Надзор и аудиторский контроль за деятельностью коммерческих банков. Контроль и надзор в банковской практике представляет собой комплекс мероприятий, направленных на обеспечение регулярного наблюдения и периодических проверок финансово-хозяйственной деятельности и реорганизации работы в банке и его учреждениях.
Контроль и надзор за операциями банков осуществляется в следующих основных формах - межгосударственный контроль - государственный контроль - аудиторский контроль - учредительский контроль для паевых и акционерных банков. Основными видами государственного контроля за деятельностью банков являются - внутриведомственный контроль - межведомственный контроль - региональный контроль - вневедомственный контроль. Для реализации каждого из видов государственного контроля создаются соответствующие контрольные органы.
Так, внутриведомственный контроль за деятельностью банков осуществляется, как правило, двумя центральными ведомствами -Центральным банком России, являющимся основным субъектом государственного контроля и надзора в банковской системе -Министерством финансов России и его региональными учреждениями.
Среди целей организации государственного контроля и надзора за банковской деятельностью можно выделить - проверку соответствия деятельности банковских учреждений действующему законодательству - оценку степени риска операций отдельных банков, их группировок, секторов - проверку состояния ликвидности баланса, ликвидности активов и ликвидности контролируемого банка - контроль и анализ прибыльности банковских операций, структуры доходов и расходов банка - проверку фискальной и социальной защиты работников банка.
В банковском законодательстве фиксируются следующие основные моменты организации государственного банковского контроля - банковские учреждения и специализированные кредитно-финансовые институты обязываются предоставлять любую необходимую информацию в соответствующий контролирующий орган - устанавливаются механизм, порядок и сроки проверки банков - определяются основные нормативные методы регулирования, обязательность соблюдения контрольных и желательность оценочных коэффициентов - в самом общем виде разрабатываются порядок и периодичность предоставления различных форм отчетности, причем конкретное содержание этих форм не фиксируется. Комитет по делам банков создается для согласования деятельности и разработки основных направлений и форм регулирования и контроля за деятельностью банков.
Может создаваться в качестве самостоятельной организации либо при Правлении Центрального банка России.
Среди наиболее важных направлений деятельности Комитета по делам банков можно выделить - определение направлений деловой политики коммерческих банков - планирование функционирования банковской системы в целом - определение и пересмотр прямых количественных ограничений банковских операций - решение вопросов организации новых кредитных учреждений и регулирование процессов развития банковской сети - вопросы согласования банковской политики - организация и совершенствование системы страхования банковских депозитов - организация и совершенствование системы банковского надзора.
Надзор за деятельностью коммерческих банков осуществляют Главные управления Центральный банк РФ по месту их нахождения, а также Главное управление по работе с коммерческими банками.
При этом контролируется соблюдение банками обязательных экономических нормативов, правильность применения банковского законодательства и нормативных актов Центрального банка РФ. Во исполнение этих функций может быть назначена сплошная или выборочная проверка операций коммерческих банков. В целях обеспечения функций по надзору коммерческие банки обязаны представлять учреждению Центрального банка по месту своего нахождения балансы, планы, отчеты и другие документы, необходимые для определения правильности ведения кредитно-расчетных операций.
Центральный банк РФ может обязать коммерческий банк принять меры, необходимые для достижения устойчивого положения, увеличить долю собственных средств, осуществить изменения структуры активов, а также использовать другие полномочия. Учет и отчетность в коммерческих банках осуществляется в соответствии с Правилами, установленными Центральным банком РФ. Банки публикуют в печати годовой баланс и отчет о прибылях и убытках после подтверждения ревизионной комиссией или уполномоченной аудиторской службой достоверности представленных в них сведений.
Региональные управления Центрального банка РФ ежеквартально направляют Главному управлению по работе с коммерческими банками информацию о результатах анализа деятельности коммерческих банков, соблюдении ими установленных экономических нормативов, допущенных нарушениях, принятых мерах и запросах, требующих централизованного решения. Для обеспечения стабильности банковской системы качественного анализа и надзора за ее работой Центральный банк РФ создает информационную базу данных по коммерческим банкам.
С этой целью Главное управление по работе с коммерческими банками и Главные управления Центрального банка РФ организуют сбор, хранение и анализ данных балансов коммерческих банков, динамику соблюдения ими экономических нормативов, и другие показатели работы коммерческих банков. Указанная информация носит конфиденциальный характер. Аудиторский контроль представляет собой форму независимого, нейтрального контроля за деятельностью банков и иных кредитных учреждений.
Он осуществляется в двух основных формах - внешний аудит - внутренний аудит. Внешний аудит банковской деятельности осуществляется на договорной платной основе специализированными аудиторскими организациями, обладающими соответствующей лицензией Центрального банка России, или физическими лицами - независимыми частными аудиторами, также получившими лицензию. В целях координации и согласования деятельности аудиторских организаций создаются их различные объединения ассоциации, палаты и т.д. Руководство банка и его работники обязаны предоставить аудиторам всю необходимую документацию.
Кроме того, аудиторы имеют право присутствовать на заседаниях органов управления банка получать разъяснения и уточнения по любому вопросу проверки у сотрудников банка. По результатам проверки аудиторы составляют заключение, в котором дается оценка состояния учета, внутреннего контроля и достоверности отчетности проверяемого банка, соблюдения законодательства и правильности отношений с бюджетом, на основании чего аудиторами принимается решение об утверждении или отказе от утверждения годового бухгалтерского отчета проверяемого банка.
В случае отказа от подтверждения годовой отчетности банк обязан в месячный срок устранить отмеченные недостатки и представить исправленный отчет на повторное подтверждение. Основанием для отказа аудиторов от подтверждения достоверности отчетности могут служить - выявление серьезных недостатков в работе банка - оказание давления на аудиторов - отсутствие подтверждающей достоверность отчетности документации.
Внутренний аудит представляет собой форму менеджериального, управленческого контроля, для осуществления которого в банке создается специальное подразделение - отдел внутреннего контроля. Деятельность данного отдела строится по специальной программе конфиденциального характера, утвержденной правлением. Основными функциями данного подразделения являются - контроль за правильностью реализации подразделениями указаний руководства - выявление узких мест в деятельности банка и его отдельных служб и подразделений - проведение специальных исследований по поручению правления - проверка и обеспечение безопасности хранения материальных и финансовых ценностей - предоставление информации внешним аудиторам.
По итогам проверок составляется протокол, в котором отмечаются выявленные недостатки и разрабатываются рекомендации по устранению каждого из них. Протокол направляется председателю правления.
Контроль учредителей за деятельностью банка осуществляется в нескольких формах - контроль наблюдательного совета за деятельностью правления - контроль ревизионной комиссии за деятельностью банка в целом - контроль акционеров. Акционеры имеют право на прямой контроль за деятельностью банка, заключающийся в получении необходимой информации от руководства предприятия о результатах его деятельности за истекший финансовый год перед собранием акционеров пайщиков предоставление доступа к необходимым документам.
Руководство банка обязано периодически информировать акционеров пайщиков о состоянии дел в банке, в том числе путем рассылки информационных листков. ЗАКЛЮЧЕНИЕПодводя итог выше изложенного можно сделать определенные выводы. Коммерческий банк - это особое явление в хозяйственной жизни, специфическое предприятие. Он выступает в роли и торгового, и посреднического, и кредитного, и экономического, и партнерского предприятия.
Современный банк - это универсальное предприятие. Порядок создания коммерческого банка определяется нормативными актами Центрального банка России. Процесс этот непрост и требует не только желания учредителей создать банк, но и тщательной подготовки всех документов, носящих правовой характер, соблюдения требований Центрального банка, предъявляемых им при регистрации банка. Правовое регулирование деятельности коммерческих банков находится в становлении, поэтому государству необходимо более активно вести свою деятельность по развитию сети коммерческих банков и разработке нормативных основ для их деятельности.
Для Центрального банка России как регулятора деятельности коммерческих банков принципиальной установкой должен стать приоритет национальных, а не коммерческих целей, которые иногда прослеживаются в его деятельности. Центральный банк России не должен непосредственно участвовать в кредитовании предприятий. Острейшим вопросом остается совершенствование структуры коммерческих банков. Деятельность банков и их конечные результаты нельзя отрывать от производства, которое катастрофически упало.
Некоторые банки допускают серьезные нарушения финансовой дисциплины, усугубляющие инфляционные процессы. За это, а также за отклонение от принципов кредитования материального производства надо отзывать лицензии на совершение банковских операций и переводить такие банки в разряд дочерних банков или филиалов. Здесь важна позиция Центрального банка России.
В целом следует отметить тот факт, что новая банковская система функционирует, и в ней работает не мало преданных своему делу, инициативных и смелых российских банкиров. Большую роль в создании в нашей стране современной банковской системы может и должно сыграть творческое осмысление и использование богатого зарубежного опыта в данной сфере.