Налоги с физических лиц. Общие положения. Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют все функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством непосредственной связи гражданина, причем индивидуальной, с государством, отражают его индивидуальную причастность к государственным делам, позволяют ощущать себя активно действующим членом общества по отношению к этим делам, дают основание для контроля за ними. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с юридическими лицами, однако именно с гражданами эти особенности проявляются особенно четко.
В действующую с 1992 г. систему налогов с физических лиц по законодательству РФ входят подоходный налог, налог на имущество, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
Помимо них они уплачивают целевые и общие с юридическими лицами налоги земельный налог налог с владельцев транспортных средств и другие, зачисляемые в дорожные фонды налог на операции с ценными бумагами местные налоги, устанавливаемые по решению органов местного самоуправления налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей. Кроме того, с граждан взимаются в соответствующих случаях значительное число разнообразных сборов, пошлин и другие обязательные платежи, включенные в налоговую систему РФ. 32. Подоходный налог с физических лиц Подоходный налог с физических лиц - наиболее значительный и по суммам поступлений, и по кругу плательщиков из числа прямых налогов с населения.
Охватывая разнообразные источники доходов граждан, он связан с различными сферами их деятельности. Плательщиками подоходного налога являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, как имеющие постоянное место жительства в стране, так и не имеющие его. Все они обобщенно именуются в законе физическими лицами.
Вместе с тем Закон различает налогообложение лиц, имеющих постоянное место жительства к ним относятся те из них, которые проживают в РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году и неимеющих такового. Объектом налогообложения является совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году т. е. с 1 января по 31 декабря, как в денежной национальной или иностранной валюте, так и в натуральной форме.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным рыночным ценам на дату получения дохода. При этом у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в РФ, учитывается доход от источников в стране и за ее пределами, а у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства только от источников в РФ. Закон устанавливает перечень доходов, не подлежащих налогообложению. При этом в нем выделяются две группы доходов во-первых, не включаемые в совокупный доход, и, во-вторых, суммы доходов расходов, на которые производится уменьшение совокупного дохода.
В Законе о подоходном налоге особо регулируется порядок представления деклараций о доходах. В сравнении с ранее действовавшим законодательством значительно расширяется круг лиц, которым надлежит представлять декларацию налоговым органам. От представления декларации освобождаются лица, имеющие доход только от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы, а также те лица, совокупный облагаемый доход которых не превышает установленную Законом сумму т. е. сумму дохода, исчисление налога с которой производится по минимальной ставке. В других случаях требуется представление декларации налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. 33. Налог на имущество физических лиц Закон Российской Федерации О налоге на имущество физических лиц был принят 9 декабря 1991 г. Особенность имущественных налогов состоит в том, что их объектом является имущество само по себе, а не как источник дохода.
Рассматриваемый Закон как единый акт установил налогообложение имущества граждан, охватывающее разнообразные его виды. Выделены в порядке исключения лишь автомобили, мотоциклы и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, налогообложение которых регулируется особым нормативным актом.
Круг объектов налога на имущество по действующему законодательству существенно расширен.
Плательщиками налога являются физические лица, имеющие в собственности объекты, указанные в Законе о данном налоге. Объекты налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства за приведенным выше исключением. Обязанность уплаты налога с этих объектов возникает у физических лиц только в том случае, если они находятся у него в собственности.
Определяя ставки налога, Закон делит объекты налогообложения на две группы. 1. За строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно до 0,1 от их инвентаризационной стоимости, определяемой для расчета суммы по обязательному страхованию. Ставки в этом пределе ежегодно устанавливаются органами законодательной представительной власти субъектов Федерации. 2. Транспортные средства облагаются налогом в зависимости от мощности двигателя по ставкам, установленным с каждой лошадиной силы или с каждого киловатта мощности в процентах к минимальной заработной плате от 3 до 13,5 . Они различаются по видам транспортных средств вертолеты и самолеты, яхты и катера, и т. д Предусмотрены многочисл.
Льготы. Поскольку данный вид налога является местным и зачисляется в местный бюджет по месту нахождения, регистрации имущества, то органы власти автономных округов и автономной области и органы местного самоуправления могут предоставлять дополнительные, помимо предусмотренных в Законе, льготы и уменьшать размеры ставок. 34.