Развитие налоговой системы России в

Развитие налоговой системы России в. х годах Налоговая система Российской Федерации в 1992-1994 гг. по сравнению с советской налоговой системой претерпела существенные изменения, т.к. смена командно-административной системы управления на рыночную потребовала пересмотра всей существующей налоговой политики.

Но налоговая реформа не была доведена до конца, и в существующей налоговой системе сохранились ряд пережитков советской эпохи.

Главн2ым изменением налоговой системы стало то, что основными налогами, обеспечивающими основную часть доходов бюджета, стали налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог и налог на имущество, составляющие основу налоговых систем большинства стран мира. Эти налоги в 1998 г. обеспечили 86,7% от всех налоговых поступлений.

Наиболее важным достижением реформы стала замена налога с оборота на налог на добавленную стоимость и акцизы.

Однако, изменив состав и структуру налоговых доходов, налоговая реформа начала 1990-х гг. не смогла коренным образом изменить порядок взимания, а также принципы начисления многих налогов, во многих случаях сохранив практику советских времен. В основе этой практики осталась ориентация налоговой системы страны на ее пополнение за счет государственных или приватизированных предприятий (в отличие от развитых стран, где основу налоговых поступлений составляет подоходный налог и доходы по социальному страхованию). Т.о для России характерен перекос в сторону корпоративных доходов (прежде всего налога на прибыль) в ущерб налогам на доходы физических лиц и конечное потребление.

Этот перекос связан прежде всего с тем, что достигнутый в России уровень налогообложения прибыли и доходов от капитала является экономически завышенным и не стимулирует экономическое развитие предприятий. В условиях быстрого роста частного сектора сохранение прежней налоговой практики взимания налогов неизбежно повлекло за собой снижение сбора по налогам "рыночного" типа и уменьшение их доли в бюджетных доходах.

Половинчатость реформ породила кризис бюджетных поступлений, который особенно остро проявился в 1993 г когда в бюджетную систему России было собрано всего 24,7% ВВП. Второй серьезный шаг в реформировании налоговой системы страны был сделан в 1995 г когда были ликвидированы либо включены в федеральный бюджет все внебюджетные фонды (включая Федеральный дорожный фонд), за исключением четырех внебюджетных фондов системы социального страхования.

В последние годы ведется много разговоров о необходимости проведения новой налоговой реформы. При этом предлагаются самые различные варианты этой реформы, но, как говорится, "воз и ныне там". При проведении такой реформы необходимо учитывать, что налоговые поступления зависят от двух основных факторов: налоговой ставки и налогооблагаемой базы. Как писал А. Лаффер, "рост налогового бремени может приводить к увеличению доходов только до какого- то предела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства.

Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета", что и произошло в современной России. На перспективы изменения собираем ости налогов также влияет структура налоговых поступлений в регионе: чем более она диверсифицирована как по видам налогов, так и по отраслям экономики, тем выше устойчивость налоговых платежей.

Важной особенностью 1999 г. стало практически повсеместное Введение в регионах страны налога с продаж (в том числе в Москве), налоговая ставка которого варьируется по регионам в пределах 2-5%. Но вводя налог с продаж, регионы в соответствии с законодательством должны отменить практически все другие местные налоги. На 2000 г. Правительство России планировало снижение налогового бремени на 1,1% ВВП. В частности, с 01.01.2000 г. сократит количество ставок подоходного налога с пяти до трех, при этом максимальная ставка снижается с 45% до 30% (для доходов свыше 150 тысяч рублей). Будут отменены некоторые налоги: на доходы банков, с биржевой деятельности, гербовый сбор, налог на реализацию горюче-смазочных материалов.

Также будут снижены на 1% отчисления в фонд социального страхования, (сейчас на соцстрах с фонда оплаты труда берется 5,4%). Компенсировать это снижение налогового бремени Правительство собирается за счет ужесточения порядка возмещения НДС (возмещать будут только налог по товарам, оплаченным "живыми" деньгами), индексирования ставки акцизов на подакцизные товары на 30% (на табачные изделия - на 140%).