проигрывают. В ходе защиты как до суда, так и в процессе разбирательств налоговые инспекции выдумывают различные предлоги, чтобы не возвращать НДС из бюджета, прикрываются якобы законными основаниями, ссылаясь на действующие нормативные и ненормативные акты так называемые акты нормативного характера налогового законодательства, а также различные акты по валютному регулированию и контролю.

Одной из таких надуманных причин невозврата является, к примеру, ссылка налоговых инспекций на то, что у экспортера не закрыт паспорт экспортной сделки Предтеченский А. О проблемах возмещения экспортерам НДС из бюджета Хозяйство и право. 2000. 7. С. 56 Итак, предметом рассмотрения этой работы является изучение сущности возмещения экспортного НДС, в том числе его составных механизмов нулевой налоговой ставки, налоговых вычетов, перечня документов, представляемых в обоснование применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов, процедура возмещения, ее сроки, проценты за несвоевременное возмещение и т.д причем акцент делается на трудностях в восприятии норм главы 21 НК РФ. В данной работе используются как Налоговый кодекс Российской Федерации и иные федеральные законы, нормативные правовые акты государственные органов, разъяснения МНС РФ и т.д так и различные комментарии, мнения специалистов. Кроме того, используется практика Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа, Арбитражного суда Республики Карелия, а также Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 1.

Общая характеристика налога на добавленную стоимость

Шаталов, НДС изобретен в 1919 г. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. Н... Указанное произведение - С. Кассационная инстанция согласна с данным выводом суда первой инстанции... Поэтому возникает много вопросов с применением данного понятия. Следуе...

Порядок применения налоговых вычетов

пункт 38 Методических рекомендаций по применению главы 21 Налог на доб... Приказа МНС РФ от 22.05.2001 N БГ-3-03 156 Российский налоговый курьер. 3941 7. Статьей 171 НК РФ, как уже ранее указывалось, предусмотрены налоговые ... 90 Судебная практика по вопросу подлежит ли применению положения стате...

Список использованной литературы

Список использованной литературы 1. Гражданский кодекс Российской Федерации части 1 и 2 Собрание законодательства РФ. 05.12.1994. N 32. ст. 3301 Собрание законодательства РФ. 29.01.1996. N 5. ст. 410. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации части 1 и 2 Российская газета.

N 148-149 06.08.1998 Собрание законодательства РФ. N 31. 03.08.1998. ст. 3824 Собрание законодательства РФ. 07.08.2000, N 32, ст. 3340 Парламентская газета.

N 151-152. 10.08.2000 Российская газета.

N 153-154. 10.08.2000. 3. Федеральный Закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации Российская газета.

N 97, 31.05.2002 Парламентская газета.

N 101-102. 01.06.2002 Собрание законодательства РФ, 03.06.2002, N 22, ст. 2026. 4. Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации Российская газета. N 248-А. 31.12.2000. 5. Закон РФ О налоге на добавленную стоимость от 06.12.1991 N 1992-1 Ведомости СНД и ВС РСФСР, 26.12.1991, N 52, ст. 1871. 6. Инструкция Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость Российские вести, N 223, 23.11.1995, N 228, 30.11.1995. 7. Приказ МНС России от 26.12.2001 N БГ-3-03 572 Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость Российская газета, N 19, 31.01.2002. 8. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 Собрание законодательства РФ , 11.12.2000, N 50, Ст. 4896, Российская газета, N 241, 22.12.2000. 9. Приказ МНС РФ от 03.07.2002 N БГ-3-03 338 Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость Российская газета, N 135, 25.07.2002. 10. Приказ МНС России от 26.12.2001 N БГ-3-03 572 Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость Российская газета, N 19, 31.01.2002. 11. Методические рекомендации по применению главы 21 Налог на добавленную стоимость Налогового Кодекса Российской Федерации, утв Приказом МНС РФ от 20.12.2000 N БГ-3-03 447 в ред. Приказа МНС РФ от 22.05.2001 N БГ-3-03 156 Российский налоговый курьер. 2001. N 3 Экономика и жизнь. 2001. N 3. 12. Письмо МНС РФ от 8 декабря 1999 г. N АП-6-03 984 Об упорядочении возмещения зачета НДС по экспортным поставкам Экономика и жизнь, N 52, 2000 Налоговый вестник, N 1, 2001 Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету, N 1, 2001. 13. Письмо МНС РФ от 22.02.2001 N ВГ-6-03 158 Экономика и жизнь, N 42, 2000. 14. Заявление Правительства РФ, Центрального Банка РФ Об экономической политике на 2001 год и некоторых аспектах стратегии на среднесрочную перспективу одобрено на заседании Совета директоров ЦБ РФ 06.04.2001, на заседании Правительства РФ 13.04.2001 Российская газета, N 79, 24.04.2001, Вестник Банка России, N 31, 16.05.2001. 15. Алексеев В. За ошибки продавца отвечает покупатель Бизнесс-адвокат. 13, 2001. 16. Астапов К.Л. О реформе налоговой политики Финансы. 2000. 10. С. 29- 31. 17. Воронин М. Налог на добавленную стоимость судебно-арбитражная практика ЭЖ-Юрист. 1998. 20. С. 6,11. 18. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации.

Часть вторая глава 21. Налог на добавленную стоимость глава 22. Акцизы глава 23. Налог на доходы физических лиц глава 24. Единый социальный налог взнос. М. Издательство БЕК, 2001 768 с. 19. Ефремова А.А. НДС при поступлении авансов по экспортным контрактам Консультант. 1999. 20. С. 67 - 71. 20. Извеков С Федоткин Д. Незаконное возмещение НДС ЭЖ-Юрист. 2000. 39. С.11. 21. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой и второй. Под ред. Р.Ф. Захаровой, С.В. Земляченко М. ПБОЮЛ Грачев С.М 2001 - 720 с. 22. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй.

Налог на добавленную стоимость.

Акцизы.

Налог на доходы физических лиц. Единый социальный налог взнос. Книга 2 Под ред. А.В. Брызгалина и А.Н. Головкина.

Изд. 2-е перераб. и доп М. Аналитика-Пресс , 2001. 23. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой с постатейными материалами официальных органов Под ред. А.В. Брызгалина и А.Н. Головкина.

Изд. 3-е, перераб. и доп М. Аналитика-Пресс , 2001 816 с. 24. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой М. Издательская группа НОРМА - ИНФРА-М, 1999 432 с. 25. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой постатейный Учебное пособие 3-е изд перераб. и доп. Составитель и автор комментариев С.Д. Шаталов М. МЦФЭР, 2001 704 с. 26. Медведев А.Н. Сложные вопросы исчисления и уплаты НДС Главбух. 1999. 22. С. 46 - 53. 27. Мельник Д Першин Д. Методы покрытия НДС, или как переложить бремя? Аудит и налогообложение. 1998. 3. С. 19 - 23. 28. Налог на добавленную стоимость.

Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй постатейный глава 21, статьи 143-178 Составитель и автор комментариев С.Д. Шаталов М. МЦФЭР, 2001 304 с. 29. Никитина Т. НДС льготы при экспорте товаров Налоги. 2000. 45. С. 5. 30. Никонов А.А. Как будут платить НДС в 2001 году экспортеры? Комментарий к главе 21 Налогового кодекса РФ Главбух. 2000. 21. С. 68 - 75. 31. Петрова Г Васильев А. Порядок возмещения из бюджета сумм НДС экспортеру Право и экономика. 2000. 7. С. 89-90. 32. План счетов бухгалтерского учета на 2000 год 2-е изд доп М. ИД ФБК-ПРЕСС, 2000 200 с. 33. Предтеченский А. О проблемах возмещения экспортерам НДС из бюджета Хозяйство и право. 2000. 7. С. 56 - 63. 34. Родригес А. Экспортируемые товары работы, услуги. Порядок применения нулевой ставки по НДС Налоги. 2001. 12. С. 12. 35. Середенин И.В. Подходы к организации раздельного учета при экспорте продукции собственного производства Консультант. 2000. 17. С. 42- 46. 36. Стрельникова О.В. Учет НДС, подлежащего возмещению из бюджета Бухгалтерский учет. 1997. 8. С. 47 - 49. 37. Тимченко В. Раскрытие хищений, совершенных под видом возмещения НДС по экспортным операциям Законность. 2001. 5. 38. Фатькина Л. НДС в свете положений части второй Налогового кодекса Интеллектуальная собственность. 2000. 11. С. 62 - 65. 39. Финансовое право Учебник Отв. Ред. Н.И. Химичева. 2-е изд перераб. и доп М. Юристъ, 1999. 600 с. 40. Шалашова Н. Новое в уплате НДС при экспортных операциях Аудит. 1997. 7. С. 33 -35. 41. Хромова М. Об исчислении НДС Финансовая газета. 2000. 48. С. 8.

– Конец работы –

Используемые теги: Актуальные, проблемы, возмещения, налога, добавленную, стоимость, экспорте, товаров, Пределы, РФ0.128

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Актуальные проблемы возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте товаров за пределы РФ

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным для Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Еще рефераты, курсовые, дипломные работы на эту тему:

Сущность налогов, налоговой системы и налогового права. Прямые и косвенные налоги
Местными являются налоги и сборы которые установле ны НК РФ и нормативно правовыми актами органов местно го самоуправления и обязательные к уплате... К местным пало ам и сборам относятся ст НК РФ... земельный налог...

Анализ Закона РФ N1992-1 "О налоге на добавленную стоимость"
Посему ни представители законодательной власти, ни представители власти исполнительной, за редким исключением, не имеют намерений в обозримом… Попытаемся рассмотреть проблему с юридической и экономической точек… Предоставление же имущества в аренду или заключение договора банковского счета, согласно гражданскому…

Актуальные направления решения проблем инновационного развития животноводства в РФ
В результате проводимых с начала 90-х годов реформ в этом стратегически важном секторе сельского хозяйства, как и во всём агропромышленном комплексе… Новым импульсом к восстановлению животноводства послужила реализация… Вместе с тем, недостаточный государственный протекционизм аграрной сферы, ограниченные финансовые возможности…

Предел функции в точке и при Односторонние пределы. Действия над пределами. Бесконечно малые функции, таблица эквивалентных бесконечно малых и ее применение при вычислении пределов функций
Лекция Предел функции в точке и при Односторонние пределы Действия над пределами Бесконечно малые функции таблица эквивалентных бесконечно... Обозначения...

Порядок исчисления и учета налога на добавленную стоимость
Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену… Автором налога на добавленную стоимость был французский экономист М. Лоре. НДС… НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую.

Налоги: эволюция, определения и формы. Принципы налоговой политики и функции налогов
Теории и предпринимательству по программе 60-120 ч. –М.: Техпрогресс и повыш. Квалификации в авиац.Пром 1998 г. 3. Курс экономики: Учеб./ под ред.… Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и… В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих…

Налог на добавленную стоимость
Стоимость реализованной продукции, работ, услуг составляет облагаемый оборот, в который также включаются - суммы средств, полученные предприятиями… При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации… В целях налогообложения товаром считаются предмет, изделие, продукция, в том числе производственно-технического…

Налог на добавленную стоимость
Посему нипредставители законодательной власти, ни представители власти исполнительной,за редким исключением, не имеют намерений в обозримом будущем… Анализ Закона РФ 1992-1 О налоге на добавленнуюстоимость Статья 1 Закона о НДС… Предоставление же имущества в аренду или заключение договора банковского счета,согласно гражданскому законодательству,…

Глава 21. Налог на добавленную стоимость
Статья Налогоплательщики... Налогоплательщиками признаются организации...

Налог на прибыль. Анализ изменений налогообложения прибыли в связи с введением в действие главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций"
Прибыль определяется как разница между ценой продажи изделия и затратами на его создание. Схема 1. Цена изделияЗатраты на производство себестоимостьПрибыль На уровне… Примечание.

0.05
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • По категориям
  • По работам