рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Налоговые реформы в развитых странах и в РФ

Работа сделанна в 2002 году

Налоговые реформы в развитых странах и в РФ - Курсовая Работа, раздел Право, - 2002 год - Анализ современных моделей реформирования налоговой системы Налоговые Реформы В Развитых Странах И В Рф. Налоговые Реформы Развитых Стран...

Налоговые реформы в развитых странах и в РФ. Налоговые реформы развитых стран мира на протяжении XX века были направлены на повышение эффективности налоговых систем, создание системы, обладающей свойствами, которые вытекают из классических принципов налогообложения Адама Смита. Таких свойств можно выделить пять 1. экономически эффективная налоговая система не должна входить в противоречие с эффективным распределением ресурсов 2. административная простота административная система должна быть простой и относительно недорогой в применении 3. гибкость налоговая система должна быть в состоянии быстро реагировать на изменяющиеся экономические условия 4. политическая ответственность налоговая система должна быть построена для убеждения людей в том, что они платят для того, чтобы политическая система была в состоянии отражать их предпочтения 5. справедливость налоговая система должна быть справедливой по отношению к различным индивидуумам.

Итак, во многих развитых странах уже давно стремятся создать налоговую систему, соответствующую этим свойствам.

К 80-м годам некоторых странах уже оформились государственные методики влияния на налоговые системы, причем заметную роль в этих методиках играют компоненты формирования налоговых институтов, не структуры налогов, которым раньше уделялось много внимания.

Практически одновременно в 80-х годах были проведены налоговые реформы в США 1986 г Канаде 1987 г Германии 1988 г После завершения структура прямых и косвенных налогов в сумме всех поступлений приняла вид на 1989 год СтранаПрямые налоги, Косвенные налоги, CША91,78,3Германия53,246,8Франция39,160, 9Великобритания55,444,6Япония74,225,8 Практически во всех развитых странах еще в конце 80-х годов прямые налоги преобладают над косвенными, причем такая тенденция будет сохраняться и в будущем.

А среди прямых налогов преобладают подоходный налог с физических лиц и корпоративный налог. Если же сравнивать доли прямых и косвенных налогов в сумме налоговых поступлений в России, то получим ситуацию, резко отличающуюся от мировых тенденций, так как доля косвенных налогов в значительной мере превышает долю прямых.

Причем в России такая ситуация изменяется в сторону уменьшения доли прямых налогов. Но доля подоходного налога с физических лиц мала, хотя в настоящее время появилась тенденция к ее увеличению, что связано с введением налоговой декларации и улучшением учета доходов с физических лиц благодаря присвоению ИНН налогоплательщикам-физическим лицам.

ГодПрямые налоги, Косвенные налоги, 199527,960,1199621,473,7199720,472,01998 15,780,5199915,367,7200012,969,2 Налоговые реформы, проведенные в 80-х годах, почти во всех странах привели к увеличению доли основных налогов в ВВП. Особенно ярко эта тенденция проявилась в росте доли в ВВП подоходного налога в США этот налог вырос с 8,43 до 10,1, во Франции с 4,41 до 6,2, в Японии с 4,6 до 6,1, в Германии с 4,11 до 10,1. Доля налога на прибыль и НДС тоже увеличилась.

Налоговые реформы сопровождались совершенствованием налоговых институтов. В США был введен новый налоговый кодекс взамен действовавшего с 1954 года кодекса доходов. Налоговая реформа 1986 года заменила сложно-прогрессивную шкалу подоходного налога, состоявшую из 15 категорий налогов по ставкам от 11 до 50, шкалой, состоящей из двух ставок, с одновременным расширением базы налогообложения.

Конгрессом США в 1988 году было принят специальный законодательный акт Биль о правах налогоплательщика а также были приняты шаги по усилению контроля за Службой внутренних доходов. В ФРГ налоговая реформа сопровождалась введением закона, определившего порядок взимания налогов и санкции при невыполнении физическими и юридическими лицами своих налоговых обязательств. В России же проводимые изменения налогового института не всегда вели к положительным результатам.

Снижение налоговых ставок НДС в 1993 году и налога на прибыль в 1994 году и введение налоговых льгот не привело к увеличению объема инвестиций, росту экономической активности и снижению уклонения от налогов. В России не наблюдалось эффекта Лаффера, согласно которому объем налоговых поступлений должен был вырасти при снижении налоговых ставок. Это свидетельствует о наличии в переходной экономике более сложных взаимосвязей между налоговой политикой и экономической активностью.

Введение единой ставки подоходного налога имеет целью увеличить базу налогообложения, используя опыт, накопленный в ходе реформирования американской налоговой системы в 1986 году. Ярко выраженный социальный аспект проводимой в России налоговой реформы, которая помимо снижения налоговых ставок предусматривает различные льготы по налогообложению для средств, направляемых на медицинские расходы и образование, предполагает уменьшение уклонения от налогообложения физических лиц. В России после долгих дискуссий о налоге на добавленную стоимость в принятой главе 21 НК РФ ставки налога сохранены на прежнем уровне основная - 20 и льготная 10 . Присутствие во части второй НК РФ главы 21 Налог на добавленную стоимость и главы 22 Акцизы говорит о возрастании роли косвенных налогов.

НДС занимает первое по доходности место в федеральном бюджете, акцизы прочно занимают место среди четырех основных источников бюджетных доходов. Налог на прибыль в соответствии с гл. 25 НК составляет теперь 24, в то время как раньше был 35, а подоходный налог был снижен до 13, что позволило увеличить поступления в бюджет на 50. Такие данные говорят о том, что косвенные налоги превалируют над прямыми и в ближайшее время эта ситуация не изменится, хотя в мире существует обратная тенденция.

В то же время налогу на прибыль и подоходному налогу отводится более скромная роль и их ставки понижаются. Но это можно было бы объяснить не столько тем, что им уделяется недостаточно внимания, сколько тем, что обложение по более высоким ставкам приведет к уклонению от уплаты этих налогов.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Анализ современных моделей реформирования налоговой системы

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими… С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий… Но основная роль налогов заключается в том, что они призваны формировать финансовые ресурсы государства,…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Налоговые реформы в развитых странах и в РФ

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Проблемы налоговой системы РФ
Проблемы налоговой системы РФ. Одной из основных проблем современной российской экономики является бюджетный дефицит. Из года в год государство превышало расходы над доходами, причем налоговые пост

Налоговая реформа Романовского М.В. и Врублевской О.В
Налоговая реформа Романовского М.В. и Врублевской О.В. Романовский М.В. и Врублевская О.В. считают, что необходимо оздоровление государственного бюджета, которое нужно провести по трем направлениям

Модель налоговой реформы Черника Д.Г
Модель налоговой реформы Черника Д.Г. Одним из наиболее известных людей, предлагающих модели реформирования налоговой системы является Черник Д.Г. Он выделяет среди недостатков существующей налогов

Налоговая реформа Сорокина А.В
Налоговая реформа Сорокина А.В. По мнению Сорокина А. В в рамках осуществления налоговой реформы должны быть достигнуты следующие цели ь ослабление общего налогового бремени на законопослушных нало

Проект Ассоциации Налоги России
Проект Ассоциации Налоги России. Предлагаемая авторами структура налоговой системы предполагает разделение налогов на две основные группы условно-постоянные и условно-переменные налоги. К пе

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги