Контроль за соблюдением законодательства о предпринимательской деятельности без образования юридического лица

Контроль за соблюдением законодательства о предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Контроль за соблюдением законодательства о предпринимательской деятельности возложен на налоговые органы.

Государственным налоговым инспекциям предоставлено право 1 производить у граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства проверки денежных документов, деклараций о доходрх и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, других обязательных платежей в бюджет 2 получать безвозмездно от проверяемых налогоплательщиков необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательством порядке 3 контролировать соблюдение налогового законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью.

Требовать от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежей в бюджет и законодательства о предпринимательской деятельности 4 получать от предприятий, учреждений, организаций включая банки и иные финансово-кредитные учреждения, а также от гражданам с их согласия необходимые для правильного налогообложения справки, документы и их копии, касающиеся деятельности налогоплательщика.

Должностные лица налоговой службы обязаны сохранять в тайне сведения о вкладах граждан и организаций 5 обследовать при осуществлении своих полномочий про- изводственные, складские, торговые и иные помещения граждан, используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения с соблюдением соответствующих правил. В случаях отказа граждан допустить должностных лиц государственной налоговой инспекции к обследованию указанных помещений государственные налоговые инспекции вправе определять облагаемый доход на основании документов, свидетельствующих о получении дохода, и по аналогии налогообложения лиц, занимающихся сходной деятельностью 6 приостанавливать операции занимающихся предпринимательской деятельностью граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях отказа представить государственной налоговой инспекции и ее должностным лицам деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет 7 изымать у налогоплательщиков документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении дохода или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов и фиксацией их содержания 8 применять к гражданам финансовые санкции в виде взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - штрафа в 2-кратном размере этой суммы 10 причитающихся сумм налогов за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета с нарушением установленного порядка, а также за отказ представить налоговые декларации и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, или их несвоевременное представление пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога исчисленного налоговым органом, в размере 0,7 от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа начиная с установленного срока уплаты по день уплаты включительно.

На основании ст. 22 Закона Российской Федерации 0 подоходном налоге с физических лиц предприниматели и иные работодатели, осуществляющие выплату доходов гражданам, работающим у них по договорам гражданско-правового характера, несут ответственность за несвоевременное перечисление удержанного подоходного налога в виде взыскания пени в размере 0,5 о за каждый день просрочки начиная со следующего дня после срока уплаты по день уплаты включительно.

Сроком перечисления удержанных сумм налога в доход бюджета считается день, следующий за днем выплаты гражданам их доходов.

С индивидуальных предпринимателей при несвоевременной уплате начисленного им подоходного налога взыскивается пеня в размере 0,3 за каждый день просрочки начиная с установленного срока уплаты по день фактической уплаты включительно.

Сумма пени взыскивается на основании платежного извещения, вручаемого им налоговым органом по результатам проверки 9 взыскивать в бюджет недоимки по налогам, а также суммы штрафов и иных санкций с граждан в судебном порядке 10 возбуждать ходатайства о запрещении нарушителям за- конодательства заниматься предпринимательской деятельностью 11 предъявлять в суд и арбитражный суд иски о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам дохода о взыскании неосновательно приобретенного имущества не по сделке, а н результате других незаконных действий 12 налагать административные штрафы в размере от 2 до 5 минимальных месячных размеров оплаты труда, а при повторном нарушении в течение года после наложения административного взыскания - от 5 до 10 минимальных месячных размеров оплаты труда на граждан виновных в нарушении законодательства о предпринимательской деятельности занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в отношении которой имеется специальное запрещение виновных в отсутствии учета доходов или ведении его с нарушением установленного порядка, в несвоевременном представлении декларации о доходах или отказывающихся представить их виновных во включении в декларацию искаженных данных не выполняющих необходимые для правильного налогообложения требования представить справки и документы, провести обследование помещений, устранить выявленные нарушения не выполняющих требования приостановить операции по счетам штраф в размере от 2,5 до 5 минимальных месячных размеров оплаты труда. При обнаружении нарушения налогового законодательства или законодательства о предпринимательской деятельности работники налоговых органов составляют протокол об административном нарушении налогового законодательства по утвержденной форме, в котором указываются сведения о нарушителе, состав нарушения например, реализация товара без свидетельства о регистрации в качестве предпринимателя, отсутствие учета, отсутствие декларации или несвоевременное ее представление, включение в декларацию искаженных данных и т. п наименование нормативных документов и пунктов или статей, которые нарушены. Кроме того, нарушителю разъясняются права и обязанности, предусмотренные законодательством на случаи административных правонарушений.

Налоговые органы и их сотрудники обязаны сохранять коммер- ческую тайну и тайну сведений о вкладах физических лиц. Ущерб включая упущенную выгоду, причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей, подлежит возмещению в установленном порядке.

Кроме того, налоговые органы и их сотрудники могут привлекаться к другим видам ответственности, предусмотренным законодательными актами Российской Федерации. 8. Прекращение индивидуальной предпринимательской деятельности Положение гражданина-предпринимателя во многом сходно с положением юридических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

В связи с этим ГК установил исключительно важное правило п. 3 ст. 23 , согласно которому к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без создания юридического лица, соответственно, применяются нормы ГК, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не установлено законом, иными правовыми актами или не вытекает из существа правоотношения.

Индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным банкротом. Цель признания индивидуального предпринимателя банкротом та же, что и признания банкротом юридического лица защитить интересы кредиторов, снизить их риск и обеспечить наиболее справедливым образом распределение между кредиторами компенсации их убытков в случаях, если невозможно полное их возмещение.

Порядок признания индивидуального предпринимателя банкротом специально регулируется нормами ГК. Индивидуальный предприниматель может быть признан банкротом в случае, если он по своему имущественному положению не в состоянии удовлетворить требования кредиторов. При этом речь идет о требованиях, связанных с его предпринимательской деятельностью оплатой товаров работ, услуг, взносом обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды и т.п. Признание индивидуального предпринимателя банкротом производится, как правило, по требованию его кредиторов решением арбитражного суда. Наряду с этим индивидуальный предприниматель по согласованию с кредиторами вправе сам объявить о своей несостоятельности банкротстве. При этом наступают те же последствия, что и при признании его банкротом судом.

Необходимо отметить, что процедура банкротства не может применяться в случаях, если гражданин занимается предпринимательской деятельностью без государственной регистрации.

При осуществлении процедуры признания банкротом к нему должны быть предъявлены все требования, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности. Одновременно могут быть предъявлены требования и по другим, не связанным с предпринимательской деятельностью обязательствам например, требования о возмещении вреда, причиненного жизни, здоровью и имуществу гражданина или имуществу юридического лица, требования по алиментным обязательствам и т.п В случае признания индивидуального предпринимателя банкротом все заявленные кредиторами требования удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества, на которое может быть обращено взыскание. Порядок удовлетворения, очередность взыскания и распределение имущества между кредиторами одной очереди в случае недостаточности имущества для удовлетворения всех требований, аналогичен порядку, установленному при признании банкротом юридического лица об этом речь шла ранее. Следует лишь заметить, что в первую очередь удовлетворяются также требования о взыскании алиментов.

Специфика расчетов в случае признания индивидуального предпринима- теля банкротом состоит в том, что после завершения процедуры банкротст- ва гражданин считается свободным от исполнения лишь тех оставшихся обязательств, которые связаны с его предпринимательской деятельностью.

При этом не имеет значения, были ли эти требования предъявлены и пол- ностью не удовлетворены, либо не предъявлялись.

Гражданин освобожда- ется также от требований, которые, хотя и не связаны с его предпринима- тельской деятельностью, но были заявлены и учтены при расчетах. И в этом случае не имеет значения, были ли они фактически удовлетворены.

Все остальные требования, не связанные с предпринимательской деятельностью и не предъявленные в процессе процедуры банкротства, сохраняются, и кредиторы вправе в любое время потребовать их удовлетворения.

И, наконец, требования граждан, перед которыми гражданин несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью, а также иные требования личного характера сохраняются вне зависимости от того, были ли они предъявлены и учтены при осуществлении процедуры банкротства.

С момента вынесения решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, и все споры с его участием рассматриваются судами общей юрисдикции.

В ГК предусмотрено, что основания и порядок признания индивидуально- го предпринимателя банкротом или объявления его о своем банкротстве устанавливаются Законом о несостоятельности банкротстве. Как уже было отмечено ранее, после вступления в действие ГК такой закон еще не принят, действует Закон РФ от 19 ноября 1992 г. 0 несостоятельности банкротстве предприятий . 0 его содержании подробно рассказывается при освещении вопроса о несостоятельности юридических лиц. Вместе с тем положения этого Закона могут применяться и к процедуре признания банкротом индивидуального предпринимателя. Однако, учитывая, что специфика признания банкротом индивидуального предпринимателя в этом Законе не отражена, его нормы могут использоваться с учетом особенностей правового положения индивидуального предпринимателя.

Как было отмечено ранее, юридические лица прекращают свою деятельность путем реорганизации или ликвидации, соответственно с правопреемством или без него. К индивидуальному предпринимателю соответствующий порядок не применяется. Помимо признания индивидуального предпринимателя банкротом, его деятельность может быть прекращена добровольно либо в принудительном порядке.

Гражданин вправе сам подать заявление об аннулировании государственной регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя и выданного ему свидетельства о регистрации.

Принудительное прекращение соответствующей деятельности осуществляется по решению суда. Суд может вынести решение о прекращении такой деятельности также в случаях ее осуществления без надлежащего разрешения лицензии либо осуществления деятельности, запрещенной законом, либо с неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов.

И, наконец, аннулирование выданной индивидуальному предпринимателю лицензии на занятие определенным видом деятельности также влечет аннулирование государственной регистрации.

Как добровольное, так и принудительное прекращение индивидуальной предпринимательской деятельности сопровождается ликвидационными процедурами и удовлетворением требований кредиторов по правилам, установленным для признания его банкротом.

Деятельность индивидуального предпринимателя прекращается, естественно, в случае его смерти или объявления его умершим.

Объявление гражданина умершим приравнивается к факту физической смерти. Гражданин может быть объявлен умершим по заявлению заинтересованных лиц к их числу могут быть отнесены и кредиторы. Объявление умершим производится решением суда и допускается при условии, если по месту жительства гражданина нет сведений о месте его пребывания в течение пяти лет. Если же гражданин пропал без вести при обстоятельствах, угрожавших смертью или дающих основание предполагать его гибель от определенного несчастного случая землетрясение, авиакатастрофа, кораблекрушение и т.п в течение шести месяцев.

Военнослужащий или иной гражданин, пропавший без вести в связи с военными действиями, может быть объявлен судом умершим не ранее чем по истечении двух лет со дня окончания военных действий. На основании решения суда об объявлении гражданина умершим произ- водится регистрация смерти в органах загса.

При этом днем смерти указыва- ется день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражда- нина умершим либо указанный в решении суда день его смерти от не- счастного случая или день предполагаемой гибели.

Последствия прекращения индивидуальной предпринимательской деятельности в результате смерти гражданина объявления его умершим имеют определенные особенности, связанные с тем, что наследники умершего гражданина объявленного умершим, вступившие в права наследования, являются его правопреемниками. Если таких наследников нет, все права умершего, а равно его обязанности в порядке наследования переходят к государству, которое и выступает в качестве правопреемника. Особенность наследственного правопреемства состоит в том, что на- следники отвечают по долгам наследодателя умершего гражданина в пре- делах действительной стоимости перешедшего к ним наследственного имущества. Это относится и к удовлетворению требований, связанных с предпринимательской деятельностью умершего.

При этом важно отметить, что для предъявления претензий кредиторами наследодателя установлен срок - шесть месяцев со дня открытия наследства имеется в виду день смерти наследодателя. Несоблюдение кредиторами этого срока влечет утрату ими права требовать возврата долга от наследников ст. 553 и 554 ГК РСФСР 1964 г Претензии по выбору кредиторов в течение указанного срока могут быть заявлены наследникам, исполнителю завещания если такой назначен, нотариусу по месту открытия наследства либо путем предъявления иска в суде. Правило об обязательном заявлении претензий по долгам наследодателя распространяется на все требования, в том числе и те, по которым срок требования не наступил.

У кредиторов отсутствующего должника может, естественно, возникнуть потребность получить долг ранее истечения пяти лет с момента его исчезновения, необходимых для объявления гражданина умершим. В таких случаях они как и другие заинтересованные лица вправе обратиться в суд с требованием о признании гражданина безвестно отсутствующим.

Суд может удовлетворить такое требование при условии, что в течение года по месту жительства гражданина нет сведений на месте его пребывания. После признания гражданина безвестно отсутствующим его имущество, если оно нуждается в постоянном управлении, передается на основании решения суда лицу, которое определяется органом опеки и попечительства. С таким управляющим орган опеки и попечительства заключает договор о доверительном управлении имуществом.

Требования кредиторов о погашении долгов могут быть предъявлены к доверительному управляющему, и погашаются они за счет имущества безвестно отсутствующего гражданина. В случае необходимости орган опеки и попечительства может назначить управляющего имуществом отсутствующего гражданина до истечения года со дня получения сведений о месте его пребывания 6,c.60