Анализ регулируемых налогов

Анализ регулируемых налогов. в порядке межбюджетного регулирования. 1. Налог на добавленную стоимость В структуре общего объема доходов на долю НДС приходится более 32 процентов, в составе налоговых поступлений 34 процента.

За первое полугодие 2002 года поступления по налогу увеличились, в действующих ценах, на 160 процентов, в ценах 2001 года на 116 процентов. Начисления по НДС составили 207 275 тыс.руб фактически уплачено НДС 176 912 тыс.руб. или более 85 процентов от начисления без штрафов и пени. Приложение 2. В первом полугодии 2002г. прослеживается тенденция к снижению недоимки. За период с 01.01.2002 по 01.07.2002 недоимка уменьшилась на 32 процента.

В анализируемом периоде произошли структурные изменения недоимки по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. В первом полугодии 2001 г. недоимка по НДС к контингенту составляла 77 процентов, в первом полугодии 2002 г 60 процентов. Приложение 6. 2. Налог на доходы с физических лиц Наибольшие поступления среди прямых налогов обеспечивает налог на доходы с физических лиц - 20 процентов от контингента. Приложение 1. На 01.07.2002 доход в бюджеты разных уровней по налогу составил 107 119 тыс.руб что на 118 процентов превышает поступления первого полугодия 2001 года. В действующих ценах темп роста к соответствующему периоду прошлого года составил 78 процентов.

Приложение 5. 3. Налог на прибыль Поступило 65 949 тыс.руб. Его доля в платежах в первом полугодии 2001г. составила 7 процентов, а в первом полугодии 2002г. возросла до 12 процентов. Увеличение удельного веса налога на прибыль - следствие повышения налоговой ставки, с 30 процентов 2001г. до 35 процентов 2002г В действующих ценах темп роста к соответствующему периоду прошлого года составил 452 процента, в сопоставимых - 368 процентов.

Зависимость увеличения поступления налога контингент от увеличения налоговой ставки прослеживается на примере графика. При пересечении кривых доход и ставка оптимальная налоговая ставка по налогу на прибыль на территории составляет 34 процента. При этом обращает на себя внимание большой разрыв в начислениях по налогу, причитающихся к взносу, и фактически внесенных средств в бюджет.

В первом полугодие 2001г. было уплачено 19 процентов причитающейся суммы, в первом полугодии 2002г - 33 процента Приложение 2,5 4. Плата за недра и природные ресурсы Поступления по налогу за первое полугодие 2002 года существенно возросли по сравнению с соответствующим периодом 2001 года, в 10,5 раз и составили 79 550 тыс.руб удельный вес в общей сумме доходов - 15 процентов. Приложение 1. Такой итог обусловлен тем, что с 1 января 2002г. упразднено ряд целевых федеральных фондов в том числе и фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы. Таким образом отчисления на воспроизводство минерально- сырьевой базы являются одним из источников формирования доходов федерального бюджета на 2002 год и учитываются по группе доходов КБК 1050000. Удельный вес отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы от общего поступления по КБК 1050000 составил более 79 процентов.

Тем не менее прослеживается тенденция роста данного налога не включая отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы в сумме 63 085 тыс.руб платежи первого полугодия 2002г. к платежам первого полугодия 2001г. составили 130 процентов, в ценах 2001г. на 6 процентов.

Приложение 1,5 Начисления по налогу составили 166 098 тыс.руб уплачено менее 48 процентов от суммы начисления без штрафов и пени . 4. Налог на имущество Реальная сумма поступления в бюджеты всех уровней по налогу в первом полугодии 2002г. по сравнению соответствующим периодом 2001г. уменьшилась на 43 процента.

Удельный вес в общей сумме поступления - 9 процентов, отчисления увеличились с 28 340 тыс.руб. до 50 205 тыс.руб. или на 77 процентов. Из начисленных платежей по налогу фактически внесено 96 процентов. Анализ поступления налогов и других обязательных платежей по основным отраслям экономики, министерствам и ведомствам РФ и субъектам малого предпринимательства на территории городов Ленинск-Кузнецкий и Полысаево за первое полугодие 2002 года показывает, что в реальном выражении с поправкой на инфляцию наблюдается увеличение объемов поступлений налогов и других обязательных платежей на 113 процентов.

Увеличение доходов федерального бюджета в сопоставимых ценах произошло на 187 процентов. Реальная сумма доходов территориального бюджета увеличилась на 76 процентов. Увеличение бюджетных поступлений в контингенте немного отстает от темпов инфляции. Приложение 5 Наибольший удельный вес поступления налогов в контингенте приходится на май месяц. Приложение 2 В течении ряда лет прослеживался рост недоимки, темпы роста которой в первом полугодии 2002г. значительно снижены.

В первом полугодии 2002г. впервые за последние годы произошло уменьшение недоимки с 1 065 508 тыс.руб. до 817 702 тыс.руб. или на 23 процента. Эти перемены обусловлены, прежде всего, изменениями в системе предоставления льгот и отсрочек рассрочек по отдельным видам налогов, индивидуальному подходу в части предоставления льгот и отсрочек. На предоставления ряду предприятий права на реструктуризацию кредиторской задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет.

При этом снижение недоимки в федеральный бюджет произошло с 991 270 тыс.руб. до 817 702 тыс.руб более чем на 18 процентов, в бюджет территории на 25 процентов. Наибольший удельный вес недоимки - 60 процентов от контингента, приходится на НДС 492 421 тыс.руб Соответственно плата за недра 20 процентов, налог на прибыль - 11 процентов, остальные федеральные налоги и сборы -2 процента, региональные налоги и сборы - 5 процентов, местные налоги и сборы - 2 процента.

Приложение 6,7.В течении первого полугодия 2002 года в нарушение налогового и бюджетного законодательства, разъяснений Министерства финансов Российской Федерации от 25.08.2000г. 83 и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 08.09.2000г. Б Г - 6 - 09 723 предприятия - налогоплательщики городов Ленинск-Кузнецкий и Полысаево продолжали зачислять федеральные регулирующие налоги напрямую на счета областного бюджета, минуя распределительные счета отделения федерального казначейства г. Ленинска - Кузнецкого.

Общая сумма данных поступлений составила 5 243,9 тыс.руб в том числе по видам налогов по налогу на доходы с физических лиц - 4919,9 тыс.руб. 94 процента от общей суммы прямых поступлений, по платежам за добычу других полезных ископаемых - 314 тыс.руб по арендной плате за земли городов и поселков - 10 тыс.руб В результате сложилась задолженность областного бюджета перед федеральным бюджетом в сумме 130,8 тыс.руб. и местным бюджетом в сумме 2 228,2 тыс.руб Приложение 8. Данная задолженность в оперативном порядке в течение первого полугодия 2002 года была устранена.

Анализ соблюдения нормативов отчислений в федеральный бюджет регулируемых налогов и сборов 1 июля 2002 года показал, что нормативы отчислений в федеральный бюджет соответствуют нормативам отчислений установленные законодательством Российской Федерации на 2002 год. Приложение 9. По налогу на доходы с физических лиц на 1 июля 2002 года числится задолженность местного бюджета перед областным бюджетом в размере 8 449,7 тыс.руб образовавшиеся в результате проведенных взаимозачетов за прошлые года. Приложение 8. Гашение задолженности бюджета города Ленинска-Кузнецкого перед областным бюджетом производится согласно графика.

График утвержден начальником Главного Финансового Управления Администрации Кемеровской области до 2003 года. Сумма поступлений на счете 40102 Доходы федерального бюджета по коду 20 бюджетной классификации Российской Федерации Неналоговые доходы за январь - июнь 2002 года составила 3 569 тыс.руб. Его доля в платежах в федеральный бюджет составила 2,2 процента январь - июнь 2001г а январь - июнь 2002г. 1,5 процента.

Темп роста к уровню прошлого года составил 353 процента. Темп роста 665 к уровню прошлого года, наблюдается по группе доходов 2070000 Штрафные санкции, возмещение ущерба. Сумма поступлений составила 545 тыс.руб в том числе по материалам проверок отделения федерального казначейства и контрольно-ревизионного управления по г. Ленинску-Кузнецкому взыскано средств нецелевого использования в сумме 282,6 тыс. руб штрафных санкций 9,9 тыс.руб кроме того, по актам прошлых лет взыскано средств в сумме 24,3 тыс.руб Доля взысканных штрафных санкций и возмещенного ущерба отделением федерального казначейства и КРУ, за первое полугодие 2002 года, составляет 58 процентов от общего поступления по КБК 2070000 и 9 процентов от общей суммы неналоговых доходов.

Приложение 10. Одним из нововведений в налоговой структуре является единый социальный налог взнос. С 01.01.2002г. зачисление взносов, уплачиваемых в составе единого социального налога взноса, недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды осуществляется через счета органов федерального казначейства Министерства финансов России 40101 Доходы распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации. По состоянию на 1 июля 2002 года Единый социальный налог взнос поступил в сумме 204 192 тыс.руб Удельный вес от общей суммы поступления соц. налога единого социального налога зачисляемого в пенсионный фонд составил - 85 процентов, в фонд социального страхования - 4 процента, в фонд медицинского страхования - 11 процентов.

Поступления в счет погашения задолженности предыдущих лет по страховым взносам, пеням и штрафам в социальные внебюджетные фонды составили 46 097 тыс.руб в том числе в пенсионный фонд - 39 324 тыс.руб 85 процентов от общей суммы задолженности.

Приложение 14. Анализ фактического исполнения прогноза кассовых поступлений доходов федерального бюджета на территории городов Ленинск-Кузнецкий и Полысаево за первое полугодие 2002 года показал, что отклонение фактического поступления от первоначального прогноза составило 32 285 тыс.руб. или 15 процентов отклонение от уточненного прогноза составило 52 179 тыс.руб. или 27 процентов.

Приложение 12.По первому кварталу 2002г. отклонения составили от первоначального 25 201 тыс.руб 30 процентов от уточненного 16 605 тыс.руб 18 процентов. По второму кварталу от первоначального 7 084 тыс.руб 6 процентов от уточненного 35 574 тыс.руб 37 процентов.

Приложение 13. Поступления на балансовый счет 40102 по пятидневкам в течение полугодия происходили неравномерно. Максимальный объем поступлений пришелся на последнюю шестую пятидневку каждого месяца 42-71 процент. Минимальные поступления наблюдались во 2,3 пятидневки.

Приложение 11. Основными причинами отклонения фактического поступления доходов от прогнозируемого поступления являются - незапланированные поступления средств в доход федерального бюджета - исполнение заключений ИМНС на возврат средств налогоплательщикам - осуществление регулирования в результате проведения зачетов и поступлений миновавших распределительные счета казначейства. Налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость является основным и наиболее стабильным источником налоговых поступлений федерального бюджета. В первом полугодии 2002 г. в федеральный бюджет фактически поступило 176 912 тыс.руб что составило 73 процента от общего объема поступлений в федеральный бюджет. Темп роста к соответствующему периоду прошлого года в действующих ценах составил 359 процентов, в сопоставимых 293 процента. Приложение 5.Начисления по НДС составили 207 275 тыс.руб фактически уплачено НДС 176 912 тыс.руб. или более 85 процентов от начисления без штрафов и пени. В первом полугодии 2002г. прослеживается тенденция к снижению недоимки.

За период с 01.01.2002 по 01.07.2002 недоимка уменьшилась на 32 процента. В анализируемом периоде произошли структурные изменения недоимки, в части федерального бюджета, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. В первом полугодии 2001 г. недоимка по НДС составила 88 процентов от общей недоимки федерального бюджета, в первом полугодии 2002 г 68 процентов. Приложение 6. Пик поступления налога приходится на февраль 24 процента в общей сумме поступления по налогу. Приложение 3. Плата за недра. В федеральный бюджет фактически поступило 9 823 тыс.руб что составило 1 процент от общего объема поступлений в федеральный бюджет.

Темп роста к соответствующему периоду прошлого года в действующих ценах составил 129 процентов, в сопоставимых 91 процент. Приложение 5.Пик поступления налога приходится на февраль 38 процента в общей сумме поступления по налогу. Приложение 3. Налог на прибыль.

Фактически внесено налога на прибыль в федеральный бюджет 21 157 тыс.руб. или 69 процента от начислений по налогу, которые составили 30 851 тыс.руб Темп роста к соответствующему периоду прошлого года в действующих ценах составил 368 процентов, в сопоставимых 300 процентов. Приложение 5.Пик поступления налога приходится на май, 59 процентов от общей суммы поступления по налогу. Приложение 3. Анализ поступления доходов на территории двух городов показал, что позитивные тенденции в экономики принимают устойчивый характер.

Статистика свидетельствует о увеличении объемов производства. Рост основных экономических показателей отмечается в топливной, машиностроительной, легкой промышленности. Увеличиваются налоговые поступления, как в действующих ценах, так и в сопоставимых. Впервые за много лет имеет место снижение недоимки, хотя и незначительное. 4. Мероприятия по совершенствованию деятельности органов федерального казначейства.

Что касается эффективного управления ресурсами, прежде всего, необходимо отметить, что 23.01.2001г. Правительством Российской Федерации одобрена концепция функционирования единого счета федерального казначейства по учету доходов и средств федерального бюджета. Она предусматривает централизацию учета и оптимизацию потоков движения доходов и средств федерального бюджета. Единый казначейский счет, функционирующий в рамках данной концепции ЕКС , представляет собой счет федерального казначейства, на котором аккумулируются все денежные средства федерального бюджета и отражаются все операции органов государственной власти Российской Федерации по исполнению федерального бюджета.

ЕКС открывается в учреждении Банка России. ППТ.0903.00.00.08.ТО Изм Лист документ Подпись Дата Разработал Практика производственная технологическая и преддипломная на ОАО Шахта Заречная Литер Лист Листов Проверил Т. Контр Л-КГТК 1 ПРУМ 98 Функционирование системы органов федерального казначейства в условиях использования ЕКС является качественно новой технологией исполнения федерального бюджета, в которой принципиальными являются следующие моменты - централизация доходов и средств федерального бюджета на ЕКС, открытым Главным Управлением Федерального Казначейства Министерства Финансов Российской Федерации - централизация операций по учету доходов бюджетов разных уровней на одном счете, открытом Управлениями Федерального казначейства субъектов Российской Федерации, распределение их между разными уровнями бюджетов и проведение расходов федерального бюджета на уровне Управлений Федерального Казначейства по субъектам Российской Федерации - ежедневное отражение в Главной книге федерального казначейства операций по доходам и расходам федерального бюджета, произведенным на уровне Управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации.

В рамках внедрения технологий единого казначейского счета в 2001 году завершен перевод всех доходных счетов в систему счетов федерального казначейства. Здесь самым трудным был перевод счетов Таможенного комитета, но 17 декабря 2001 года этот перевод полностью завершен.

Концепция Единого Казначейского Счета не позволяет бюджетным учреждениям иметь счета в кредитных организациях, для них должны быть открыты лицевые счета в органах федерального казначейства.

В этой части также можно сказать, что казначейство вплотную подошло к реализации этого условия. 24 апреля 2000 года приказом 85 руководителя Управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Кемеровской области, утвержден временный порядок работы органов федерального казначейства Кемеровской области в условиях централизованного на уровне Управления учета доходов на балансовом счете 40102 Доходы федерального бюджета. Таким образом на уровне Кемеровской области действует схема единого централизованного счета по доходам федерального бюджета. Все налогоплательщики Кемеровской области уплачивают налоги и сборы на единый централизованный счет казначейства.

Отработка технологии ЕЦС на региональном уровне позволит в скором будущем реализовать концепцию единого централизованного счета на уровне Главного управления федерального казначейства министерства Финансов Российской Федерации.

Что позволит аккумулировать доходы федерального бюджета на едином счете. На основании разработанного временного порядка УФК по Кемеровской области и утвержденного руководителем УФК МФ РФ 84 от 24 апреля 2000г. следующим шагом можно считать централизацию не только учета доходов федерального бюджета, но распределение федеральных налогов, распределяемых в настоящее время отделениями федерального казначейства на территории.

Единый счет федерального казначейства установит концептуально новый порядок движения средств федерального бюджета.