рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Порядок государственной регистрации индивидуального предпринимателя

Работа сделанна в 2001 году

Порядок государственной регистрации индивидуального предпринимателя - Дипломная Работа, раздел Право, - 2001 год - Физическое лицо – предприниматель: вопросы правового регулирования в РФ Порядок Государственной Регистрации Индивидуального Предпринимателя. Одним Из...

Порядок государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Одним из основных условий осуществления предпринимательской деятельности является государственная регистрация ее субъектов. Прохождение данной процедуры необходимо для подтверждения легитимности функционирования конкретного лица в хозяйственном обороте.

Придавая регистрации общеобязательный характер, государство преследует не только цели контроля за законностью создания, реорганизации и ликвидации предприятии, но и полного первичного учета участников предпринимательской деятельности, а также сбора данных об их правовом, имущественном и организационном положении. Гражданин, желающий стать индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, должен подать заявление об этом в отдел торговли и предпринимательства администрации района города на имя главы администрации или его заместителя самоуправления по месту постоянного жительства этого лица. Причем в некоторых случаях необходимость регистрации в качестве индивидуального предпринимателя может быть вызвана не только желанием самого гражданина.

Например, гражданин Филатов по завещанию получил в наследство от своего дяди индивидуального предпринимателя работающее предприятие по производству обуви.

Согласно ст.132 ГК РФ предприятие является объектом прав и представляет собой единый имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. Следовательно, с принятием наследства Филатов стал собственником всего имущества предприятия, которое представляло собой отдельно стоящее здание с подведенными коммуникациями, станками, оборудованием и т.п. При этом Филатов стал правопреемником дяди по всем долгам и требованиям, связанным с предприятием, в том числе по заключенным дядей хозяйственным договорам и трудовым контрактам с наемными работниками.

Для того чтобы иметь право осуществлять предпринимательскую деятельность на этом предприятии, Филатов должен в установленном порядке зарегистрироваться в качестве предпринимателя. В противном случае или при обоснованном отказе регистрирующего органа ему придется продать это предприятие в соответствии со ст.238 ГК РФ либо передать его в доверительное управление ст.1012-1026 ГК РФ . К заявлению прилагается тетрадь, которая будет прошита и пронумерована в налоговой инспекции района.

Тетрадь служит предпринимателю кассовой книгой. Если предприниматель открывает магазин или павильон, он должен установить там кассовый аппарат, который регистрируется в налоговой инспекции района и на него выдается регистрационная карточка. Для регистрации физическое лицо представляет или направляет по почте В соответствии с Указом Президента РФ от 08.07.94 1482 Об упорядочении государственной регистрации предприятий и предпринимателей на территории Российской Федерации - заявление с просьбой о регистрации документ об уплате регистрационного сбора 3 фотографии 3х4 конверт с обратным адресом и знаками оплаты почтового перевода, при направлении документов по почте.

Требование иных документов или совершение иных действий при регистрации продлении срока действия свидетельства о регистрации предпринимателя не допускается. Государственная регистрация осуществляется регистрирующим органом не позднее чем в 15-дневный срок с момента подачи заявления.

В этот же срок заявителю выдается высылается по почте свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя, в котором кроме данных о гражданине указываются виды деятельности, которыми он будет заниматься. Существующими нормативными документами не предусмотрено ограничение срока, на который может быть выдано свидетельство. Количество видов деятельности также неограниченно. Физическому лицу может быть отказано в регистрации, если оно изъявило желание заниматься запрещенной законом деятельностью.

Для изменения дополнения видов деятельности необходима новая регистрация с уплатой сбора. Отказ в регистрации предприятия предпринимателя допускается только в случаях несоответствия состава представленных документов и состава содержащихся в них сведений. Физические лица, изъявившие желание заниматься предпринимательской деятельностью, уплачивают регистрационный сбор за государственную регистрацию их в качестве предпринимателей.

Предельный размер ставки регистрационного сбора, а также категории плательщиков, которым предоставляются льготы по сбору, устанавливаются органами администрации. При этом предельный размер ставки сбора не должен превышать установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда ММОТ . Конкретный размер ставки сбора для отдельных плательщиков в пределах установленного размера ставки определяют органы местной власти при рассмотрении заявления о регистрации.

По Закону РФ О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и порядке их регистрации с 05.08.1992 полностью освобождены от уплаты регистрационного сбора категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы. Регистрационный сбор уплачивается через учреждения банка либо иные учреждения, принимающие платежи от населения в уплату налогов и сборов. Сумма сбора зачисляется в соответствующий бюджет по месту регистрации предпринимателя.

Уплаченный регистрационный сбор не возвращается. Свидетельство о регистрации физического лица в качестве предпринимателя оформляется в трех экземплярах. Один экземпляр свидетельства выдается предпринимателю, второй остается у местной администрации, осуществляющей регистрацию, третий экземпляр направляется налоговому органу по месту регистрации предпринимателя для поставки его на учет. В случае утери предпринимателем свидетельства при наличии уважительных причин например, пожар, кража местная администрация выдает ему дубликат свидетельства, за который взимается 20 процентов от суммы ранее уплаченного сбора.

В других случаях производится новая регистрация в порядке, установленном законом. Копии свидетельств и их дубликатов, выданные в ином порядке, являются недействительными. Основанием для аннулирования государственной регистрации предпринимателя является решение суда или арбитражного суда. Аннулирование государственной регистрации производится в течение семи календарных дней с момента получения регистрирующим органом судебного решения.

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила Гражданского кодекса Российской Федерации, которые регулируют деятельность коммерческих юридических лиц. Это означает, что индивидуальный предприниматель вправе заниматься любыми видами предпринимательской деятельности, не запрещенными законом. Вместе с тем отдельными видами деятельности, перечень которых должен быть определен законом, он может заниматься только на основании специального разрешения - лицензии или квалификационного аттестата.

Однако на момент регистрации предприниматель не обязан представлять эти документы. Он должен будет после регистрации установленным порядком оформить лицензии аттестаты на виды деятельности, требующие лицензирования в органах, уполномоченных на ведение лицензионной деятельности. До государственной регистрации предпринимателя лицензия требуется лишь на работу в качестве частного детектива, это требование Закона РФ О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации от 11.03.92г. Индивидуальный предприниматель действует от своего имени и совершает любые, не запрещенные законом торговые сделки, т.е. те сделки, которые связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, совершаются систематически или постоянно и направлены на получение прибыли.

Таким образом, правовой статус индивидуального предпринимателя совпадает с правовым статусом коммерческого юридического лица. Это общее правило, из которого есть исключение.

Оно состоит в том, что правила Гражданского кодекса Российской Федерации, которые регулируют деятельность коммерческих юридических лиц, не применяются к предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, если законы, иные правовые акты предусматривают иное регулирование деятельности индивидуального предпринимателя, или иное регулирование вытекает из существа правоотношений.

Для индивидуальных предпринимателей открытие расчетного счета не является обязанностью, как для коммерческих юридических лиц. Изготовление печати только в случае если предприниматель сочтет это необходимым. Отчетность индивидуальных предпринимателей намного проще, чем отчетность коммерческих юридических лиц. Индивидуальный предприниматель свободнее в выборе форм и способов расчетов со своими контрагентами. Постановка на учет в налоговом органе.

Физические лица, получившие разрешение заниматься предпринимательской деятельностью, обязаны в течение 10 дней со дня государственной регистрации встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговый орган по месту осуществления деятельности либо по месту жительства. Пункт 3 статья 83 НК РФ При подаче заявления индивидуальный предприниматель одновременно с заявлением о постановке на учет представляет свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или представляет копию лицензии на право занятия частной практикой, а также документы, удостоверяющие личность налогоплательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства.

Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство, форма которого устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. При постановке на учет в госналогинспекции должностные лица налоговых органов выясняют у предпринимателя все обстоятельства, связанные с предпринимательской деятельностью, разъясняют порядок ведения учета доходов и расходов, связанных с извлечением дохода, и вручают ему памятку о порядке ведения учета доходов и расходов и об ответственности за несоблюдение законодательства.

Регистрация предпринимателей в налоговых инспекциях производится в специальных книгах регистрации физических лиц, получивших разрешение заниматься предпринимательской деятельностью.

На свидетельстве о регистрации ежегодно делается отметка налоговой инспекции о регистрации налогоплательщика на отчетный календарный год. Все документы на предпринимателя хранятся в специальном деле по налогообложению. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика. Форма 12-2-1 Заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе по месту жительства и Порядок ее заполнения утверждены Приказом МНС РФ от 27.11.98 ГБ-3-12 309 Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц. Регистрация индивидуального предпринимателя в органах ПФРВ соответствии с Порядком уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации индивидуальные предприниматели обязаны зарегистрироваться в соответствующих органах Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 30 дней со дня государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации по месту жительства этих лиц месту, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает, а в случае осуществления их деятельности в другом месте - по месту осуществления этой деятельности. утв. постановлением ВС РФ от 27.12.91 2122-I Согласно Инструкции о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации регистрация граждан в качестве плательщиков взносов осуществляется по представлении паспорта, заявления о регистрации форма утверждена в приложении 2 к указанной Инструкции и заверенных копий следующих документов утв. постановлением Правления ПФР от 11.11.94 258 - свидетельства о государственной регистрации удостоверения предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица - договора о найме физических лиц на работу в личном хозяйстве.

Регистрация предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов в пенсионный фонд может быть произведена только после подачи им в орган ПФР соответствующего заявления.

Перечисление им платежей без регистрации в качестве плательщика страховых взносов не дает основания для его регистрации.

При выявлении индивидуальных предпринимателей не прошедших регистрацию в органах ПФР в их адрес направляются письменные уведомления о необходимости регистрации и заполнения анкеты застрахованного лица. Финансовая санкция в виде взыскания 10 причитающихся к уплате взносов за весь период его деятельности может быть применена только по истечении указанного срока.

Расчет страховых взносов и финансовых санкций производится уполномоченными пенсионного фонда на основании данных налоговых органов о фактически полученном предпринимателем доходе.

Финансовые санкции взыскиваются в судебном порядке.

Финансовая санкция применяется и за несвоевременную регистрацию индивидуального предпринимателя в органах ПФР. Порядок уплаты страховых взносов в ФОМС. Вновь созданные хозяйствующие субъекты обязаны в 30-дневный срок со дня их учреждения зарегистрироваться в территориальных фондах обязательного медицинского страхования в качестве плательщиков страховых взносов.

В соответствии с Постановлением СМ РФ от 11.10.93 1018 О мерах по выполнению Закона Российской Федерации О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР О медицинском страховании граждан в РСФСР. Для проведения регистрации плательщики страховых взносов платежей заполняют карту постановки на учет в территориальном фонде обязательного медицинского страхования по форме, утверждаемой Федеральным фондом обязательного медицинского страхования по согласованию с Государственной налоговой службой Российской Федерации.

Каждому плательщику страховых взносов платежей присваивается регистрационный номер и вручается письменное извещение о постановке на учет, размере и сроках уплаты страховых взносов платежей по форме, утверждаемой Федеральным фондом обязательного медицинского страхования по согласованию с Государственной налоговой службой Российской Федерации. Страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования начисляются на доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от осуществления им предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Уплата страховых взносов в ФОМС производится из размера совокупного годового дохода, определяемого как разница между валовым доходом, полученным в течение календарного года, и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ФОМС в размере 3,6 дохода от предпринимательской деятельности.

За несвоевременное осуществление индивидуальным предпринимателем страховых взносов в ФОМС производится начисление пеней. Существуют особенности и в порядке внесения индивидуальными предпринимателями платежей во внебюджетные фонды пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования. Коммерческое юридическое лицо уплачивает страховые взносы в пенсионный фонд по ставке 28 с начисленной заработной платы как работодатель. Работники предприятия выплачивают страховые взносы по ставке 1 от заработной платы.

Индивидуальный предприниматель, работающий без привлечения наемного труда, занимается индивидуальной трудовой деятельностью, то есть его доходы являются его заработной платой. Однако он уплачивает страховые взносы по ставке 28 как работодатель, при исчислении пенсии средняя заработная плата не рассчитывается и пенсия устанавливается в минимальных размерах. Постановка на учет в ФСС РФ, ГФЗН РФ. В соответствии с Инструкцией о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного социального страхования граждане, зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, регистрируются в ФСС РФ в качестве страхователей в добровольном порядке. утв. постановлением Фонда социального страхования РФ, Минтруда РФ, Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 02.10.96 N 162, 2, 87, 07-1-07 Указанные категории граждан, использующие в своей деятельности труд наемных работников, подлежат обязательной регистрации в качестве страхователей, как работодатели.

Согласно Федеральному закону от 02.01.2000 24-ФЗ О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2000 год заявление о регистрации в качестве страхователя подается, а гражданином физическим лицом в исполнительный орган ФСС в течение 10 дней после заключения трудового договора контракта с первым из нанимаемых работников. Для регистрации в качестве страхователей граждане представляют паспорт и заверенные копии следующих документов свидетельства о государственной регистрации для индивидуальных предпринимателей трудового договора для граждан, использующих труд наемных работников, как работодателей. Факт регистрации в качестве страхователя подтверждается выдачей соответствующим исполнительным органом Фонда страхового свидетельства установленной формы. Порядок регистрации в ГФЗН РФ аналогичный.

Постановка на учет в органах статистики Согласно Федеральному закону от 29.12.95 222-ФЗ Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок представления необходимой статистической отчетности.

В соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 14.08.92 130 Об утверждении Положения О порядке представления государственной статистической отчетности в Российской Федерации на этапе государственной регистрации граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, представляют в органы государственной статистики учредительные документы для присвоения идентификационных кодов, определения классификационных признаков на основании общероссийских классификаторов техникоэкономической информации для включения в единый государственный регистр предприятий и организаций ЕГРПО и отражения в государственной статистической отчетности.

Открытие банковского счета.

Для открытия банковского счета предпринимателю необходимо представить в банк свидетельство о постановке на учет в налоговом органе п.1. ст.86 НК РФ свидетельство о государственной регистрации, заявление на открытие счета, заполненная карточка с образцами подписей Инструкция Госбанка СССР от 30.10.86 28 О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР документ, подтверждающий регистрацию в качестве плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд РФ Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации утв. постановлением ВС РФ от 27.12.91 2122-I документ, подтверждающий регистрацию в качестве плательщика страховых взносов платежей в фонд обязательного медицинского страхования Порядок ведения учета.

Положения Федерального закона от 21.11.96 129-ФЗ О бухгалтерском учете на индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица не распространяются.

Соответственно на индивидуальных предпринимателей не распространяется требования о применении плана счетов и регистров бухгалтерского учета.

Пунктом 2 статьи 4 вышеназванного закона установлено, что граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ. Такой порядок установлен в разделе IV Инструкции ГНС РФ от 29.06.95 35 О порядке применения Закона РФ О подоходном налоге с физических лиц. Там же установлен порядок исчисления и уплаты подоходного налога индивидуальным предпринимателем.

Лицензирование отдельных видов деятельности. Индивидуальный предприниматель вправе заниматься любыми видами предпринимательской деятельности, не запрещенными законом. Вместе с тем отдельными видами деятельности, перечень которых определен законом, он может заниматься только на основании специального разрешения - лицензии, выданной органами, уполномоченными на ведение лицензирования или квалификационного аттестата.

Так, например, в соответствии с Законом РФ О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации, частным детективом признается гражданин Российской Федерации, получивший в установленном законом порядке лицензию на частную сыскную деятельность. Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуется лицензия, и органов, уполномоченных на ведение лицензионной деятельности, приведен в Приложении 1 к Постановлению Правительства РФ от 24 декабря 1994 года 1418. Лицензия является официальным документом, который разрешает осуществление указанного в нем вида деятельности в течение установленного срока, а также определяет условия его осуществления.

Для получения лицензии заявитель представляет в органы, уполномоченные на ведение лицензионной деятельности, следующие документы - заявление о выдаче лицензии с указанием фамилии, имени, отчества, паспортных данных серия, номер, когда и кем выдан, место жительства, вида деятельности, срока действия лицензии - справку налогового органа о постановке на учет или свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя документ, подтверждающий внесение соискателем лицензии платы за рассмотрение лицензирующим органом заявления соискателя лицензии. В зависимости от специфики деятельности в положении о лицензировании соответствующего вида деятельности может быть предусмотрено предоставление иных документов.

Все документы, представленные для получения лицензии регистрируются органом, уполномоченным на ведение лицензионной деятельности.

Рассмотрение заявления о выдаче лицензии и выдача лицензии осуществляются на платной основе. Размер платы устанавливается Правительством РФ, но не может превышать трехкратный минимальный размер оплаты труда. Указанные платежи поступают в соответствующие бюджеты. Лицензия выдается на каждый вид деятельности. В случае если лицензируемый вид деятельности осуществляется на нескольких территориально обособленных объектах, лицензиату одновременно с лицензией выдаются ее заверенные копии с указанием местоположения каждого объекта. Копии лицензий регистрируются органом, уполномоченным на ведение лицензионной деятельности.

При ликвидации или прекращении действия свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя, выданная лицензия теряет юридическую силу. В случае изменения паспортных данных физического лица или утраты лицензии, лицензиат обязан в 15-дневный срок подать заявление о переоформлении лицензии.

Передача лицензии другому физическому лицу запрещается. 3.2. Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности Согласно Федеральному закону от 29.12.95 222-ФЗ Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством РФ подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной.

Полностью оплачивая стоимость патента и получая денежные средства от реализации предприятиям товаров, работ, услуг через расчетный счет в банке, индивидуальный предприниматель согласно российскому налоговому законодательству не уплачивает кроме стоимости патента более никаких налогов. Однако индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения учета и отчетности, продолжают являться плательщиками, в частности, таких налогов, как - налог с владельцев автотранспортных средств - налог на приобретение автотранспортных средств - налог на реализацию ГСМ - налог с продаж - налог на рекламу.

И вне зависимости от применения системы налогообложения не является плательщиком следующих налогов в отличие от юридических лиц - налога на пользователей автодорог - налога на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы - налога на имущество предприятий и организаций - налога на прибыль предприятий и организаций. Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.

Субъекты малого предпринимательства имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил 10 МРОТ на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.

Для индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.

Официальным документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, является патент, выдаваемый налоговыми органами по месту постановки индивидуального предпринимателя на налоговый учет сроком на один календарный год то есть до конца того года, в течение которого индивидуальный предприниматель изъявил желание применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности на основе письменного заявления.

Доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности по патенту и иной не по патенту деятельности, указываются в ежегодно подаваемой Декларации о доходах физических лиц отдельно. Причем сумма дохода, полученная по патенту, в расчет по декларации не включается. Это принципиальное правило необходимо, чтобы не допустить двойного налогообложения подоходным налогом доходов физического лица. При получении патента в налоговом органе индивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов, в которой указываются фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, вид осуществляемой, местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков.

Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. По истечении срока действия патента по заявлению индивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент на очередной годичный срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов. На патент и книгу учета доходов и расходов распространяются правила обращения с отчетностью, установленные действующими нормативными актами РФ. Образец формы Книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями, утверждены приказом Минфина РФ от 22.02.96 18 О форме книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

В Книге отражаются все поступления выручки, полученной от реализации товаров работ, услуг, имущества индивидуального предпринимателя, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества.

В состав доходов включаются денежные средства и иное имущество, полученное безвозмездно и в виде финансовой помощи. В Книге отражаются расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. В состав расходов предпринимателя включаются фактически произведенные и документально подтвержденные плательщиком расходы, непосредственно связанные с получением дохода.

В соответствии с положениями раздела IV Инструкции ГНС РФ от 29.06.95 35 О порядке применения Закона РФ О подоходном налоге с физических лиц Состав расходов, связанных с извлечением дохода, определяется применительно к Положению о составе затрат по производству и реализации продукции работ, услуг, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 552. При этом затраты группируются по элементам 1 материальные затраты 2 амортизационные отчисления 3 износ нематериальных активов.

В состав нематериальных активов с указанием их стоимости включаются в качестве учетных единиц права на объекты интеллектуальной собственности, если они используются в хозяйственной деятельности предпринимателя с целью получения дохода патенты на изобретения и промышленные образцы свидетельства на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания договора на использование объектов авторских и смежных прав, в том числе программы для ЭВМ и базы данных лицензионные договора на использование изобретений, промышленных образцов, полезных моделей, товарных знаков, договора на использование ноу-хау и др. 1 затраты на оплату труда 2 прочие затраты.

Особенности отражены в Книге отдельных хозяйственных операций.

На сегодня в России существует пестрая картина различных стоимостей патентов на одинаковые виды предпринимательской деятельности, которые колеблются от 5 МРОТ до 20 000 МРОТ. Так как патент выдается по месту постановки индивидуального предпринимателя на налоговый учет, а таким местом является в соответствии со ст. 83 НК РФ место жительства ИП фактически это место определяется местом прописки, то возможна следующая ситуация патент получается и оплачивается в регионе, где действует низкая стоимость патента, а деятельность, в том числе связанная с наймом рабочей силы, организацией офиса или магазина, ведением расчетов по сделкам, осуществляется в субъекте РФ, в котором действует иная большая стоимость патента на данный вид предпринимательской деятельности.

В целом по Российской Федерации отсутствует единое представление о том, какие вообще могут существовать виды предпринимательской деятельности.

А это исключительно важно, так как если предприниматель осуществлял на самом деле иной вид предпринимательской деятельности, нежели определенный в патенте, следовательно 1. Он должен быть привлечен к соответствующим видам налоговой ответственности за неуплату налога, так как в срок не исполнил свои налоговые обязательства по авансовым платежам подоходного налога, неподачу налоговой декларации в предусмотренный законодательством срок и тому подобное. 2. Если сумма налога, исчисленного исходя из его реального дохода от осуществленной деятельности, превышает 200 МРОТ, возникает перспектива возбуждения уголовного дела по ст. 198 УК РФ уклонение гражданина от уплаты налога. Определение видов предпринимательской деятельности.

На практике можно выявить три основных подхода к вопросу определения видов предпринимательской деятельности в различных субъектах РФ. 1 В подавляющем большинстве субъектов Российской Федерации в региональных нормативных актах, закрепляющих стоимость патента на отдельный вид предпринимательской деятельности, определен некий перечень видов деятельности, которыми, по мнению региональных органов власти, может в принципе заниматься индивидуальный предприниматель.

Такие перечни существенно отличаются друг от друга от субъекта к субъекту Российской Федерации. Они обычно не содержат ни определений названных видов деятельности, ни ссылок на нормативные акты, в которых могут содержаться такие определения. Кроме того, в некоторых регионах данные перечни являются закрытыми, то есть в них названы соответствующие виды предпринимательской деятельности, корреспондирующие с конкретной стоимостью патента, и отсутствует формулировка типа - иной вид предпринимательской деятельности, не указанный в перечне.

Такое положение нарушает действующее конституционное и налоговое законодательство Российской Федерации, так как согласно ст. 34 Конституции Российской Федерации каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной, не запрещенной законом экономической деятельности а согласно общим принципам законодательства о налогах и сборах, изложенных в ст. 3 НК РФ, не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций. 2 В некоторых регионах вообще отсутствует какой бы то ни было перечень и установлена единая стоимость патента на один вид предпринимательской деятельности.

В таких случаях предпринимателю приходится согласовывать избранный им вид предпринимательской деятельности сначала с представителями регистрационных органов, вписывающих конкретные виды предпринимательской деятельности в Свидетельство о регистрации предпринимателя без образования юридического лица. Далее предпринимателю необходимо согласовать тот вид предпринимательской деятельности, записанный в его Свидетельстве, с представлениями руководителя налогового органа, уполномоченного принимать решение о выдаче или отказе в выдаче патента.

На практике происходят ситуации, когда регистрационные органы записывают производственную деятельность как отдельный вид предпринимательской деятельности, а налоговые органы отказывают в выдаче патента или предлагают взять вместо одного сразу несколько патентов, ссылаясь на то, что региональными органами власти соответствующего субъекта РФ установлены более подробные наименования вида предпринимательской деятельности по патенту, например производство сувениров.

В качестве обоснования своей позиции сотрудники налоговых органов ссылаются на п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации 222-ФЗ, где указано, что годовая стоимость патента устанавливается с учетом ставок единого налога решением органа государственной власти субъекта Российской Федерации в зависимости от вида деятельности.

То есть получается, что если в таком решении то есть нормативном акте по какому-то виду деятельности ставка единого налога установлена, то и, следовательно, патент может быть выдан только на такой вид предпринимательской деятельности. 3 Наконец, существует третий тип субъектов Российской Федерации прежде всего это Москва, где и виды предпринимательской деятельности, и стоимости патента по ним определяются по единому документу - Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг, в котором не только перечислены многие виды предпринимательской деятельности, но и содержатся их определения.

Стоит отметить, что данный классификатор не зарегистрирован в Минюсте России, также на него не выдано заключение Минюста России о том, что он в регистрации не нуждается.

Поэтому формально для отстаивания своей позиции в суде налогоплательщик может на него ссылаться как на документ убеждающего значения либо, если классификатор не отражает мнение налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, заявлять о невозможности принятия классификатора судом во внимание.

Если же планируемый ИП вид предпринимательской деятельности в полной мере не отражен в классификаторе, целесообразно получить дополнительный патент в качестве страховки на иной вид предпринимательской деятельности, не указанной в классификаторе - обычно стоимость такого страховочного патента невелика. Если в патенте указаны виды деятельности, имеющие различный размер годовой стоимости патента, оплата патента производится по тому виду деятельности, которому соответствует максимальный размер его годовой стоимости.

Для инвалидов годовая стоимость патента уменьшается на 50 . Доходы индивидуальных предпринимателей, полученные от неуказанных в патенте видов деятельности, облагаются подоходным налогом в порядке, установленном действующим законодательством. Годовая стоимость патента для индивидуальных предпринимателей, прекративших свою деятельность в течение года, определяется по истекшим срокам уплаты.

По ненаступившим срокам уплаты начисленные суммы стоимости патента уплате не подлежат подлежат сложению. Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подавший заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, освобождается от уплаты стоимости патента за квартал, в котором он был зарегистрирован как предприниматель. Выплата годовой стоимости патента осуществляется ежеквартально до 15 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным, в размере 25 годовой стоимости патента.

При этом субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности не с начала текущего года, выплачивают соответствующую часть стоимости патента. Индивидуальный предприниматель вправе сразу оплатить полную стоимость патента. Именно в этом случае он приобретает качественно иное положение - ошибка в учете доходов или расходов не повлечет за собой возникновения налоговых санкций, связанных с подоходным налогом.

Уплата платежей во внебюджетные фонды при применении упрощенной системы В соответствии с Федеральным законом от 20.11.99 197-ФЗ О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, тариф уплаты страховых взносов в ПФ РФ был определен в размере 20,6 доходов, определяемых исходя из стоимости патента, а в фонды обязательного медицинского страхования - в размере 3,6 доходов, определяемых исходя из стоимости патента.

Сроки уплаты страховых взносов в ПФ РФ определены в п.4.8. Плательщики страховых взносов - индивидуальные предприниматели, являющиеся субъектами малого предпринимательства, уплачивают страховые взносы в сроки, установленные органами государственной власти субъектов РФ для уплаты стоимости патента.

Сроки уплаты страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования - аналогичны Положения о порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. В случае найма индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, на работу физических лиц - непредпринимателей у него возникает обязанность по удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога с сумм выплаченной заработной платы, а также начисления и перечисления платежей во внебюджетные фонды ПФ РФ, ФСС РФ, ГФЗН РФ, фонды обязательного медицинского страхования . 3.3.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Физическое лицо – предприниматель: вопросы правового регулирования в РФ

В данной работе автор останавливается на такой организационно-правовой форме как индивидуальный предприниматель или предприниматель без образования… Тем не менее, распространенность ее обусловлена не только простотой… Современная российская экономика в качестве основной характеристики имеет активное формирование и развитие рыночных…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Порядок государственной регистрации индивидуального предпринимателя

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

История предпринимательства в России
История предпринимательства в России. Древнерусское государство, созданное в конце IX века складывается путем объединения восточнославянских племен, располагавшихся вдоль знаменитого торгового пути

Экономическая природа предпринимательства
Экономическая природа предпринимательства. характеризуется через его признаки инициативу, коммерческий риск и ответственность, комбинирование факторов производства, новаторство. Предпринимательство

Понятие предпринимательской деятельности
Понятие предпринимательской деятельности. Предпринимательская деятельность - по гражданскому законодательству РФ самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на системати

Особенности статуса индивидуального предпринимателя
Особенности статуса индивидуального предпринимателя. действующего без образования юридического лица, по сравнению с общегражданской правоспособностью гражданина заключаются в следующем Во-первых, э

ЕСН для индивидуального предпринимателя
ЕСН для индивидуального предпринимателя. Единый социальный налог был введён в действие в составе главы 24 части 2 Налогового кодекса РФ с 01 января 2001 года. В состав ЕСН входят взносы в го

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги