Принципы и нормы налогового права

Принципы и нормы налогового права.

В юридической науке по принципами принято понимать закрепленные в действующем законодательстве основополагающие начала и идеи, выражающие сущность норм данной отрасли права и главные направления государственной политики в области правового регулирования соответствующих общественных отношений. При этом принципы права это общеобязательные исходные нормативно-юридические положения, отличающиеся высшей императивностью, определяющие содержание такого правового регулирования и выступающие во многих случаях высшими критериями правомерности поведения участников регулируемых отношений.

Таким образом, принципы налогового права это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала налогового права. Основные принципы налогового права Принцип законности налогообложения Принцип всеобщности и равенства налогообложения Принцип справедливости налогообложения Принцип взимания налогов в публичных целях Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре Принцип экономического основания налогов сборов Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика плательщика сборов всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах.

Принцип определенности налоговой обязанности Принцип единства экономического пространства РФ и единства налоговой политики Принцип единства системы налогов и сборов. Содержание основных принципов налогового права.

Принцип законности налогообложения. Данный принцип является общеправовым и опирается на конституционный запрет ограничения прав и свобод человека и гражданина иначе, чем федеральным законом ч.3 ст.55 Конституции РФ. Налогообложение является ограничением права собственности, закрепленного в ст. 35 Конституции РФ, но с ограничением законным т.е. основанным на законе и, в широком смысле, направленным на реализацию права через финансирование государственных нужд по реализации государством и его органами норм права.

Налоговый кодекс РФ также указывает на то, что каждое лицо должно уплачивать лишь законно установленные налоги и сборы п.1 ст.3 НК РФ. Т.е. принцип законности проявляется в том, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать незаконные налоги и сборы т.е. налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ , либо установленные в ином порядке, чем это сделано кодексом.

Принцип всеобщности и равенства налогообложения. Данный принцип является конституционным, и закреплен в ст.57 Конституции РФ, согласно этой статье каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Кроме того, ч.2 ст.8 Конституции РФ устанавливается, что каждый гражданин несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией РФ. Принцип равенства налогообложения является принципом формального, а не фактического равенства и заключается в том, что плательщики определенного вида налога или сбора, по общему правилу, должны уплачивать налог сбор на равных основаниях.

Принцип справедливости налогообложения. В российской юридической науке данный принцип нередко именуют принципом равного налогового бремени. После принятия первой части НК РФ принцип справедливости налогообложения нашел свое закрепление п.1 ст.3 НК РФ При установлении налогов учитывается фактически способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости, т.е. налоги должны быть справедливыми.

Принцип взимания налогов в публичных целях. Т.е. налоги и сборы взимаются с целью финансового обеспечения деятельности публичной власти органов государственной власти и местного самоуправления. Следует отметить, что этот принцип напрямую связывает налоговое право с бюджетным правом. Ведь именно в рамках бюджетных процедур парламентарии как представители налогоплательщиков одобряют планы расходования бюджетных средств и контролируют выполнение органами исполнительной власти бюджетных планов предыдущего финансового органа.

Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре. Данный принцип закреплен и реализуется, в частности, через конституционный запрет на установление налогов иначе как законом а в ряде государств специальной более жесткой процедурой внесения в парламент законопроектов о налогах. В России такое правило содержится в ч.3 ст104 Конституции РФ. Принцип экономического обоснования налогов сборов Налоги и сборы не только не должны быть чрезмерно обременительными для налогоплательщиков, но и должны обязательно иметь экономическое основание т.е. не быть произвольными. В соответствии с п.3 ст.3 НК РФ Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика плательщика сборов всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах. Данный принцип закреплен в п.7 ст.3 НК РФ. В соответствии с указанной нормой все неустранимые сомнения, противоречия м неясности о налогах и сборах должны трактоваться в пользу налогоплательщика. Принцип определенности налоговой обязанности.

Он закреплен в п.6 ст.3 НК РФ. В соответствии с указанным принципом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги сборы, когда и в каком порядке он должен платить, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика плательщика сборов.

Кроме того, при установлении налогов должны быть определены все обязательные элементы налогообложения, указанные в п.1 и 2 ст.17 НК РФ. Принцип единства экономического пространства РФ и единства налоговой политики. Данный принцип является конституционным, закреплен в ч.1 ст.8 Конституции РФ, п.3 ст.1 ГК РФ и п.4 ст.3 НК РФ. В соответствии с рассматриваемым принципом не допускается установления налогов и сборов, нарушающего единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории РФ товаров работ, услуг или денежных средств.

Принцип единства системы налогов и сборов. Правовое значение необходимости существования рассматриваемого принципа налогового права продиктовано задачей унификации налоговых изъятий собственности. Такая унификация необходима для достижения равновесия между правом субъектов Федерации устанавливать налоги с одной стороны, и соблюдением основных прав человека и гражданина, закрепленных в ст.34 и 35 Конституции РФ, обеспечением принципа единства экономического пространства с другой.

Поэтому закрепленный налоговым законодательством РФ перечень региональных и местных налогов носит закрытый, а значит исчерпывающий характер. Нормы налогового права. В соответствии с положениями общей теории права норма права это общее правило регулирования общественных отношений, согласно которому его адресаты должны при определенных условиях действовать как субъекты определенных прав и обязанностей, под угрозой наступления неблагоприятных для них правовых последствий.

В свою очередь, норма налогового права представляет собой санкционированное государством общеобязательное социально определенное, обязательное право поведения, направленное на регулирование общественных отношений в сфере налогообложения, закрепляющее права и обязанности субъектов соответствующих налоговых правоотношений и являющиеся критерием оценки поведения как правомерного либо неправомерного.

Нормы налогового права, как и нормы права в целом, являются системными образованиями, а значит, обладают определенной структурой. Под структурой нормы права понимается ее внутреннее строение, обусловленное связью элементов такой нормы. По своей структуре норма налогового права включает три элемента 1.гипотезу 2.диспозицию 3.санкцию Гипотезой именуется часть нормы налогового права, в которой заключены содержание самого правила поведения, фактические условия реализации нормы, либо обстоятельства, при наличии которых надо или можно действовать определенным образом.

Диспозиция это центральная часть налогово-правовой нормы, которая формулирует содержание самого предписываемого, дозволяемого или рекомендуемого данной нормой права правила поведения. Санкция это часть нормы налогового права, в которой указывается на правовые последствия поощрительные или карательные меры, наступающие в случае надлежащего соблюдения, либо нарушения установленного данной нормой правила.

Реализация норм налогового права, как и других отраслей права, представляет собой процесс практического претворения в жизнь содержащихся в них требований. В литературе выделяют несколько способов реализации нор налогового права 1.исполнение 2.применение 3.использование 4.соблюдение. Исполнение - представляет собой процесс совершения всеми участниками налоговых правоотношений тех действий, которые предписаны в нормах.

Применение осуществляется органами государственной власти и практически выражается в совершении ими тех или иных юридически значимых действий, бездействий, издании налоговым органом индивидуальных правовых актов, основанных на требованиях материальных и процессуальных норм, и т.д. При использовании норм налогового права участник налоговых правоотношений сам решает, воспользоваться ему или нет какими-либо, предусмотренными налогово-правовыми нормами права. В свою очередь, соблюдение норм налогового права пассивно по своей сути и заключается в воздержании участника налоговых правоотношений от нарушения указанных норм. Виды норм налогового права.

Основаниями классификации норм налогового права на виды могут выступать 1. назначение норм 2. содержание норм 3. метод воздействия на поведение субъектов 4. порядок реализации прав и обязанностей участников правоотношений 5. юридическая сила 6. порядок действия норм во времени, в пространстве и по кругу лиц В зависимости от их назначения нормы налогового права делятся на регулятивно- правоустанавливающие охранительные.

Значение норм налогового права первого вида в том, что в них заключаются правовые предписания, представляющие субъектам налоговых правоотношений определенные права, возлагающие на них обязанности и предписания, в целом регулирующие отношения в сфере налогообложения. Охранительные налогово-правовые нормы направлены на обеспечение эффективности функционирования налоговой системы страны, эффективность налогообложения.

В зависимости от их содержания, налогово-правовые нормы группируются в те или иные правовые институты. Как известно, правовой институт представляет собой совокупность определенных правовых норм, родственных по содержанию регулируемых ими правоотношений. Поэтому по своему содержанию налогово-правовые нормы могут подразделяться, например, на следующие виды 1. нормы, закрепляющие права и обязанности участников налоговых правоотношений. 2. нормы, определяющие порядок образования, задачи, функции, структуру и компетенцию налоговых органов и органов налоговой полиции. 3. нормы, определяющие основные положения о правовом статусе налогоплательщиков. 4. нормы, определяющие формы и методы осуществления налогового контроля. 5. нормы, устанавливающие ответственность за совершение налоговых правонарушений и т.д. По методу воздействия на поведение субъектов налогово-правовые нормы делятся на А запрещающие Бобязывающие Вуполномочивающе-дозволительные Гстимулирующе-поощерительные В зависимости от порядка реализации прав и обязанностей участников налоговых правоотношений налогово-правовые нормы делятся на две большие группы материальные нормы определяют права и обязанности субъектов налоговых правоотношений, в том числе компетенцию государственных органов и должностных лиц в сфере налогообложения процессуальные нормы закрепляют, например, порядок и процедуры осуществления налоговыми органами своих властных полномочий, а также порядок и процедуры защиты прав налогоплательщиков, т.е. методы, порядок и процедуры деятельности по реализации прав и обязанностей в сфере налогообложения При классификации норм налогового права по их юридической силе следует учитывать, что юридическая сила таких норм зависит от ветви власти, к которой принадлежит орган, принявший акт, содержащий налогово-правовые нормы.

Кроме того, различаются нормы законные содержащиеся в актах законодательства и подзаконные содержащиеся в указах Президента РФ, постановлениях Правительства РФ. 5.