Сущность налоговой системы России и принципы налогообложения.
Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизмы.
Финансово-бюджетная система охватывает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической оборонной и других функций государства. Важной кровеносной артерией финансово-бюджетной системы являются налоги. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделение общества на классы и появление государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.
В налогах воплощено экономически выраженное существование государства справедливо подчркивал К. Маркс Маркс К Энгельс Ф. Соч. Т. 4. С. 308 В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий рынков сырья, и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства. Изъятие государством в пользу общества определнной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога, и, следовательно, налоговой системы в целом. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определнный доход хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.
За счт налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей формируются финансовые ресурсы государства.
Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с оной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. А. Смит в свом классическом сочинении Исследование о природе и причинах богатства народов считал основными принципами налогообложения всеобщность, справедливость, определнность и удобность. Подданные государства, отмечал его российский последователь Н.И. Тургенев, должны давать средства к достижению цели общества или государства каждый по возможности и соразмерно своему доходу по заранее установленным правилам сроки платежа, способ взимания, удобным для плательщика Важность и выгодность соразмерности податей умели ценить ещ во времена Римской империи.
Один из губернаторов писал Тиберию, что он легко может увеличить налоги в своей провинции. Тиран отвечал, что хороший пастырь должен стричь овец своих, но не резать Со временем это перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности и подвижности налогов налог может быть увеличен или сокращн в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства, выбора надлежащего источника и объекта налогообложения, однократности обложения.
Перечисленные принципы налогообложения учитывались и при формировании новой налоговой системы России, адекватной рыночным преобразованиям. Законодательством установлено, что объектами налогообложения являются прибыль доход стоимость определнных товаров добавленная стоимость продукции, работ, услуг имущество юридических и физических лиц передача имущества дарение, наследование операции с ценными бумагами отдельные виды деятельности другие объекты, установленные законом.
Один и тот же объект облагается налогом данного вида только один раз за установленный период налогообложения месяц, квартал, полугодие, год. Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц коммерческих и некоммерческих, численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве предпринимателей без образования юридического лица, и численностью граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы.
По данным Госналогслужбы РФ на 1 января 1997 г. в России зарегистрировано более 2625 тыс. налогоплательщиков юридических лиц, из которых две трети 66,4 действующие предприятия, а остальные неживые налогоплательщики не представляют отчтность, не платят налоги, находятся в розыске.
Налоговая система РФ предоставлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи питают бюджетную систему РФ. Кроме того, существует государственные внебюджетные фонды Внебюджетные фонды в России появились в 1991 г когда было признано целесообразным, выделить из бюджетной системы социальное страхование.
Так были образованны фонд социального страхования и Пенсионный фонд. В этом же году был создан Государственный фонд занятости населения, а в 1993 г. фонды обязательного медицинского страхования федеральный и региональные. Кроме социальных фондов, созданы федеральный и региональные дорожные, экологические и другие фонды, консолидированные в бюджетной системе доходная часть которых формируется за счт целевых отчислений. Источником этих отчислений также является произведнный ВВП, за счт которого на стадии образования первичных доходов формируется соответствующая часть платежей во внебюджетные фонды социального назначения по тарифам страховых взносов, привязанных к оплате труда и включаемых в себестоимость продукции.
Рис. 1. Принципиальные основы налогообложения и функционирования российской налоговой системы по состояни Рис. 1. Принципиальные основы налогообложения и функционирования налоговой системы РФ по состоянию на 1 января 1998г. Рис. 2. Принципиальные основы построения функциональной системы бюджетно-налоговых отношений основы бюджетно-налогового федерализма.
Рис. 4. Направления конечного действия системы налогообложения и раскрытие е роли в конкретной практике.