СОДЕРЖАНИЕ 1. Лизинг 1. Понятие и виды лизинга 2. Особенности лизинга 3. Лизинговые контракты 4. Субъекты и объекты лизинговых отношений. 2. Заем и кредитный договор 1. Особенности кредитного договора 2. Документы 16 Список литературы 19 Приложения 1. Лизинг 1. Понятие и виды лизинга Лизинг - это вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей. (“Временное положение о лизинге”. Утверждено постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995 г. № 633). Любое определение лизинга является ограниченным и не может учесть всех форм проявления этого нового кредитного инструмента, но все-таки можно привести еще одно - определение Европейской федерации национальных ассоциаций по лизингу оборудования: “Лизинг - это договор аренды завода, промышленных товаров, оборудования, недвижимости для использования их в производственных целях арендатором, в то время как товары покупаются арендодателем, и он сохраняет за собой право собственности”. Лизинг представляет собой соглашение между собственником имущества (арендодателем) и арендатором о передаче имущества в пользование на оговоренный период по установленной ренте, выплачиваемой ежегодно, ежеквартально или ежемесячно.
Лизинг различают оперативный и финансовый.
Оперативный лизинг подразумевает передачу в пользование имущества многоразового использования на срок по времени короче его экономического срока службы. Он характеризуется небольшой продолжительностью контракта (до 3 - 5 лет) и неполной амортизацией оборудования за время аренды.
После истечения срока оборудование может стать объектом нового лизингового контракта или возвращается арендодателю.
Обычно в оперативный лизинг сдается строительная техника (например, экскаваторы), транспорт, ЭВМ и т. д. Финансовый лизинг характеризуется длительным сроком контракта (от 5 до 10 лет) и амортизацией всей или большей части стоимости оборудования. Фактически финансовый лизинг представляет собой форму долгосрочного кредитования покупки.
По истечении срока действия финансового лизингового контракта арендатор может вернуть объект аренды, продлить соглашение или заключить новое, а также купить объект лизинга по остаточной стоимости (обычно она носит чисто символический характер). По объектам сделок лизинг подразделяется на лизинг движимого и недвижимого имущества. При лизинге недвижимости арендодатель строит или покупает недвижимость по поручению арендатора и предоставляет ему использование в коммерческих и производственных целях.
Так же, как и в сделках с движимым имуществом, контракт заключается обычно на срок меньший или равный амортизационному периоду объекта; арендатор несет все риски, расходы и налоги во время действия контракта. По отношению к арендуемому имуществу можно выделить договор чистого лизинга, когда дополнительные расходы по обслуживанию арендуемого имущества берет на себя арендатор, и договор полного лизинга, по которому арендодатель берет на себя техническое обслуживание и другие расходы, связанные с использованием объекта сделки.
Исходя из особенностей организации отношений между заемщиком и сдающим в наем выделяется прямой лизинг, когда изготовитель или владелец имущества выступает в качестве лица, сдающего его в аренду, и косвенный, при котором сдача в аренду ведется через третье лицо. По методу финансирования различается срочный лизинг, при котором осуществляется одноразовая аренда, и возобновляемый (револьверный), при котором договор лизинга продолжается по истечении первого срока контракта.
На практике применяются и другие виды лизинга. Возвратный лизинг (lease-back). Заключается в продаже промышленным предприятием части его собственного имущества лизинговой компании с одновременным подписанием договора об его аренде. В такой операции только два участника: арендатор имущества (бывший владелец) и лизинговая компания (новый владелец). Такая сделка дает возможность предприятию получить денежные средства за счет продажи средств производства, не прекращая их эксплуатацию, и использовать их для новых капитальных вложений.
Рентабельность данной операции будет тем выше, чем доходы от новых инвестиций больше суммы арендных платежей. Операции возвратного лизинга вызывают уменьшение баланса предприятия, т. к. они ведут к изменению собственника имущества. К такой сделке можно прибегать и тогда, когда у предприятия довольно низкий уровень доходов, и, следовательно, оно не может полностью воспользоваться льготами по ускоренной амортизации и налогообложению прибыли.
Оно совершает сделку, и лизинговая компания получает его налоговые льготы. В ответ она снижает ставку арендной платы. Так как часто лизинговой компании не хватает собственных средств для осуществления лизинговых операций, то она может привлекать их. Такая операция получила название лизинга с дополнительным привлечением средств. Подсчитано, что свыше 85% всех лизинговых сделок являются лизингом с привлечением средств.
Арендодатель берет долгосрочную ссуду у одного или нескольких кредиторов на сумму до 80% стоимости сдаваемых в аренду активов (без права регресса на арендатора), причем арендные платежи и оборудование служит обеспечением ссуды. Часто лизинг осуществляется не напрямую, а через посредника. Основной арендодатель получает преимущественное право на получение арендных платежей. В договоре обычно обуславливается, что в случае банкротства третьего звена (посредника) арендная плата будет поступать основному арендодателю непосредственно.
Подобные сделки получили название “сублизинг”. Разновидностью лизинга стали сделки “дабл дин”, применяемые в международной сфере. Их смысл заключается в комбинации налоговых выгод в двух и более странах. Например, в начале 80-х годов приобретение ряда самолетов было кредитовано через “дабл дин” между США и Великобританией. Выгоды от налоговых льгот в Великобритании больше, если арендодатель имеет право собственности, а в США - если арендодатель имеет только право владения.
Лизинговая компания в Великобритании покупает самолет, отдает его в аренду американской лизинговой компании, а та, в свою очередь - местным авиакомпаниям. Такого рода сделки могут осуществляться между Францией и ФРГ, Францией и США, Японией и США и т. д. В последнее время получила распространение практика заключения соглашения между производителями оборудования и лизинговыми компаниями. В соответствии с этими соглашениями производитель от лица лизинговой компании предлагает клиентам финансирование поставок своей продукции с помощью лизинга.
Таким образом, лизинговая компания использует торговую сеть поставщика, а поставщик расширяет границы сбыта продукции. Эти сделки, получившие название “помощь в продаже” (sales-aid). При постоянном и тесном сотрудничестве предприятий с лизинговыми компаниями возможно заключение соглашений по предоставлению “лизинговой линии” (lease-line). Эти соглашения аналогичны банковским кредитным линиям и позволяют арендатору брать дополнительное оборудование в лизинг без заключения каждый раз нового контракта. 1.2.
Особенно это относится к мелким и средним предприятиям. ж) Преимущества учета арендуемого имущества. Основными принципами Евро... Во многих странах законодательство устанавливает для предприятий обяза... Так как имущество по лизинговой сделке будет учитываться по балансу ар... 4) Если объектом лизингового договора является крупный и уникальный об...
Во втором варианте арендодатель должен быть уверен, что покупка сделан... Возврат оборудования. 17. 20. Гарантия остаточной стоимости.
Субъекты и объекты лизинговых отношений. В лизинговой сделке обычно уч... п.) Оборудование связи (радиостанции, почтовое оборудование и т. - Банк (или другое кредитное учреждение), предоставляющее средства на ... . - Российская Ассоциация Лизинговых Компаний (“Рослизинг”), некоммерчес...
819). 328, 405, 450). Из этого правила законом, иными правовыми актами или договором могут б... Договор банковской ссуды должен быть заключен в письменной форме. 5.
Список литературы Бакаев А.С. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Метод. пособие.
М.: Инвест Фонд. 1995. В.Д. Газман Рынок лизинговых услуг. – М.: Фонд “Правовая культура”, 1999, 376с. Гражданский кодекс Российской Федерации от 22 декабря 1995. Часть вторая. Текст, комментарии, алфавитно-предметный указатель.
М.: Международный центр финансово-экономического развития. 1996. Ефимова Л.Г. Сборник образцов банковских документов: практическое пособие. М.: Кодекс. 1995. Козлова Е.П Парашютина Н.В Бабченко Т.Н Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика. 1995. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Части первой/ Отв. ред. Садовников О.Н. М.: Юринформцентр. 1995. М.И. Лещенко Основы лизинга: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 336с. Приложения Приложение 1 Вариант типового кредитного договора г " " 19 г. банк, именуемый в дальнейшем "Банк" в лице действующего на основании Устава, с одной стороны и именуемый в дальнейшем " Заемщик", в лице действующего на основании Закона РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности", с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем: 1. Предмет договора 1.1. Банк предоставляет Заемщику кредит в сумме (цифрами и прописью) на срок до со взиманием %% годовых. 1.2. Погашение кредита осуществляется с расчетно-текущего счета 2. Объектом кредитования по настоящему договору является 3. Порядок расчетов 3.1. Заемщик производит возврат ссуды в срок, обусловленный срочным обязательством, своим платежным поручением. 3.2. Проценты по выданной ссуде начисляются ежеквартально и на дату возврата ссуды.
Расчет процентов производится за полный предыдущий квартал, сумма процентов перечисляется Банку платежными поручениями Заемщика до 10 числа или в следующий за ним рабочий день каждого квартала, за который производится начисление. 3.3. Отсчет срока по начислению процентов начинается с даты списания средств со счета Банка и заканчивается датой зачисления их на счет Банка. Документальным основанием для расчета процентов служат выписки из лицевого счета Банка. 3.4. С просроченной задолженности и суммы неуплаченных в срок процентов за пользование кредитом взимается повышенная процентная ставка 20% от суммы просроченной задолженности за каждый день просрочки. 4. Обязательства банка 4.1. Банк обязуется произвести своевременное перечисление ссуды в срок, указанный Заемщиком. 5. Обязательства Заемщика 5.1. Для получения ссуды Заемщик предоставляет Банку: заявление на кредит с указанием цели его использования; срочное обязательство на дату возврата кредита; гарантии платежеспособности. 5.2. Заемщик обязуется своевременно возвратить ссуду и проценты по ней и в соответствии с действующим законодательством отвечает по своим обязательствам принадлежащими ему финансовыми и материальными ресурсами. 5.3. При досрочном возврате ссуды Заемщик обязан предупредить Банк о своем намерении за 5 дней. 6. Прочие условия 6.1. Договор вступает в силу с даты списания средств по ссуде со счета Банка и заканчивает свое действие после полного погашения Заемщиком ссуды, перечисления процентов по ней и выполнения Заемщиком других условий договора. 6.2. Банк вправе востребовать с Заемщика ссуду и проценты по ней досрочно в случае задержки перечисления процентов или нарушения любого из условий договора. 6.3. В случае принятия Центробанком России мер по стабилизации денежного обращения Банк оставляет за собой право произвести изменение процентной ставки по настоящему договору, но не ранее, чем через три месяца после перечисления кредита Заемщику. 6.4. Все изменения и дополнения по настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами. 6.5. Если одна из сторон изменит свой адрес, то она обязана своевременно информировать об этом другую сторону. 6.6. Все споры, возникающие в процессе исполнения настоящего договора, будут в предварительном порядке рассматриваться сторонами в целях выработки взаимоприемлемого решения. 6.7. При недостижении договоренности спор передается на рассмотрение в арбитражный суд в соответствии с действующим законодательством. 7. Юридические адреса и реквизиты сторон: Банк: Заемщик: Настоящий договор составлен в 4-х экземплярах: первый и четвертый хранятся в Банке, второй у Заемщика, третий находится в учреждении Банка по месту открытия расчетного счета Заемщика.
БАНК ЗАЕМЩИК М.П. М.П. Приложение 2 Краткосрочный кредитный договор (Примерный образец) г. " " 199 г. Коммерческий банк " ", именуемый в дальнейшем "Банк", в лице действующего на основании Устава, с одной стороны, и именуемый в дальнейшем "Клиент", в лице действующего на основании с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем. I. Предмет договора 1. Банк предоставляет Клиенту краткосрочный кредит в сумме (прописью и цифрами) 2. Объектами кредитования являются 3. Цель кредитования состоит в финансировании затрат Клиента, указанных в п.2 настоящего договора. 4. Для учета полученного Клиентом кредита банк открывает ему ссудный счет Nо. 5. Клиент обязуется принять сумму, указанную в п.1 настоящего договора. 6. В процессе пользования кредитом Клиент обязуется соблюдать принципы кредитования: срочности, возвратности, целевого характера, платности, обеспеченности.
II. Срок договора 7. Срок действия договора составляет с по 8. Банк обязуется предоставить кредит в следующие сроки: Сумма (прописью и цифрами) Дата выдачи кредита Под датой выдачи кредита в смысле настоящего договора следует понимать срок, когда соответствующая сумма должна быть списана со счета банка и перечислена на счет Клиента. 9. Клиент обязуется возвратить полученный кредит в следующие сроки: Сумма (прописью и цифрами) Дата погашения кредита Под датой погашения кредита в смысле настоящего следует понимать срок, когда соответствующая сумма списана с расчетного счета Клиента и перечислена Банку. III. Цена договора 10. Клиент обязуется уплатить банку следующее вознаграждение за пользование кредитом: 10.1. В пределах срока пользования кредитом (до наступления обусловленного настоящим договором срока погашения кредита) % годовых; 10.2. При нарушении срока возврата кредита % годовых за весь период просрочки от обусловленного настоящим договором срока погашения кредита до его фактического возврата. 11. Проценты за пользование кредитом начисляются банком, который предоставляет Клиенту соответствующий расчет.
IY. Порядок расчетов 12. Банк предоставляет Клиенту кредит на условиях, предусмотренных настоящим договором, путем перечисления соответствующей нормы на расчетный счет Клиента в сроки, указанные в п.8 настоящего договора. 13. Клиент обязуется погасить выданный ему кредит в сроки, указанные в п.9 настоящего договора платежными поручениями. 14. Клиент выплачивает банку обусловленные настоящим договором проценты за пользование кредитом платежным поручением на основании расчета банка ежеквартально не позднее 15 числа первого месяца квартала, следующего за расчетным.
При просрочке уплаты процентов свыше 10 дней Банк вправе предъявить Клиенту платежное требование-поручение об уплате процентов за соответствующий квартал. 15. В случае образования просроченной задолженности по возврату полученного Клиентом кредита и процентам за пользование им (включая повышенные) суммы, выплачиваемые Клиентом в погашение указанной задолженности, направляются вначале на погашение долга по процентам, а затем засчитываются в счет возврата просроченного кредита.
Y. Контроль банка 16. В процессе кредитования Банк имеет право проверять финансово-хозяйственное положение Клиента, целевое использование кредита и его обеспеченность. 17. Для реализации контрольных прав банка, указанных в п.16 настоящего договора, Клиент обязуется предоставлять Банку следующие документы: (ежеквартальный баланс, сведения по дебиторской и кредиторской задолженности). Клиент обязуется также предоставлять по требованию Банка другие документы, отвечать на вопросы работников Банка, представлять справки и совершать другие действия, необходимые для выяснения Банком обстоятельств, указанных в п.16 настоящего договора. 18, Клиент обязуется допускать работников Банка в служебные, производственные, складские и другие помещения для проведения целевых проверок.
Количество проверок и их сроки определяются Банком и с Клиентом не согласуются.
YI. Обеспечение кредита 19. Кредит, предоставленный по настоящему договору, обеспечивается (залогом, поручительством, гарантией) 20. Документ, устанавливающий обеспечение, является приложением к настоящему договору и представляется Клиентом Банку не позднее одной недели с момента подписания настоящего договора.
YII. Ответственность сторон 21. В случае ухудшения финансово-хозяйственного положения Клиента, использования кредита не по целевому назначению, уклонения от банковского контроля, несвоевременного возврата ранее полученного кредита, а также в случаях, если выданный кредит окажется по различным причинам необеспеченным, Банк имеет право приостановить дальнейшую выдачу кредита и/или досрочно взыскать выданную сумму, в том числе путем обращения взыскания на обеспечение. 22. В случае несвоевременной выдачи Банком кредита он уплачивает Клиенту пеню в размере процента за каждый день просрочки. 23. В случае нарушения обязательства, предусмотренного п.20 Банк имеет право отказать в выдаче кредита.
YIII. Другие условия 24. В случае изменения условий формирования кредитных ресурсов, связанных с изменением действующего законодательства, указаниями Центрального банка России (изменением учетных ставок, условий резервирования средств в ЦБ России, обязательных экономических нормативов) Банк может изменить процентную ставку по данному кредитному договору с уведомлением Клиента не менее чем за 10 дней, в течении которых Клиент вправе принять новые условия договора, либо досрочно погасить полученный кредит с уплатой процентов за фактическое время пользования кредитом. 25. Изменение, расторжение или продление срока действия договор оформляется письменно дополнительным соглашением сторон.
Настоящий договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой стороны.
Юридические адреса и подписи сторон: Банк: Клиент: За Банк За Клиента (подпись руководителя, (подпись руководителя, печать, дата) печать, дата).