Элементы закона о налоге.
Существует 7 элементов закона о налоге 1 Субъект. 2 объект. 3 объект налогообложения. 4 налоговая база. 5 налоговая ставка. 6 налоговый период. 7 срок оплаты. 1 Субъект - налогоплательщик и плательщик, т.е. юридические и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. 2 Объект - имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ либо иное экономически обоснованное, имеющее стоимостную, количественную или физические характеристики, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность уплачивать налоги. 3 Налоговая ставка - размер налога на единицу измерения обложения. Различают в зависимости от построения налогового обложения начислений - твёрдые абсолютная сумма и долевые ставки определенные доли объекта налогообложения . 4 Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогообложения плательщика в соответствии с действующим законодательством. 5 Налоговый период - календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. 6 Налоговая база - физическая, стоимостная или иная характеристика объекта налогообложения. 7 Срок оплаты - установлены применительно к каждому налогу и сбору, изменение сроков допускается только в порядке, установленном Налоговым кодексом. 71. Налоговые правоотношения понятие, особенности.
Налоговые правоотношения - это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу взимания налогов с юридических и физических лиц, других категорий налогоплательщиков. Основным содержанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика внести в бюджетную систему или внебюджетный государственный местный фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки, а обязанность компетентных органов - обеспечить уплату налогов.
Невыполнение налогоплательщиками своей обязанности влечет за собой причинение материального ущерба государству, ограничивает его возможности по реализации функций и задач. Поэтому законодательство предусматривает строгие меры воздействия к лицам, допустившим такое правонарушение, чтобы обеспечить выполнение этих обязанностей.
В налоговых правоотношениях участвуют налогоплательщики, органы государственной налоговой службы и кредитные органы - банки, которые принимают и зачисляют налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов.
Они являются носителями юридических прав и обязанностей в данных отношениях, т. Е. субъектами налогового права. В Законе Об основах налоговой системы в Российской Федерации впервые дан обобщенный перечень прав и обязанностей участников налоговых правоотношений.
Налогоплательщики обязаны - уплачивать налоги своевременно и в полном объеме - вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет - представлять налоговым органам необходимые для исчис- ления и уплаты налогов документы и сведения и пр. Условиями прекращения таких обязанностей для юридического лица являются уплата налога или отмена налога.
Налогоплательщики имеют следующие права, которые направлены на то, чтобы обеспечить им возможность защиты своих прав и интересов - представлять документы, подтверждающие право на льготы по налогам - пользоваться льготами по уплате налогов на основании и в порядке, установленном законодательными актами - знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами и пр. Неисполнение налогоплательщиками своих обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения.
В этих случаях применяются меры административной и уголовной ответственности, а также финансовые санкции. Обязанности налоговых органов закреплены в Законе о государственной налоговой службе и Законе об основах налоговой системы в Российской Федерации и состоят в следующем - обеспечении поступления налогов в бюджетную систему и внебюджетные фонды в установленные сроки и в соответствии с предусмотренными ставками ведении учета налогоплательщиков охране коммерческой тайны, тайны сведений о вкладах физических лиц и пр. 72.