рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Единый социальный налог и социальная защита населения России

Работа сделанна в 2002 году

Единый социальный налог и социальная защита населения России - Курсовая Работа, раздел Право, - 2002 год - Санкт-Петербургский Государственный Университет Водных Коммуникаций. Выполни...

Санкт-Петербургский Государственный Университет Водных Коммуникаций. Выполнила студентка 3 курса вечерне- заочного отделения факультета Финансы и кредит, Топольская Мария Леонидовна.Проверила 2002 года. г. Санкт-Петербург. 2002 год. Единый социальный налог и социальная защита населения России ь Содержание 1.Вступление стр.2.Налогоплательщики стр.3.Объект налогообложения 3.1. Объект налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицамстр.2. Объект налогообложения для индивидуального предпринимателястр.3.Объект налогообложения для физического лица стр.4.Объект налогообложения для адвокатастр.4.Налоговая база 1.Налоговая база для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицамстр.2.Налоговая база для индивидуального предпринимателя стр.3.Индивидуальные предприниматели - члены крестьянского хозяйства стр.4.Налоговая база для физических лиц стр.5.Налоговая база для адвокатастр.5.Налоговый и отчетный периодыстр.6.Суммы, не подлежащие налогообложениюстр.7.Налоговые льготыстр.8.Ставки налога 1.Ставки налогов для лиц, производящих выплаты наемным работникам стр.2. Ставки налога для организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянские хозяйствстр.3. Ставки налога для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателейстр.4. Ставки налога для адвокатовстр.9.Порядок исчисления налога. 1.Порядок исчисления налога лицами, производящими выплаты физическим лицамстр.2.Порядок исчисления и уплаты налога индивидуальным предпринимателем. стр.3.Порядок исчисления и уплаты налога адвокатомстр.10.Социальная защита населения. 1.Взносы в Пенсионный фонд РФ стр.11 10.2 Взносы в Фонд социального страхования РФ от несчастных случаев и профессиональных заболеванийстр.11. Основные социальные гарантии, предоставляемые государством населению РФстр.12.Заключениестр.13.Расчетная часть курсовой работыстр.14.Использованные документыстр.1.Вступление. Единый социальный налог далее ЕСН предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь и зачисляется в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. 1 января 2002 г. произошли существенные изменения в порядке исчисления и уплаты единого социального налога ЕСН, что связано с проводимой реформой пенсионной системы и введением в действие Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации далее - Закон N 167-ФЗ. В результате был принят Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах далее - Закон N 198-ФЗ. Сразу хочется обратить внимание на то, что с принятием вышеназванных Законов налогоплательщики наряду с уплатой ЕСН обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые поступают в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации ПФР и направляются на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсиисм.п.10.1. При этом доля ЕСН, ранее зачисляемая в ПФР, поступает теперь в федеральный бюджет и выделяется на финансирование базовой части трудовой пенсии.

В связи с этим для налогоплательщиков установлен новый порядок расчета сумм ЕСН. Порядок исчисления, уплаты, первичного учета и отчетности по ЕСН регулируется следующими нормативно-правовыми документами 1.Глава 24 Единый социальный налог части второй Налогового кодекса РФ. 2.Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога взноса, утвержденные приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.2000г. БГ-3.Приказ МНС РФ от 27 декабря 2001 г. БГ-3-05573 Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу взносу. 4.Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 01.02.2002 г. М9БГ-3-0549 Об утверждении формы расчета по авансовым платежам и порядка ее заполнения. 5.Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 21.02.2002 г, БГ-3-0591 Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и порядка ее заполнения. 2.Налогоплательщики Статья 235 НК РФ выделяет две категории плательщиков ЕСН Пунктом 2 статьи 235 НК рф предусмотрено, что если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию ь лица, производящие выплаты физическим лицам организации организации, применяющие упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями ь индивидуальные предприниматели, в том числе члены крестьянского фермерского хозяйства, адвокаты, аудиторы.

Не являются плательщиками ЕСН Организации, крестьянские фермерские хозяйства и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога. Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход. 3.Объект налогообложения 3.1. Объект налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам.

Объектом налогообложения для налогоплательщика-организации и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, а также по авторским договорам абз.1 п.1 ст.236 НК РФ. Не относятся к объекту налогообложения ЕСН выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество имущественные права, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества имущественных прав абз.3 п.1 ст.236 НК РФ. 3.2. Объект налогообложения для индивидуального предпринимателя Объектом налогообложения для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением абз.1 п.2 ст.236 НК РФ. Для налогоплательщиков - членов крестьянского фермерского хозяйства включая главу крестьянского фермерского хозяйства из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского фермерского хозяйства абз.2 п.2 ст.236 НК РФ. 3.3.Объект налогообложения для физического лица Объектом налогообложения для налогоплательщиков - физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, труд которых может использоваться в личном домашнем хозяйстве, например, в качестве домашних работниц, личных секретарей, шоферов, сторожей, нянь. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество имущественные права, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества имущественных прав абз.3 п.1 ст.236 НК РФ. 3.4.Объект налогообложения для адвоката Объектом налогообложения для налогоплательщиков - адвокатов признаются доходы от профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением п.2 ст.236 НК РФ. 4.Налоговая база 4.1.Налоговая база для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам Для исчисления суммы налога определяется налоговая база. Для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам она определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения за исключением сумм, указанных в статье 238 НК РФ, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. К ним, в частности, относятся ь полная или частичная оплата товаров работ, услуг, имущественных или иных прав, предназначенных для физического лица-работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах ь оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ Плательщики ЕСН - организации определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. 4.2.Налоговая база для индивидуального предпринимателя Налоговая база налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением п.3 ст.237 НК РФ. 4.3.Индивидуальные предприниматели - члены крестьянского фермерского хозяйства Для налогоплательщиков - членов крестьянского фермерского хозяйства включая главу крестьянского фермерского хозяйства из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского фермерского хозяйства абз.3 п.2 ст.228 НК РФ. При этом налоговая база по налогу определяется отдельно по каждому члену крестьянского фермерского хозяйства 4.4.Налоговая база для физических лиц Налоговая база налогоплательщиков - физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, определяется как сумма выплат и вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за налоговый период в пользу физических лиц абз.3 п.1 ст.237 НК РФ. Налогоплательщики - физические лица определяют налоговую базу по ЕСН отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом п.2 ст.237 НК РФ. 4.5.Налоговая база для адвоката Налоговая база налогоплательщиков-адвокатов определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. 5.Налоговый и отчетный периоды Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год ст.240 НК РФ. Отчетными периодами по единому социальному налогу признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года ст.240 НК РФ. 6.Суммы, не подлежащие налогообложению Не подлежат налогообложению статья 238 НК рф 1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам 2. Все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, связанных с ь возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья ь бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения ь оплатой стоимости и или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия ь оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях ь увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск ь возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников ь трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации ь выполнением работником трудовых обязанностей в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов. 3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями ь работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным ь обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной представительной и или исполнительной власти, решений представительных органов местного самоуправления ь членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена членов его семьи ь работникам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ 4. Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу службу за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством РФ 5. Доходы членов крестьянского фермерского хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

Настоящая норма применяется в отношении доходов тех членов крестьянского фермерского хозяйства, которые ранее не пользовались такой нормой 6. Доходы за исключением оплаты труда наемных работников, получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла 7. Суммы страховых платежей взносов по обязательному страхованию работников, осуществляемому работодателями в порядке, установленном законодательством РФ, суммы платежей взносов налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц суммы платежей взносов налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей 8. Суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов товариществ лицам, выполняющим работы услуги для указанных организаций 9. Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях по Перечню, утвержденному Постановлением СМ СССР от 10 ноября 1967г. 1029, в редакции от 18 июля 1994г в соответствии с законодательством РФ 10.Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании 11. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников 12.Выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10000 рублей в год. 13.Выплаты в натуральной форме товарами собственного производства сельскохозяйственной продукцией и или товарами для детей - в размере до 1000 рублей включительно в расчете на одно физическое лицо-работника за календарный месяц.

Кроме того, не подлежат налогообложению выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период по каждому из следующих оснований ь суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту ь суммы возмещения оплата работодателями своим бывшим работникам пенсионерам по возрасту и или инвалидам и или членам их семей стоимости приобретенных ими для них медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

В части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ, в налоговую базу не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам. 7.Налоговые льготы От уплаты единого социального налога освобождаются 1.организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 10 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы 2.следующие категории налогоплательщиков - работодателей - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 10 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 , их региональные и местные отделения организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 , а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 3.налогоплательщики, не являющиеся работодателями индивидуальные предприниматели, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 10 рублей в течение налогового периода. 8.Ставки налога Статьей 241 НК РФ для различных категорий налогоплательщиков установлены разные ставки ЕСН. 8.1.Ставки налогов для лиц, производящих выплаты наемным работникам за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования Налоговая база на каждого отдельного работника нараст.итогом с начала года. Федеральный бюджет ФСС РФ Фонд обязательного медицинского страхования Итого ФедеральныйТерриториальныйДо 10 руб.28,04,00,23,435,6От 100001 руб. до 30руб.28000 руб. 15,8 с суммы превыш. 10 руб.4000 руб. 2,2 с суммы превыш. 10 руб.200 руб. 0,1 с суммы превыш. 10 руб.3400 руб. 1,9 с суммы, превыш. 10 руб.35600 руб. 20,0 с суммы превыш. 10 руб. От 300001 руб. до 60 руб.59600 руб. 7,9 с суммы превыш. 30 руб.8400 руб. 1,1 с суммы превыш. 30 руб.400 руб. 0,1 с суммы превыш. 30 руб.7200 руб. 0,9 с суммы, превыш. 30 руб.75600 руб. 10,0 с суммы превыш. 30 руб. Свыше 60 руб.83300 руб. 2,0 с суммы превыш. 60 руб.11700 руб 700 руб.9900 руб.105600 руб. 2,0 с суммы превыш. 60 руб. 8.2. Ставки налога для организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянские фермерские хозяйства. При исчислении налога с доходов членов крестьянских фермерских хозяйств независимо от того, в какой форме оно зарегистрировано, применяются ставки налога, установленные п.3 ст.241 НК РФ. Право на применение регрессивных ставок налога возникает у члена крестьянского фермерского хозяйства, если его налоговая база доход превышает 100 000 рублей. До 10 руб.20,6 2,9 0,1 2,5 26,1 От 100001 руб. до 30руб.20600 руб. 15,8 с суммы, превыш. 10 руб. 2900 руб. 2,2 с суммы, превыш. 10 руб. 100 руб. 0,1 с суммы, превыш. 10 руб. 2500 руб. 1,9 с суммы, превыш. 10 руб. 26100 руб. 20,0 с суммы, превыш. 10 руб. От 300001 руб. до 60 руб.52200 руб. 7,9 с суммы, превыш. 30 руб. 7300 руб. 1,1 с суммы, превыш. 30 руб. 300 руб. 0,1 с суммы, превыш. 30 руб. 6300 руб. 0,9 с суммы, превыш. 30 руб. 66100 руб. 10,0 с суммы, превыш. 30 руб. Свыше 60 руб.75900 руб, 2,0 с суммы, превыш. 60 руб. 10600 руб. 600 руб. 9000 руб. 96100 руб. 2,0 с суммы, превыш. 60 руб. 8.3. Ставки налога для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей Налоговая база нарастающим итогом с начала годаФедеральный бюджетФонды обязательного медицинского страхованияИтогоФедеральный ТерриториальныйДо 100 000 рублей9,6 0,2 3,4 13,2 От 100 001 рубля до 300 000 рублей9 600 рублей 5,4 с суммы, превыш. 100 000 рублей200 рублей 0,1 с суммы, превыш. 100 000 рублей3 400 рублей 1,9 с суммы, превыш. 100 000 рублей13 200 рублей 7,4 с суммы, превыш. 100 000 рублейОт 300 001 рубля до 600 000 рублей20 400 рублей 2,75 с суммы, превыш.300 000 рублей400 рублей7 200 рублей 0,9 с суммы, превыш. 300 000 рублей2 800 рублей 3,65 с суммы, превыш. 300 000 рублейСвыше 600 000 рублей 28 650 рублей 2,0 с суммы превыш. 600 000 рублей400 рублей9 900 рублей38 950 рублей 2,0 с суммы, превыш. 600 000 рублей8.4. Ставки налогов для адвокатов.

Налоговая база нарастающим итогом с начала годаФедеральный бюджетФонды обязательного медицинского страхованияИтогоФедеральный ТерриториальныйДо 100 000 рублей7,0 0,2 3,4 10,6 От 100 001 до 300 000 рублей7 000 рублей 5,3 с суммы, превыш. 100 000 рублей200 рублей 0,1 с суммы, превыш. 100 000 рублей3 400 рублей 1,9 с суммы, превыш. 100 000 рублей10 600 рублей 7,3 с суммы, превыш. 100 000 рублейОт 300 001 до 600 000 рублей17 600 рублей 2,7 с суммы, превыш. 300 000 рублей400 рублей 0,1 с суммы, превыш. 300 000 рублей7 200 рублей 0,8 с суммы, превыш. 300 000 рублей25 200 рублей 3,6 с суммы, превыш. 300 000 рублейСвыше 600 000 рублей51 400 рублей 2,0 с суммы, превыш. 600 000 рублей400 рублей9 600 рублей35 700 рублей 2,0 с суммы, превыш. 600 000 рублейРегрессивная ставка налога для адвокатов применяется в том случае, когда налоговая база конкретного адвоката для исчисления налога будет превышать предельные суммы, установленные для соответствующих интервалов налоговой базы 10 рублей, 30 рублей и 60 рублей.

При применении приведенных выше ставок налога следует учитывать следующие особенности ь В случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет этому критерию, не вправе до конца налогового периода использовать регрессивную шкалу ставки налога. ь При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10 работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек включительно -выплаты в пользу 30 работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. 9.Порядок исчисления налога. 9.1.Порядок исчисления налога лицами, производящими выплаты физическим лицам.

Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.

Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата налога авансовых платежей по налогу осуществляется отдельными платежными поручениями, не позднее 15-го числа следующего месяца в федеральный бюджет в Фонд социального страхования РФ в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, плательщики ЕСН обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ сведения отчеты, о суммах начисленного налога в Фонд социального страхования РФ использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей расходов, подлежащих зачету уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ. Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган организаций. индивидуальных предпринимателей физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ. 9.2.Порядок исчисления и уплаты налога индивидуальным предпринимателем.

Индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают налог в части суммы налога, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода налогоплательщиками, производится налоговым органом исходя из налоговой базы индивидуального предпринимателя за предыдущий налоговый период и налоговых ставок.

Если налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны в 5-дневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период.

При этом сумма предполагаемого дохода сумма предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, и ставок налога.

Авансовые платежи уплачиваются индивидуальным предпринимателем на основании налоговых уведомлений за январь-июнь - не позднее 15.07 текущего года в размере 12 годовой суммы авансовых платежей за июль-сентябрь - не позднее 15.10 текущего года в размере 14 годовой суммы авансовых платежей за октябрь-декабрь - не позднее 15.01 следующего года в размере 14 годовой суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 9.3.Порядок исчисления и уплаты налога адвокатом Адвокаты не исчисляют и не уплачивают ЕСН в части суммы налога, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ. Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов в порядке, предусмотренном для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

Адвокаты представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Данные о начисленных и уплаченных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование авансовых платежей по страховым взносам представляются налогоплательщиком в налоговый орган одновременно с представлением расчетов и или налоговой декларации по налогу. 10.

Социальная защита населения

Причм по последней группе в течение 2002-2005 годов предусматривается ... иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ ... 2.5.Продолжительность еженедельного непрерывного отпуска. 3. 2.2.Гражданам впервые ищущим работу, не имеющим профессии, стремящимис...

Заключение.

В заключение следует отметить, что в целом изменения и дополнения, внесенные в гл.24 НК РФ Законом N 198-ФЗ, направлены на облегчение налогового бремени налогоплательщика с предоставлением ему возможностей для развития его производственной базы. Так, с 2002 г. значительно снижена налоговая нагрузка в отношении благотворительных и подобного рода организаций в частности, исключены из объекта налогообложения благотворительная помощь, призы, подарки, в том числе производимые в пользу детей.

Значительные изменения претерпели нормы, касающиеся вопросов применения ставок налогообложения.

Длительное время при взимании страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды сохранялся высокий уровень процентных отчислений.

С целью устранения тенденций сокрытия реально получаемых работниками доходов и увеличения объемов выплат неучтенными наличными средствами или их переведения в доходы, не подлежащие налогообложению например, с использованием страховых и банковских схем, при определении ставок ЕСН в основу был положен регрессивный подход.

В 2001 г. организация имела право применять регрессивные ставки налогообложения при условии выплаты достаточно высокой средней заработной платы работникам организации в предыдущем году и ее сохранении на минимально допустимом уровне в текущем.

С 2002 г. предусмотрено упрощение этих условий.

Поэтому уже многие организации смогут воспользоваться в течение года регрессивными ставками налогообложения и, тем самым, снизить уровень своих издержек. 13.Расчетная часть курсовой работы.

Задача 1 Антонов А.А. от участия в лотерее выиграл денежный приз в сумме 500 000 руб. Определите сумму налога на доходы Антонова А.А. от данных доходов.

НДФЛ 500 000 13 65 000 руб. Задача 2 Работнице организации, Семеновой В.А не состоявшей в зарегистрированном браке, имеющей двоих детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в сумме 1 500 руб. Определите величину налоговой базы, величину стандартных налоговых вычетов и сумму налога на доходы Семеновой В.А. Сумму налога определите за год. Зар.плата за год 150012 18 000 руб. Стандартные вычеты 40012 4 800 руб. Станд.выч.на ребенка 30022 14 400 руб. Стандартные вычеты.

Итого 19 200 руб. НБ 18 000 19 200 - 1 200 руб. НДФЛ 0 Задача 3 Организация в декабре оплатила туристическую путевку для своего сотрудника Павлова П.М. Стоимость путевки 5 000 руб. Ежемесячно Павлову П.М. начислялась заработная плата в размере 3 000 руб. Определите величину налоговой базы, величину стандартных вычетов и сумму налога на доходы Павлова П.М. Зар.плата за год 3 000 12 36 000 руб. Стоимость путевки 5 000 руб. Стандартные вычеты 4006 2 400 руб. НБ1 36 000 2 400 33 600 руб. НДФЛ 33 600 13 4 368 руб. НДФЛ 5 000 13 650 руб. НДФЛ 650 4 368 5 018 руб. Задача 4 Работнику организации Петрову П.П. 20 февраля этой организацией выдан рублевый заем в сумме 50 000 руб. на 3 месяца.

Процентная ставка за пользование заемными средствами по договору - 10 годовых.

Заем с процентами возвращен 21 мая. Организация признается на основании доверенности налогоплательщика его уполномоченным представителем в отношениях по уплате налога с суммы материальной выгоды по заемным средствам.

Ставка рефинансирования на дату выдачи заемных средств установлена в размере 24. Определите сумму налога на доходы Петрова П.П. от материальной выгоды по заемным средствам.

НБ МВ ст.реф 24 - 10 18 -10 8 НБ 50 000 8 90дн.365 дн. 986,3 руб. НДФЛ 986,3 35 345,205 345 руб. Задача 5 В отчетном календарном году Сурков Е.Н. нес следующие расходы оплата своего лечения на сумму 15 000 руб оплата лечения своей супруги 13 000 руб оплата расходов на обучение своего ребенка в образовательном учреждении, имеющем соответствующую лицензию 27 000 руб Все расходы подтверждены необходимыми документами.

Заработная плата Суркова Е.Н. за год составила 60 000 руб. по 5 000 руб. в месяц. Определить величину налоговой базы, величину стандартных и социальных налоговых вычетов и сумму налога на доходы Суркова Е.Н. Лечение себя 15 000 руб. 28 000 руб. Лечение супруги 13 000 руб. 55 000 руб. Обучение ребенка 27 000 руб. 27 000 руб. Зар.плата за год 5 000 12 60 000 руб. Соц.вычеты 25 000 25 000 50 000 руб. Стандарт.вычеты 400 4 1 600 руб. Станд.выч.на ребенка 300 4 1 200 руб. Стандартные вычеты.

Итого 2 800 руб. НБ1 60 000 13 7 800 руб. НБ2 60 000- 50 000 10 000 руб. НДФЛ 10 000 13 1 300 руб. Задача 6 Владимирова К.А. продала организации дом с земельным участком.

Доходы от операции с имуществом, полученные Владимировой К.А. составили 2 500 000 руб. По окончании налогового периода Владимирова К.А. представила в налоговый орган декларацию и заявление о предоставлении имущественного налогового вычета и документы, подтверждающие, что проданное имущество находилось в ее собственности 7 лет. Доход Владимировой К.А. за год с учетом стандартных вычетов составил 90 000 руб. Определите величину налоговой базы по доходу от продажи имущества, величину имущественного налогового вычета и сумму налога на доходы Владимировой К.А. НДФЛ 90 000 13 11 700 руб. НБ от продажи имущества 0 Имущественный вычет 2 500 000 руб. НДФЛ 11 700 руб. Задача 7 Иванов И.И. получил в налоговом периоде доход 1 300 000 руб. от продажи квартиры.

По документам квартира находилась в собственности в течении 3 лет. В том же налоговом периоде Иванов И.И. оплатил расходы по приобретению квартиры на сумму 1 000 000 руб. По окончании налогового периода Иванов И.И. предоставил в налоговые органы декларацию, заявление о предоставлении имущественного налогового вычета и необходимые документы.

Доход Иванова за год с учетом стандартных вычетов составил 72 000 руб. Определите величину налоговой базы, величину имущественного налогового вычета и сумму налога на доходы Иванова И.И. Вычет при продаже Доход 1 300 000 руб. Из них облагается 1 300 000 1 000 000 300 000 руб. НДФЛ 300 000 13 39 000 руб. Вычет при покупке ИМНС вернет 600 000 13 78 000 руб. НБ 72 000 руб. НДФЛ 72 000 13 9 360 руб. НДФЛ 9 360 39 000 48 360 руб. В отчетном году ИМНС вернет 48 360 руб. На след. годы перейдет 78 000 48 360 29 640 руб. 14.Использованы документы 1.Налоговый кодекс РФ. 2.Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога взноса, утвержденные приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.2000г. БГ-307465. 3.Приказ МНС РФ от 27 декабря 2001 г. БГ-3-05573 Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу взносу. 4.Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 01.02.2002 г. М9БГ-3-0549 Об утверждении формы расчета по авансовым платежам и порядка ее заполнения. 5.Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 21.02.2002 г, БГ-3-0591 Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и порядка ее заполнения. 6. Постановлением СМ СССР от 10 ноября 1967г. 1029 в редакции от 18 июля 1994г 7. Федеральный закон 167-ФЗ 8. Федеральный закон от 24.07.1998 г.125-ФЗ в ред. Постановления Правительства РФ от 02.03.2000г. 184. 9. Федеральный закон 82 ФЗ от 19.06.2000 10. Федеральный закон от 13.01.1996 12-ФЗ О внесении изменений и дополнений в закон РФ об образовании 11.Конституция РФ 12.Трудовой кодекс РФ 13. Федеральный закон от 29.12.2001 189-ФЗ 14. Постановление Правительства РФ от 01.04.1999 г.363.

– Конец работы –

Используемые теги: Единый, социальный, Налог, Социальная, Защита, населения, России0.104

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Единый социальный налог и социальная защита населения России

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным для Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Еще рефераты, курсовые, дипломные работы на эту тему:

ВВЕДЕНИЕ В ПРОФЕССИЮ «СОЦИАЛЬНЫЙ ПЕДАГОГ» ЛЕКЦИЯ 1. КУЛЬТУРНО-ИСТОРИЧЕСКИЕ ПРЕДПОСЫЛКИ ВОЗНИКНОВЕНИЯ СОЦИАЛЬНОЙ ПЕДАГОГИКИ В РОССИИ. ЛЕКЦИЯ 2. ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СОЦИАЛЬНОГО ПЕДАГОГА
Учеб пособие для студ высш учеб заведений М Гуманит изд центр ВЛАДОС с Авторы Галагузова М А Галагузова Ю Н Штинова... ВВЕДЕНИЕ В ПРОФЕССИЮ СОЦИАЛЬНЫЙ ПЕДАГОГ ЛЕКЦИЯ КУЛЬТУРНО ИСТОРИЧЕСКИЕ... Вопросы для самоконтроля Каковы культурно исторические традиции благотворительности и милосердия в России Какие...

Социальная мобильность – переходы социальных субъектов из одной социальной группы в другую, от одной социальной позиции к другой
На сайте allrefs.net читайте: Социальная мобильность – переходы социальных субъектов из одной социальной группы в другую, от одной социальной позиции к другой...

Социальная мобильность – переходы социальных субъектов из одной социальной группы в другую, от одной социальной позиции к другой
На сайте allrefs.net читайте: Социальная мобильность – переходы социальных субъектов из одной социальной группы в другую, от одной социальной позиции к другой...

Сущность налогов, налоговой системы и налогового права. Прямые и косвенные налоги
Местными являются налоги и сборы которые установле ны НК РФ и нормативно правовыми актами органов местно го самоуправления и обязательные к уплате... К местным пало ам и сборам относятся ст НК РФ... земельный налог...

Совершенствование организации работы в управлениях социальной защиты населения по назначению и выплате социальных льгот
Периоды и сроки предоставления социальных выплат 4. Совершенствование организации работы в учреждениях социальной защиты населения по назначению и… Изменение социального статуса человека в старости, вызванное, прежде всего… В эмпирических исследованиях как особом уровне социологического знания важную роль играет разработка, реализация и…

Взаимосвязь социальной политики и социальной защиты населения
В современных условиях потребовалось развитие других организационно-правовых форм социальной поддержки наиболее уязвимых категорий населения.Был… Кроме того, системы социальной защиты осуществляют меры профилактического… Социальная защита осуществляется в различных организационно-правовых формах, включая такие ее формы, как…

Защита от несанкционированной аудиозаписи. Защита компьютерной информации. Криптографические методы защиты данных
Обнаружение диктофонов с помощью металлодетекторов , вследствие их ограниченной чувствительности к современным микрокассетным и цифровым диктофонам… Но возникают проблемы уровня безопасного излучения, идентификации отклика,… Специальные устройства для определения наличия работающих диктофонов.Работают на эффекте: • обнаружения акустических…

Несовершенство налоговой системы в России. Уход от налогов на примере ООО «ЛЭКС Ко. ЛТД» под руководством международного афериста Шин Денг Челя
За период со 2-ого полугодия 2010г. по текущий момент налоги и сборы на предприятии не начисляются и не оплачиваются. Судом первой инстанции по арбитражному делу № А59-6333/09 доказано, а… Что и происходило с момента силового захвата и происходит сейчас – Шин Денг Чель умышленно искажает налоговую…

Организационное обеспечение деятельности учреждений социальной защиты населения и органов Пенсионного фонда Российской Федерации
Краевое государственное бюджетное образовательное учреждение... Среднего профессионального образования... среднее специальное учебное заведение...

Социальная деятельность: понятие и виды. Социальный конфликт и теория ненасилия в современной социальной философии
Деятельность специфически человеческая форма активного отношения к... является субъективная активность человека направляемая на природный и социальный мир на мир объектов и субъектов...

0.038
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • По категориям
  • По работам
  • Социальная защита в России, пенсионное законодательство Такое определение данному слову дают словари. Само же понятие старо как мир, уже невозможно с точностью установить, кто и когда придумал такой вид… С развитием и совершенствованием системы государственной власти изменялось и… В случае смерти офицера его вдове или сиротам также предусматривалось содержание, и это содержание было безусловным и…
  • Социальная защита населения Для России всегда было характерно невнимание к человеку, неучет его интересов, потребностей. Даже сама человеческая жизнь никогда особенно не принималась в расчет, не… Имели место частые ломки социальной среды, в результате чего появлялись огромные армии дезадаптантов, безработных,…
  • Налоги и налоговые реформы в России В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные… Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления… Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных…
  • Подготовка населения в области защиты населения от чрезвычайных ситуаций Обучение ор¬ганизуется и проводится на основании указаний старших начальников гражданской обороны и их штабов, а также указаний и реше¬ний местных… Ответ¬ственность за обучение руководящего состава гражданской обороны, рабочих… Каждая категория обучается по специально разрабатываемым про¬граммам. 2. Принципы, формы и методы обучения. Общими…
  • Льготы для юридических лиц. Единый социальный налог С сумм, превышающих 100 000 рублей, налог начисляется в общеустановленном порядке. Главным условием для применения налоговой льготы является факт… Данная льгота может быть предоставлена только юридическим лицам, на… Аналогичным образом будут обстоять дела и у общественных организаций инвалидов, а также у учреждений, созданных такими…